Заявление о кик

Когда и как нужно сообщить налоговой, что у вас есть бизнес за рубежом

Денис Ладыгин, ведущий юрист департамента правового консалтинга и налоговой практики КСК групп (слева) и Виталий Влада, заместитель руководителя департамента правового консалтинга и налоговой практики КСК групп (справа)

В 2017 году российские предприниматели впервые отчитаются о доходах, которые приносят им контролируемые иностранные компании (КИК). Это зарубежные компании, в которых у российского налогоплательщика доля больше 25%. Если доля от 10 до 25%, но 50% фирмы принадлежит российским гражданам или компаниям, это тоже КИК.

10 января Минюст утвердил форму уведомления о КИК. Подать его нужно до 20 марта 2017 года. Если не сделать этого, дело может кончиться штрафом. Какие документы готовить и куда с ними идти? Какие риски возникают, если не подать уведомление? Как налоговая может узнать, что у гражданина есть доля в КИК? Обо всем по порядку.

Кого, когда и как нужно уведомить о КИК

— Если вы приобрели долю в иностранной компании, сообщите об этом в налоговую инспекцию по месту регистрации в течение трех месяцев. Если вы это уже сделали, переходите к следующему пункту. Если нет, уведомление можно подать вместе с документами по КИК. Но придется заплатить штраф за пропуск срока – 50 тыс. руб.

— Подавайте уведомление о КИК в налоговую инспекцию по месту регистрации. Сделать это нужно до 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором учитывается доля прибыли КИК.

Например, прибыль КИК была получена в 2015 году. Значит, учитываться она будет в 2016 году, поэтому уведомление подавайте до 20 марта 2017 года.

— Подготовьте и переведите на русский язык финансовую отчетность КИК. Также нужен русский перевод аудиторского заключения по отчетности. Сроки подачи определяются так же, как и в случае с уведомлением. Единственное отличие – документы нужно подать до 30 апреля.

Переведенные отчетность и заключение за 2015 год подавайте до 30 апреля 2017 года вместе с декларацией НДФЛ за 2016 год.

— Доходы от КИК за 2015 год включайте в налоговую декларацию и подавайте ее в инспекцию до 30 апреля 2017 года. Заплатить НДФЛ будет нужно до 15 июля 2017 года.

Первое уведомление о прибыли КИК нужно подать в налоговую до 20 марта 2017 года

Рисунок: Илья Бабаскин

Что будет, если не сообщить налоговой о КИК и не заплатить налоги

Если не подать уведомление о КИК, можно получить штраф 100 тыс. руб. За неподачу отчетности и аудиторского заключения – 200 руб. за каждый непредоставленный документ.

Если предприниматель не заплатил налоги с доходов от КИК, его можно привлечь к налоговой ответственности. В таком случае нужно будет заплатить штраф до 40% от суммы неуплаты. Если сэкономить на налогах 900 тыс. руб. и больше, речь пойдет об уголовной ответственности: до трех лет лишения свободы.

Как налоговая может узнать о вашей доле в КИК

— В мае 2016 года было подписано соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией. К соглашению присоединились более 80 стран, включая Россию, Швейцарию, Кипр и Сингапур. В ближайшие годы Россия начнет получать информацию от этих стран о счетах российских налогоплательщиков: сколько на счете денег, какие операции совершались, сколько получено дивидендов и т. д.

— Инспекция может запросить информацию у зарубежных коллег в рамках налоговой проверки гражданина или компании.

Налоговая может узнать о КИК гражданина России через систему автообмена налоговой информацией между странами

Рисунок: Илья Бабаскин

Кейсы по КИК: что нужно и чего не нужно делать, если у вас есть доля в иностранной компании

На примерах из практики рассмотрим, как действовать, если у вас есть бизнес за рубежом.

1. Ситуация. У меня доля в голландской компании, получаю дивиденды на ее счета. 20% акций мои, остальные принадлежат гражданам Нидерландов. Нужно ли мне подавать уведомление о КИК?

Совет. В такой ситуации подавать уведомление о КИК, сдавать отчетность и платить налог с нераспределенной прибыли не нужно. Если ваша доля в компании меньше 25%, а остальные доли не принадлежат российским гражданам или фирмам, компания не является контролируемой.

2. Ситуация. С 2012 года владею шведской компанией, доля – 100%. Компания занимается только торговлей. Остаток на счетах на конец года – 220 тыс. долларов США. Мне нужно подавать уведомление о КИК?

Совет. Вы должны подать уведомление о КИК и сдать отчетность вместе с налоговой декларацией. Доход от активной деятельности компании более 80% от всей суммы дохода, поэтому платить налог с нераспределенной прибыли не нужно.

Вопрос. Что будет, если я не подам уведомление и не сдам отчетность? Может ли налоговая узнать о моей иностранной компании?

Ответ. Через систему автоматического обмена финансовой информацией налоговая о вашей компании не узнает. Фирма получает доход от активной деятельности, а остаток на счетах меньше 250 тыс. долларов: информацией о таком бизнесе государства не обмениваются. Но налоговая может узнать о компании в рамках запроса при налоговой проверке. В такой ситуации ответственность возникает только за неуведомление об участии в иностранной компании и КИК, а также за неподачу отчетности. О налоговой ответственности речи не идет.

3. Ситуация. У меня 100% акций польской производственной компании. За 2015 год прибыль фирмы – 9 млн руб. Нужно ли мне подавать уведомление о КИК и платить налог с нераспределенной прибыли?

Совет. Подавайте уведомление о КИК и сдавайте финансовую отчетность вместе с декларацией. Платить налог с нераспределенной прибыли вы не должны, потому что прибыль компании меньше 10 млн руб. Если не сообщить о компании, придется заплатить штраф за неуведомление об участии в иностранной компании и КИК, а также за непредставленную отчетность. Других рисков в этой ситуации нет.

Если годовая прибыль КИК меньше 10 млн рублей, платить налог с нераспределенной прибыли не нужно

Рисунок: Илья Бабаскин

4. Ситуация. У меня 100% акций офшорной компании. Фирма владеет недвижимостью – двумя коттеджами на Кипре. Хочу перевести недвижимость на себя, никаких уведомлений не подавал. Что делать?

Совет. До 1 января 2018 года россияне могут перевести на себя активы КИК и не платить за это никаких налогов. Это можно сделать с помощью безналоговой ликвидации иностранной компании. Дополнительный бонус: если вы продадите эти активы в России, то сможете получить налоговый вычет, равный их оценочной стоимости. Чтобы перевести на себя активы КИК:

— подайте уведомление об участии в иностранной компании;

— подайте уведомление о КИК;

— подготовьте отчетность и документы, подтверждающие ликвидацию, и подайте их вместе с декларацией 3-НДФЛ в ИФНС.

Что делать собственникам бизнеса за рубежом, чтобы у налоговой не было претензий

— Если вы приобрели долю в иностранной компании, сообщите об этом в налоговую инспекцию по месту регистрации в течение трех месяцев.

— Если у вас есть контролируемая компания, до 20 марта 2017 года подайте в налоговую уведомление о ее прибыли за 2015 год.

— Переведите финансовую отчетность КИК за 2015 год на русский язык и подайте в инспекцию до 30 апреля 2017 года вместе с декларацией НДФЛ за 2016 год.

— Доходы от КИК за 2015 год включите в налоговую декларацию, и подайте ее в инспекцию до 30 апреля 2017 года.

— Учитывайте, что налоговая может узнать о вашей КИК, даже если вы не сообщите об этом сами: через систему автообмена налоговой информацией или с помощью запроса у зарубежных коллег в рамках налоговой проверки.

КСК групп консультирует клиентов по всем вопросам, связанным с ведением бизнеса за рубежом. Мы поможем подготовить документы для подачи уведомления о КИК или перевести в Россию активы КИК.

В каких случаях подается заявление иностранной организации о признании себя резидентом рф?

Представительство некоммерческой организации (Италия), не ведет в России никакой предпринимательской деятельности. (т.е. не является плательщиком НДС, налога на прибыль и т.д. — платит только соц.взносы и НДФЛ, удержанный из зарплаты сотрудников),

Должно ли представительство представлять в ИФНС Заявление о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации (об отказе от статуса налогового резидента Российской Федерации).

Если да, то в какой срок и какой его вариант:

а) о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации;

б) об отказе от статуса налогового резидента Российской Федерации.

Заранее спасибо за ответ.

Уточнение от клиента

А также каким нормативным документом это регламентируется.

Здравствуйте! Похожие вопросы уже рассматривались, попробуйте посмотреть здесь:

Сегодня мы уже ответили на 844 вопроса .
В среднем ожидание ответа – 14 минут.

Так как представительство — это обособленное подразделение, нужно обращаться к

статье 246.2 НК РФ

8.
Если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации
по вопросам налогообложения, а также настоящей статьей, иностранная
организация, имеющая постоянное местонахождение в иностранном
государстве и осуществляющая деятельность в Российской Федерации через
обособленное подразделение, вправе самостоятельно признать себя
налоговым резидентом Российской Федерации.
При
этом указанная организация обязана обеспечить в обособленном
подразделении на территории Российской Федерации наличие документов,
служащих основанием для исчисления и уплаты соответствующих налогов.
Для
целей исчисления налога на прибыль организаций в соответствии с
настоящей главой иностранная организация вправе самостоятельно признать
себя налоговым резидентом Российской Федерации по своему выбору с 1
января календарного года, в котором представлено заявление
о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации, либо с
момента представления в налоговый орган заявления о признании себя
налоговым резидентом Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 15.02.2016 N 32-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Иностранная
организация, самостоятельно признавшая себя налоговым резидентом
Российской Федерации, вправе отказаться от статуса налогового резидента
Российской Федерации на основании заявления, представляемого в налоговый
орган, после проверки налоговым органом оснований для утраты статуса
налогового резидента Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 15.02.2016 N 32-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
В
случае, если иностранная организация самостоятельно признала себя
налоговым резидентом Российской Федерации, при соблюдении иностранной
организацией положений настоящего Кодекса и иных нормативных правовых
актов Российской Федерации в отношении налоговых резидентов Российской
Федерации указанная иностранная организация не признается контролируемой
иностранной компанией на основании статьи 25.13 настоящего Кодекса.
Заявление
указанной в настоящем пункте иностранной организации о признании себя
налоговым резидентом Российской Федерации (об отказе от статуса
налогового резидента Российской Федерации) представляется в налоговый
орган по месту нахождения обособленного подразделения этой организации
(при наличии нескольких обособленных подразделений — в налоговый орган
по месту нахождения одного из них по выбору налогоплательщика) по форме,
утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным
по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(в ред. Федерального закона от 15.02.2016 N 32-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Положения
настоящего пункта в части самостоятельного признания иностранной
организацией себя налоговым резидентом Российской Федерации
(самостоятельного отказа от статуса налогового резидента Российской
Федерации) не препятствуют признанию такой организации налоговым
резидентом Российской Федерации налоговыми органами при соблюдении иных
условий, установленных настоящей статьей.
(в ред. Федерального закона от 15.02.2016 N 32-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)

представительство не платит налог на прибыль. В связи с этим мне не ясно должно ли представительство представлять в ИФНС Заявление о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации (об отказе от статуса налогового резидента Российской Федерации), какие сроки, является ли это обязанностью.

Обязана ли организация это делать, в какие сроки. Непосредственно в нашем случае это необходимо?

Если деятельность не ведется нет смысла признавать себя резидентом. В вашем случае есть смысл обратиться за разъяснениями в налоговую. У меня при работе подобных случаев не было.

Консультация юриста бесплатно

Должно ли представительство представлять в ИФНС Заявление о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации (об отказе от статуса налогового резидента Российской Федерации).
Татьяна

Сначала Вашей иностранной организации (акцентирую внимание что ни обособленному подразделению, а именно всей иностранной организации) нужно разобраться: хочет ли она стать налоговым резидентом РФ или не хочет:
1) Если иностранная организация станет резидентом РФ, то в целях Закона 376-ФЗ Ваша иностранная организация не будет признаваться КИК.
Если у Вашей иностранной организации есть акционеры (владельцы долей) в РФ, то для них это существенное снижение административных расходов, так как не надо в отношении этой компании подавать Уведомление о КИК и отражать в декларации по налогу на прибыль (или в декларации 3-НДФЛ, если это физик) налогооблагаемую прибыль КИК. Причем прибыль исчисляется по сложному расчету на основании отчетности иностранного государства в пересчете в рубли за минусом налогов и дивидендов (в данном вопросе не буду вдаваться в подробности расчета).
При этом сами понимаете, признание КИК приведет к тому, что Ваша иностранная компания ( не только обособленное подразделение) будет платить все российские налоги, а от иностранных налогов по месту нахождения «головы» будет освобождена.
2) Если же Ваша иностранная организация не станет резидентом РФ, то тогда все Уведомления и Декларации в отношении КИК придется сдавать.
При выборе 1-го варианта, Ваша организация может подать заявление о признании себя налоговым резидентом РФ.

По поводу сроков.
Сроки подачи заявления не ограничены. При этом если заявление будет все-тки Вами подано, то в заявлении вы можете поставить дату приобретения статуса резидента:
— либо указываете дата представления заявления;
— либо указываете 1 января календарного года, в котором такое заявление представлено.

Смотрите еще:  Можно ли оформить загранпаспорт если нет трудовой книжки

При выборе 2-го вариант ничего подавать не надо. В п. 8 ст.246.2 НКРФ четко сказано, что:

Иностранная организация, самостоятельно признавшая себя налоговым резидентом Российской Федерации, вправе отказаться от статуса налогового резидента Российской Федерации на основании заявления, представляемого в налоговый орган, после проверки налоговым органом оснований для утраты статуса налогового резидента Российской Федерации.

То есть Заявление об отказе от статуса налогового резидента РФ подается только в том случае, если ранее было подано заявление о признании в отношении Вас такого статуса.
По поводу сроков подачи есть разъяснения Минфина РФ от 07.04.2015 N 03-08-13/19489 о том, что иностранная организация может быть признана отказавшейся от статуса налогового резидента РФ с начала налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором подано уведомление об отказе от статуса налогового резидента РФ.
Более точные сроки ни НК РФ, ни Минфином в своих разъяснениях не указаны.
При этом я считаю, что Вашей компании будет проблематично признать себя налоговым резидентом РФ по двум основаниям:
1) В п.8 ст.246.2 НК РФ сказано, то иностранная организация может самостоятельно признать себя налоговым резидентом РФ, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения и если в отношении этой организации одновременно выполняются следующие условия:
— иностранная организация имеет постоянное местонахождение в иностранном государстве;
— иностранная организация осуществляет деятельность в РФ через обособленное подразделение.
Однако Вы пишите, что…

Представительство некоммерческой организации (Италия), не ведет в России никакой предпринимательской деятельности
Татьяна

Поэтому получается, что в отношении Вашей иностр. орг. не соблюдается второе условие.
2) Имеются противоречия между п.8 ст.246.2 НК РФ и нормами международного права относительно признания иностранных организаций налоговыми резидентами РФ в целях Закона N 376-ФЗ.

Уведомление о КИК 2018

Уведомление о КИК (образец заполнения)

Если организация или физлицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ, контролируют иностранную организацию, не являющуюся налоговым резидентом РФ, либо иностранную структуру без образования юридического лица, такая иностранная организация (структура) признается контролируемой иностранной компанией (КИК) (п.п.1,2 ст. 25.13 НК РФ).

Что значит контролировать в целях признания КИК, указано в ст. 25.13 НК РФ. Контроль включает, к примеру, возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые иностранной организацией по распределению полученной прибыли.

Например, контролирующим лицом иностранной организации признается организация, доля участия которой в «иностранце» составляет более 25%, при этом такая доля не предусматривает исключительно прямое или косвенное участие через публичные российские организации.

Наличие у организации или физлица КИК обязывает их уведомлять налоговую инспекцию о таких «иностранцах» (пп. 3 п. 3.1 ст. 23 НК РФ).

Форма уведомления о КИК 2018

Уведомление об участии в КИК подается по форме, утв. Приказом ФНС от 13.12.2016 № ММВ-7-13/[email protected]

Скачать бланк Уведомления о контролируемых иностранных компаниях (форма по КНД 1120416) в формате PDF можно здесь.

Контролирующая организация представляет уведомление по месту ее нахождения, а физлицо, контролирующее иностранную компанию, – по месту своего жительства (п. 3.1 ст. 23 НК РФ).

Приведенную выше форму уведомления не нужно путать с Уведомлением об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) (форма по КНД 1120411) (утв. Приказом ФНС от 24.04.2015 № ММВ-7-14/[email protected]).

Организации должны представлять Уведомление о КИК в электронном виде, а физлица могут выбирать – сдавать его по электронке или на бумаге (п. 4 ст. 25.14 НК РФ).

Уведомление о КИК: срок сдачи

Уведомление о КИК когда подавать? А нужно ли подавать уведомление о КИК ежегодно?

Уведомление о КИК нужно подавать не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором контролирующее лицо признало доход в виде прибыли КИК, который облагался НДФЛ или налогом на прибыль (п. 2 ст. 25.14 НК РФ).

Соответственно, если такой доход в прошлом году не признавался, подавать уведомление о КИК в этом году не придется.

Порядок заполнения уведомления о КИК

Порядок заполнения Уведомления о КИК приведен в Приложении № 2 к Приказу ФНС от 13.12.2016 № ММВ-7-13/[email protected]

К общим требованиям по заполнению Уведомления можно отнести следующие:

  • заполняется в одном экземпляре от руки чернилами черного или синего цвета или с использованием компьютера;
  • не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, двусторонняя печать на бумажном носителе, скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя;
  • заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;
  • заполнение текстовых полей производится заглавными печатными символами;
  • при распечатке Уведомления на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

Уведомление состоит из титульного листа, листа «Сведения о физическом лице», а также листов А, А1, Б, Б1, В, Г, Г1, Г2.

Если информация в каких-либо листах не имеет отношения к отчитывающимся организации или физлицу, эти листы сдаются, но не заполняются.

Если нужно заполнить информацию о нескольких иностранных организациях или структурах, заполняются, соответственно, несколько листов А – Г2.

Подробный порядок заполнения каждого листа Уведомления приведен в Приложении № 2 к Приказу ФНС от 13.12.2016 № ММВ-7-13/[email protected]

Уведомление о КИК 2018: образец заполнения

Приведем для Уведомления о КИК пример заполнения в отношении контролируемой иностранной компании, в которой доля прямого участия российской организации составляет 75%.

Возможно ли избежать штрафа по КИК?

Я получила требование из налоговой, в котором сказано, что я не предоставила уведомление о контролируемых иностранных компаниях.

В 2013 году по доверенности на меня зарегистрировали ооо в Беларуси, моя доля — 50%. Т.к. это было исключительно формально, я забыла о ее существовании, дивидендов никогда не получала. Теперь мне в течении 5 рабочих дней нужно представить в налоговую письменные пояснения о причинах непредставления уведомления иначе штраф. Есть ли какие-либо возможности избежать штрафа? Какие основания для этого могут быть? Что вообще нужно писать в пояснении?

Второй участник (50%) не проживает в России, но нерезиденство перед налоговой никогда не доказывал, имеет ооо в РФ, получает зп как ген. дир. Можно ли воспользоваться пунктом, в котором говорится об освобождении от ответственности, если я не знала, что 50% компании принадлежит резиденту РФ и думала, что он нерезидент.

Здравствуйте! Похожие вопросы уже рассматривались, попробуйте посмотреть здесь:

Сегодня мы уже ответили на 844 вопроса .
В среднем ожидание ответа – 14 минут.

Добрый день, Анна!

К сожалению, обязанность по уведомлению о КИК лежит на всех резидентах, у кого доля (в Вашем случае) более 25%

Статья 25.13. Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица

3. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в целях настоящего Кодекса контролирующим лицом иностранной организации признаются следующие лица:
1) физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов;

Пояснения представляются в свободной форме. Вам скорее всего назначат минимальный штраф, но Вам нужно быстрее подать данное уведомление.

Статья 129.6. Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях, уведомления об участии в иностранных организациях, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, уведомлении об участии в иностранных организациях

2. Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения,
влечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

Консультация юриста бесплатно

Здравствуйте Анна.К сожалению Нужно было подавать уведомление до 20 марта 2017 года и обязанность подать уведомление не зависит от того, что Вы получанли дивидендов или нет, ТАК КАК ВЫ являлись контролирующим лицом КИК на момент 31 декабря 2016 года( с 2013 года у Вы учредитель )

Даже в случае если прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения на основании условий, указанных в статье 25.13-1 Кодекса, этот факт не освобождает налогоплательщика — российского резидента от подачи уведомлений, предусмотренных статьей 25.14 Кодекса.(Письмо Минфина России от 07.10.2015 № 03-08-05/57368)

П и с ь м у 04.04.2016

Вопрос: О сроке представления уведомления о КИК и документов для применения освобождения от налогообложения прибыли КИК.

Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 3.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган в порядке и сроки, предусмотренные статьей 25.14 Кодекса, о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.

В соответствии с пунктом 2 статьи 25.14 Кодекса уведомление о контролируемых иностранных компаниях (далее — Уведомление) представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 или 25 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 223 Кодекса для доходов в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица).

В соответствии с подпунктом 12 пункта 4 статьи 271 Кодекса датой получения дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, а в случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности — 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется ее прибыль.

Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» положения главы 3.4 Кодекса применяются налогоплательщиками, признаваемыми контролирующими лицами контролируемой иностранной компании, при определении налоговой базы в отношении прибыли иностранных компаний,определяемой начиная с периодов, начинающихся в 2015 году.

Таким образом, в случае если на 31 декабря 2016 года налогоплательщик признается контролирующим лицом контролируемой иностранной компании, то такой налогоплательщик обязан представить Уведомление в срок до 20 марта 2017 года (срок подачи первого уведомления о контролируемой иностранной компании).

В соответствии с пунктом 9 статьи 25.13-1 Кодекса для применения освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании по основаниям, установленным подпунктами 1, 3 — 8 пункта 1 статьи 25.13-1 Кодекса, налогоплательщик, являющийся контролирующим лицом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), представляет в налоговый орган по месту своего нахождения документы, подтверждающие соблюдение условий для такого освобождения.

Документами, подтверждающими соблюдение основания для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании, могут являться:

1) налоговая отчетность контролируемой иностранной компании за соответствующий период;

2) расчет эффективной ставки налогообложения доходов (прибыли) контролируемой иностранной компании и средневзвешенной ставки по налогу на прибыль организаций, определяемых в соответствии со статьей 25.13-1 Кодекса;

3) сертификат налогового резидентства контролируемой иностранной компании за соответствующий период.

Указанные в пункте 9 статьи 25.13-1 Кодекса документы представляются в срок, предусмотренный для предоставления Уведомления в соответствии с пунктом 2 статьи 25.14 Кодекса (т.е. на ежегодной основе), и подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения.

Вот поэтому для смягчения наказания ВАм нужно предоставить уведомление и документы, отчетности в течении 5 дней в ИФНС

Закон о КИК (Хочу разобраться)

Доброго времени суток, уважаемые юристы!

Я хочу открыть зарубежную компанию: либо LLC в США, либо LLP в Великобритании. В соответствии с поправками в законе о КИК у меня возникли следующие вопросы:

1) Какова будет сумма налога, который я буду уплачивать на территории РФ? При условии, что в России я являюсь — физ.лицом.

2) Какие документы (отчетность) я должен буду предоставлять в налоговый орган РФ и за какой период?

3) Какие документы и в течение какого времени я должен предоставить в налоговый орган РФ после того как открыл компанию и счет в банке для компании?

4) Документы об открытии компании должны быть оригинального образца или подойдут распечатанные копии документов?

5) Какой процент доли владения зарубежной компании я должен иметь, чтобы не отчитываться об этом в налоговой РФ?

6) Если я не подам документы о регистрации своей компании US\UK в налоговый орган РФ, то какое наказание за это ожидает и как скоро о моей фирме узнает налоговый орган?

Буду очень признателен за Ваши ответы.

Ответы юристов (6)

1) Какова будет сумма налога, который я буду уплачивать на территории РФ? При условии, что в России я являюсь — физ.лицом.

Зависит от прибыли этой компании.

Статья 25.15. Порядок учета прибыли контролируемой иностранной компании при налогообложении

2. Прибыль контролируемой иностранной компании, определяемая в соответствии с настоящим Кодексом, приравнивается к прибыли организации (доходу физических лиц) (далее в настоящей главе — прибыль и доход соответственно), полученной налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом этой контролируемой иностранной компании, и учитывается при определении налоговой базы по налогам у налогоплательщиков, признаваемых контролирующими лицами этой контролируемой иностранной компании в соответствии с главами части второй настоящего Кодекса с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Но большая вероятность, что ваша иностранная компания вообще будет освобождена от налогообложения, так как будет попадать под статью 25.13.1 НК РФ.

Смотрите еще:  Приказ 151 глава

Статья 25.13-1. Освобождение от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании

Или будет освобождаться от налогообложения, если будет не большая прибыль.

Статья 25.15. Порядок учета прибыли контролируемой иностранной компании при налогообложении
7. Прибыль контролируемой иностранной компании учитывается при определении налоговой базы за налоговый период по соответствующему налогу в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи в случае, если ее величина, рассчитанная в соответствии со статьей 309.1 настоящего Кодекса, составила более 10 000 000 рублей.

2) Какие документы (отчетность) я должен буду предоставлять в налоговый орган РФ и за какой период?

Прежде всего уведомление об участии в иностранной организации и об участии в КИК:

Статья 25.14. Уведомление об участии в иностранных организациях и уведомление о контролируемых иностранных компаниях. Порядок признания налогоплательщиков контролирующими лицами
1. Налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, уведомляют налоговый орган:
1) о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица);
2) о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.

Ну и если прибыль все-таки будет облагаться у вас, то нужно будет приложить еще финансовую отчетность к вашей налоговой декларации:

Статья 309.1. Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
2. Прибыль (убыток) контролируемой иностранной компании, определенная по данным финансовой отчетности этой компании и выраженная в иностранной валюте, уменьшенная на величину дивидендов (распределенной прибыли), учитываемых в соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 1 статьи 25.15 настоящего Кодекса, подлежит пересчету в рубли с применением среднего курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, определяемого за период, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год.
Сумма прибыли (убытка) каждой контролируемой иностранной компании должна быть документально подтверждена ее финансовой отчетностью, составленной за соответствующий период (периоды), с приложением ее финансовой и налоговой отчетности.

3) Какие документы и в течение какого времени я должен предоставить в налоговый орган РФ после того как открыл компанию и счет в банке для компании?

Заявление об участии в иностранной организации (Форма N У-ИО, Форма по КНД 1120411) подаете в течение 3х месяцев в с момента создания.

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях (Форма по КНД 1120416) подаете до 20 марта следующего года, если вы признаетесь контролирующим лицом по п.3 ст.25.13.

Об открытии этой организацией счета в банке вы никуда в РФ сообщать не должны.

4) Документы об открытии компании должны быть оригинального образца или подойдут распечатанные копии документов?

Подаются упомянутые выше формы. К ним могут быть приложены копии документов Формы утверждены в Приказе ФНС России от 24.04.2015 N ММВ-7-14/[email protected] и Приказе ФНС России от 13.12.2016 N ММВ-7-13/[email protected]

В инструкциях по заполнению форм, в частности, говорится:

15. В поле «с приложением копий документов на _____ листах» указывается количество листов копий документов, подтверждающих полномочия представителя, а также документов, подтверждающих соблюдение условий для применения освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 9 статьи 25.13-1 Кодекса.

5) Какой процент доли владения зарубежной компании я должен иметь, чтобы не отчитываться об этом в налоговой РФ?

Статья 25.13. Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица
(в ред. Федерального закона от 08.06.2015 N 150-ФЗ)
3. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в целях настоящего Кодекса контролирующим лицом иностранной организации признаются следующие лица:
1) физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов;
6) Если я не подам документы о регистрации своей компании US\UK в налоговый орган РФ, то какое наказание за это ожидает и как скоро о моей фирме узнает налоговый орган?

Статья 129.6. Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях, уведомления об участии в иностранных организациях, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, уведомлении об участии в иностранных организациях

1. Неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения,
влечет взыскание штрафа в размере 100 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.
2. Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения,
влечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

Как скоро налоговый орган узнает о КИК сказать очень сложно. Зависит от налогового органа. Но лучше не рассчитывать на такое «везение».

Уточнение клиента

Прошу прощения за долгую реакцию на Ваш ответ.

У меня есть несколько уточняющих вопросов, буду признателен за ответы:

1) Т.е. если у РФ с США и Великобританией подписан закон о двойном налогообложении, то я ничего не буду платить в казну РФ? Странно, ведь в казну США и Великобритании я тоже ничего не плачу, если на их территории деятельность не осуществляю.

2) Каким образом Налоговая РФ определяет мою прибыль? Только с моих показаний? или нужен обязательно аудит? Хотя, мне сложно понять — какой аудит нужен?

3) Копии документов об открытии компании должны быть нотариально заверены и переведены на русский язык?

4) «об учреждении иностранных структур без образования юридического лица» — что подразумевается под «юр.лицом» в данном случае?

5) «Ну и если прибыль все-таки будет облагаться у вас» — это Вы имеете ввиду: «облагаться прибыль» в той стране, в которой зарегистрирована компания? А если между странами действует закон о двойном налогообложении, то как в таком случае облагается прибыль?

6) А какие-либо взносы нужно делать в «пенсионный фонд», в «страхование», на подобии нашего ИП?

23 Ноября 2017, 14:50

Уточнение клиента

Прошу прощения за долгое ожидание моей ответной реакцией на Ваши ответы.

То есть, подводя черту, получается следующее:

1) Какова будет сумма налога, который я буду уплачивать на территории РФ? При условии, что в России я являюсь — физ.лицом.

Если доходы компании будут меньше 10 000 000 рублей., то никаких налогов платить не нужно.

2) Какие документы (отчетность) я должен буду предоставлять в налоговый орган РФ и за какой период?

О доходности компании с проведением аудита на территории страны, где основана компания.

3) Какие документы и в течение какого времени я должен предоставить в налоговый орган РФ после того как открыл компанию и счет в банке для компании?

Заявление об участии в иностранной организации (Форма N У-ИО, Форма по КНД 1120411) ;

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях (Форма по КНД 1120416);

Документы об организации компании (переведенные на русский язык и заверенные нотариусом).

Буду признателен за уточнения — правильно ли я понял Ваши ответы. И я закрою вопрос.

С уважением, Евгений.

27 Ноября 2017, 00:58

Есть вопрос к юристу?

Какова будет сумма налога, который я буду уплачивать на территории РФ? При условии, что в России я являюсь — физ.лицом.

Статья 25.13. Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица

Федеральный закон от 24.11.2014 N 376-ФЗ (ред. от 15.02.2016) «

2. В целях настоящего Кодекса контролируемой иностранной компанией также признается иностранная структура без образования юридического лица, контролирующими лицами которой являются организации и (или) физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.
3. В целях настоящего Кодекса контролирующим лицом организации (включая иностранную структуру без образования юридического лица, указанную в пункте 2 настоящей статьи) признаются следующие лица:
1) физическое или юридическое лицо, доля участия которого в организации составляет более 25 процентов;
2) физическое или юридическое лицо, доля участия которого в организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц — включая супругов и несовершеннолетних детей) составляет более 50 процентов. 7.Прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом, если в отношении такой организации выполняется хотя бы одно из следующих условий:
1) она является некоммерческой организацией, которая в соответствии со своим личным законом не распределяет полученную прибыль (доход) между акционерами (участниками, учредителями) или иными лицами;
2) она образована в соответствии с законодательством государства — члена Евразийского экономического союза;
3) ее постоянным местонахождением является государство (территория), с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, и эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной организации, определяемая по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 75 процентов средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций.
Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;
4) ее постоянным местонахождением является государство (территория), с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, предусматривающий избежание двойного налогообложения доходов, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, и доля доходов этой организации, указанных в подпунктах 1 — 12 пункта 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса, за период, за который в соответствии с личным законом этой иностранной организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, в общей сумме всех доходов организации по данным финансовой отчетности, составленной иностранной компанией в соответствии с ее личным законом за указанный период, составляет не более 20 процентов.
Под финансовой отчетностью для целей настоящего Кодекса понимается неконсолидированная финансовая отчетность организации;
5) она является иностранной структурой без образования юридического лица, в отношении которой соблюдаются все следующие условия:

2) Какие документы (отчетность) я должен буду предоставлять в налоговый орган РФ и за какой период?

3. Уведомление об участии в иностранных организациях представляется в срок не позднее одного месяца с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации, являющегося основанием для представления такого уведомления.
Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором доля прибыли контролируемой иностранной компании подлежит учету у контролирующего лица.

Прибыль контролируемой иностранной компании уменьшается на величину дивидендов, выплаченных этой иностранной компанией в календарном году, следующем за годом, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность, с учетом промежуточных дивидендов, выплаченных в течение финансового года, за который составляется эта финансовая отчетность, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 309.1 настоящего Кодекса. Налогоплательщик — контролирующее лицо представляет налоговую декларацию по налогу, при определении налоговой базы по которому учитывается прибыль контролируемой этим лицом иностранной компании, с приложением следующих документов:
1) финансовая отчетность контролируемой иностранной компании или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы;
2) аудиторское заключение по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, указанной в подпункте 1 настоящего пункта, если в соответствии с личным законом этой контролируемой иностранной компании установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности.
6. Документы (их копии), указанные в пункте 5 настоящей статьи, составленные на иностранном языке, должны быть переведены на русский язык.
В случае невозможности представления аудиторского заключения по финансовой отчетности одновременно с представлением налоговой декларации в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи указанное аудиторское заключение представляется в срок не позднее одного месяца со дня, отраженного в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях в качестве даты составления аудиторского заключения по финансовой отчетности.
7. Прибыль контролируемой иностранной компании учитывается при определении налоговой базы за налоговый период по соответствующему налогу в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи в случае, если ее величина, рассчитанная в соответствии со статьей 309.1 настоящего Кодекса, составила более 10 000 000 рублей.

3) Какие документы и в течение какого времени я должен предоставить в налоговый орган РФ после того как открыл компанию и счет в банке для компании?

Налогоплательщики — физические лица вправе представить указанные уведомления на бумажном носителе.
Формы и форматы уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также порядок заполнения форм и порядок представления уведомления об участии в иностранных организациях и о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
5. Уведомление об участии в иностранных организациях должно содержать следующую информацию:
1) дата возникновения оснований для представления уведомления;
2) наименование иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), уведомление об участии в которой (об учреждении которой) представлено налогоплательщиком;
3) регистрационный номер (номера), присвоенный иностранной организации в государстве (на территории) ее регистрации (инкорпорации), код (коды) иностранной организации в качестве налогоплательщика в государстве (на территории) ее регистрации (инкорпорации) (или их аналоги) при их наличии;
4) доля участия налогоплательщика в иностранной организации, раскрытие порядка участия налогоплательщика в иностранной организации при наличии косвенного участия с указанием следующей информации:
информация, предусмотренная подпунктами 2 и 3 настоящего пункта, — в отношении каждой последующей организации, через которую осуществляется косвенное участие в иностранной организации;
доля участия в каждой последующей организации, через которую осуществляется косвенное участие в иностранной организации;
5) дата окончания участия в иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица).

Смотрите еще:  Доверенность пример на зарплату

6. Уведомление о контролируемых иностранных компаниях должно содержать следующую информацию:
1) период, за который представляется уведомление;
2) наименование иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица);
3) регистрационный номер (номера), присвоенный иностранной организации в государстве (на территории) ее регистрации (инкорпорации), код (коды) иностранной организации в качестве налогоплательщика в государстве (на территории) ее регистрации (инкорпорации) (или их аналоги) при их наличии;
4) дата, являющаяся последним днем периода, за который составляется финансовая отчетность организации (иностранной структуры без образования юридического лица) за финансовый год в соответствии с ее личным законом;
5) дата составления финансовой отчетности иностранной организации за финансовый год в соответствии с ее личным законом, а также дата завершения налогового периода по налогу на прибыль (доходы) в соответствии с ее личным законом;
6) дата составления аудиторского заключения по финансовой отчетности иностранной организации за финансовый год (в случае обязательности проведения аудита в соответствии с личным законом этой организации);
7) доля участия налогоплательщика в иностранной организации, раскрытие порядка участия налогоплательщика в иностранной организации при наличии косвенного участия с указанием следующей информации:
информация, предусмотренная подпунктами 2 и 3 настоящего пункта, — в отношении каждой последующей организации, через которую осуществляется косвенное участие в иностранной организации;
доля участия в каждой последующей организации, через которую осуществляется косвенное участие в иностранной организации;
8) описание оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом контролируемой иностранной компании;
9) описание оснований для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом.
7. В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления об участии в иностранных организациях или уведомления о контролируемых иностранных компаниях налогоплательщик вправе представить уточненное уведомление.
В случае подачи уточненного уведомления до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений, налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 129.6 настоящего Кодекса.

4) Документы об открытии компании должны быть оригинального образца или подойдут распечатанные копии документов?

Документы (их копии, лучше нотариально заверенные), составленные на иностранном языке, должны быть переведены на русский язык.

5) Какой процент доли владения зарубежной компании я должен иметь, чтобы не отчитываться об этом в налоговой РФ?

6. Лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, вправе самостоятельно признать себя контролирующим лицом организации (иностранной структуры без образования юридического лица, указанной в пункте 2 настоящей статьи) по основаниям, предусмотренным пунктами 3 — 5 настоящей статьи, о чем направляет соответствующее уведомление в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
7. Прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом, если в отношении такой организации выполняется хотя бы одно из следующих условий:

Основания для освобождения указаны в 1 вопросе.

6) Если я не подам документы о регистрации своей компании US\UK в налоговый орган РФ, то какое наказание за это ожидает и как скоро о моей фирме узнает налоговый орган?

При наличии у налогового органа информации, в том числе полученной от компетентных органов иностранных государств в рамках обмена информацией в налоговых целях в соответствии с международными договорами Российской Федерации, свидетельствующей о том, что налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), но такое лицо не направило в налоговый орган уведомление, предусмотренное пунктом 2 настоящей статьи, в частности, в случаях, не указанных в пункте 3 статьи 25.13 настоящего Кодекса, налоговый орган направляет этому налогоплательщику требование представить в течение двадцати дней необходимые пояснения или представить уведомление, предусмотренное пунктом 2 настоящей статьи, в установленный налоговым органом срок.

В случае не оповещения налогового органа нужным образом, будет проводится камеральная налоговая поверка, которая выявит все нарушения.

«В случае, если налоговая декларация (расчет) не представлена налогоплательщиком — контролирующим лицом организации, признаваемым таковым в соответствии с главой 3.4 настоящего Кодекса, в налоговый орган в установленный срок, уполномоченные должностные лица налогового органа вправе провести камеральную налоговую проверку на основе имеющихся у них документов (информации) о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в течение трех месяцев со дня истечения срока представления такой налоговой декларации (расчета), установленного законодательством о налогах и сборах.
В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки имеющихся у налогового органа документов (информации) налогоплательщиком представлена налоговая декларация, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении имеющихся у налогового органа документов (информации). При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.»;

4) «об учреждении иностранных структур без образования юридического лица» — что подразумевается под «юр.лицом» в данном случае?

Юридическое лицо — это Организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде

То есть вы можете выступать в роли Индивидуального предпринимателя.

3) Копии документов об открытии компании должны быть нотариально заверены и переведены на русский язык?

Да, документы на организацию, обязательно должны быть нотариально заверены, и переведены на русский язык. Я уже писала об этом ранее.

5) «Ну и если прибыль все-таки будет облагаться у вас» — это Вы имеете ввиду: «облагаться прибыль» в той стране, в которой зарегистрирована компания? А если между странами действует закон о двойном налогообложении, то как в таком случае облагается прибыль?

Согласно КОНВЕНЦИИ
МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ СОЕДИНЕННОГО
КОРОЛЕВСТВА ВЕЛИКОБРИТАНИИ И СЕВЕРНОЙ ИРЛАНДИИ
ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРЕДОТВРАЩЕНИИ
УКЛОНЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ
НА ДОХОДЫ И ПРИРОСТ СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА
(Москва, 15 февраля 1994 г.),
1. Настоящая Конвенция применяется к лицам, которые являются лицами с постоянным местопребыванием в одном или в обоих Договаривающихся Государствах.
3. b) применительно к Российской Федерации — налоги на доходы и прибыль, взимаемые в соответствии со следующими законами: i) «О налоге на прибыль предприятий и организаций»; ii) «О налогообложении доходов банков»; iii) «О налогообложении доходов от страховой деятельности»; iv) «О подоходном налоге с физических лиц» (далее именуемые «налоги Российской Федерации»).

6) А какие-либо взносы нужно делать в «пенсионный фонд», в «страхование», на подобии нашего ИП?

Касательно взносов, подробнее разъяснение дано здесь: взносы

1) Т.е. если у РФ с США и Великобританией подписан закон о двойном налогообложении, то я ничего не буду платить в казну РФ? Странно, ведь в казну США и Великобритании я тоже ничего не плачу, если на их территории деятельность не осуществляю.

В казну вы будете платить, скорее всего в РФ, если будете образовывать Юридическое лицо.

2) Каким образом Налоговая РФ определяет мою прибыль? Только с моих показаний? или нужен обязательно аудит? Хотя, мне сложно понять — какой аудит нужен?

Проверяются все ваши данные, декларации, потом извещения могут приходить и от иностранных налоговых в адрес Российских, и так же проводятся выездные налоговые проверки.

1) Т.е. если у РФ с США и Великобританией подписан закон о двойном налогообложении, то я ничего не буду платить в казну РФ? Странно, ведь в казну США и Великобритании я тоже ничего не плачу, если на их территории деятельность не осуществляю.

Соглашение о двойном налогообложение в данной ситуации не применяется и не играет роли. Соглашение применяется в случае, когда компания резидент одной страны ведет деятельность в другой стране. Тогда соглашение регулирует порядок налогообложения в каждой из стран.

В вашем случае мы этого не рассматриваем. Мы рассматриваем КИК. То есть вы являетесь учредителем иностранной компании и должны при определенных условиях платить налог с ее доходов в России. Где платит налог компания (в UK или в другой стране, где ведет деятельность) значения не имеет.

2) Каким образом Налоговая РФ определяет мою прибыль? Только с моих показаний? или нужен обязательно аудит? Хотя, мне сложно понять — какой аудит нужен?

Если закон страны требует, то аудиторское заключение прикладывать нужно.

Статья 25.15. Порядок учета прибыли контролируемой иностранной компании при налогообложении
5. Налогоплательщик — контролирующее лицо представляет налоговую декларацию по налогу, при определении налоговой базы по которому учитывается прибыль контролируемой этим лицом иностранной компании, с приложением следующих документов:
1) финансовая отчетность контролируемой иностранной компании за период, прибыль за который учтена при определении налоговой базы по налогу, в отношении которого представлена налоговая декларация, или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы;
2) аудиторское заключение по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, указанной в подпункте 1 настоящего пункта, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой контролируемой иностранной компании установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно.

А вообще налоговые органы сейчас в процессе разработки всех процедур межгосударственного обмена такой информацией. Рано или поздно налоговой будут доступны все данные о вашем участии в иностранных компаниях и об их финансовой отчетности. Ну по крайней мере наши органы власти сейчас все делают, чтобы такая информация у налоговых органов была.

3) Копии документов об открытии компании должны быть нотариально заверены и переведены на русский язык?

Статья 25.13-1. Освобождение от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании
9.

Указанные в настоящем пункте документы представляются в срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 25.14 настоящего Кодекса, и подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения.

Статья 25.15. Порядок учета прибыли контролируемой иностранной компании при налогообложении
6. Документы (их копии), указанные в пункте 5 настоящей статьи, составленные на иностранном языке, должны быть переведены на русский язык.

4) «об учреждении иностранных структур без образования юридического лица» — что подразумевается под «юр.лицом» в данном случае?

Иностранные структуры без образования юридического лица — это достаточно специфические образования, которые применяются в иностранных государствах. Всякие трастовые и доверительные фонды и т.д. Они как правило не являются отдельным юрлицом, а просто некое скопление инвестиций. Такие фонды обычно управляются юрлицом, но это юрлицо не владеет имуществом фонда. Поэтому, чтобы как-то ввести эти образования в оборот в российском налоговом законодательстве ввели такое понятие

Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе
иностранная структура без образования юридического лица — организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без образования юридического лица (в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления), которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц) либо иных бенефициаров;

5) «Ну и если прибыль все-таки будет облагаться у вас» — это Вы имеете ввиду: «облагаться прибыль» в той стране, в которой зарегистрирована компания? А если между странами действует закон о двойном налогообложении, то как в таком случае облагается прибыль?

Поясню еще раз. Допустим, есть компания, зарегистрированная в UK. Допустим она не ведет деятельность в UK, А например, ведет деятельность в Китае. Вот в этом случае международным соглашением об избежании двойного налогообложения между Китаем и UK будет определяться где именно (из этих двух стран) будут платится налоги.

А у вас, как у российского учредителя этой компании в UK, возникает обязанность также платить налог в России со всей прибыли вашей контролируемой компании. Сделано это, чтобы ваши доходы не выводились во всякие офшоры и в результате вообще не облагались нигде.

Но так как UK — это далеко не льготный офшор, и понятно, что ваша компания в любом случае будет платить там налог со своей прибыли, то в НК установлен целый ряд исключений, при которых прибыли вашей компании у вас не будет облагаться налогом. Все эти исключения описаны в ст.25.13-1. И скорее всего ваша компания под него попадает.

6) А какие-либо взносы нужно делать в «пенсионный фонд», в «страхование», на подобии нашего ИП?

Ну вы же не являетесь ИП. Значит взносов не делаете. А ваша иностранная компания вообще не признается страхователем в России и ничего не платит (если, конечно, она не будет вести деятельность именно здесь)

Похожие статьи:

  • Требования к освещенности помещения и рабочих мест Требования к освещенности помещения и рабочих мест 26. Требования к освещению помещений и рабочих мест Освещениеимеет важное гигиеническое значение. Важно не просто освещать помещение или […]
  • Требования к оформлению паспорта объекта Проект Приказа Министерства культуры РФ "Об утверждении порядка оформления и выдачи паспорта объекта культурного наследия (памятника истории и культуры) народов Российской Федерации" […]
  • Пенсия монтажникам высотникам ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В ПЕНСИОННОЙ СИСТЕМЕ Подписка на новости Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail. 12 августа 2014 Многие строители Чеченской […]
  • Военная пенсия в 2019г Будет ли индексация пенсий военных пенсионеров с 1 января 2019 года? Затронет ли январская индексация военных пенсионеров? На сколько проиндексируют военные пенсии? Утвержден ли […]
  • Закон о полиции 2019 увольнение Проект Федерального закона об увеличении нижнего предела выслуги лет для назначения военной пенсии с 20 до 25 лет Предложения Минфина РФ об увеличении выслуги для назначения "военной […]
  • Кабо верде гражданство Визы и вид на жительство, гражданство Для многих актуальная тема. От сложности решения этих вопросов зависит инвестиционный оптимизм многих потенциальных покупателей. Из России, особенно. […]
Перспектива. 2019. Все права защищены.