Заявление на смену объекта усн

Оглавление:

Уведомление об изменении объекта при УСН с 2019 г.

Раздел обновлен 6 февраля 2019 г.

УСН: смена объекта

Изменить объект налогообложения с очередного календарного года вправе организации и ИП, уже применяющие УСН. Для этого нужно подать в ИФНС соответствующее уведомление (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Заявление о смене объекта УСН

Проще всего сообщить ИФНС о смене объекта УСН, подав уведомление по форме, рекомендуемой ФНС (форма N 26.2-6 (Приложение № 6 к Приказу ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/[email protected])).

Скачать бланк уведомления о смене объекта УСН можно через систему КонсультантПлюс.

Если подавать уведомление вы планируете в электронном виде, то воспользуйтесь электронным форматом вышеназванной формы (Приложение № 4 к Приказу ФНС от 16.11.2012 N ММВ-7-6/[email protected]).

Кстати, никто не запрещает уведомить ИФНС о смене объекта в произвольной форме.

Смена объекта: в какую ИФНС подавать уведомление

Уведомление подается в ИФНС:

  • по месту учета организации;
  • по месту жительства ИП.

Срок подачи уведомления о смене объекта УСН

Сообщить о смене объекта необходимо до 31 декабря года, предшествующего году смены объекта (п. 2 ст. 346.14 НК РФ), т. е. последним днем, когда это можно сделать, является 30 декабря. Правда, не стоит забывать, что если крайний срок выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последний день представления уведомления переносится на первый рабочий день, следующий за этим выходным/праздником (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, например, получается в 2017 году (30 декабря – суббота), и в 2018 году (30 декабря – воскресенье). Следовательно, крайний срок для подачи уведомления о смене объекта УСН с 2018 года будет 09.01.2018, а с 2019 года – 09.01.2019.

Смена объекта при УСН: подтверждение ИФНС

В ответ на полученное уведомление ИФНС никаких документов, подтверждающих смену объекта плательщиком, не высылает (Письмо ФНС от 15.04.2013 N ЕД-2-3/261).

Как часто можно менять объект при УСН

Плательщик может менять объект налогообложения ежегодно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Главное — не забывать каждый раз информировать об этом налоговиков.

Кто не вправе сменить объект при УСН

Поменять объект налогообложения не имеют право плательщики УСН, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Эти плательщики обязаны применять объект «доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

УСН: смена объекта

Изменить объект налогообложения с очередного календарного года вправе организации и ИП, уже применяющие УСН. Для этого нужно подать в ИФНС соответствующее уведомление (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Заявление о смене объекта УСН

Проще всего сообщить ИФНС о смене объекта УСН, подав уведомление по форме, рекомендуемой ФНС (форма N 26.2-6 (Приложение № 6 к Приказу ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/[email protected])).

Скачать бланк уведомления о смене объекта УСН можно через систему КонсультантПлюс.

Если подавать уведомление вы планируете в электронном виде, то воспользуйтесь электронным форматом вышеназванной формы (Приложение № 4 к Приказу ФНС от 16.11.2012 N ММВ-7-6/[email protected]).

Кстати, никто не запрещает уведомить ИФНС о смене объекта в произвольной форме.

Смена объекта: в какую ИФНС подавать уведомление

Уведомление подается в ИФНС:

  • по месту учета организации;
  • по месту жительства ИП.

Срок подачи уведомления о смене объекта УСН

Сообщить о смене объекта необходимо до 31 декабря года, предшествующего году смены объекта (п. 2 ст. 346.14 НК РФ), т. е. последним днем, когда это можно сделать, является 30 декабря. Правда, не стоит забывать, что если крайний срок выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последний день представления уведомления переносится на первый рабочий день, следующий за этим выходным/праздником (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, например, получается в 2017 году (30 декабря – суббота), и в 2018 году (30 декабря – воскресенье). Следовательно, крайний срок для подачи уведомления о смене объекта УСН с 2018 года будет 09.01.2018, а с 2019 года – 09.01.2019.

Смена объекта при УСН: подтверждение ИФНС

В ответ на полученное уведомление ИФНС никаких документов, подтверждающих смену объекта плательщиком, не высылает (Письмо ФНС от 15.04.2013 N ЕД-2-3/261).

Как часто можно менять объект при УСН

Плательщик может менять объект налогообложения ежегодно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Главное — не забывать каждый раз информировать об этом налоговиков.

Кто не вправе сменить объект при УСН

Поменять объект налогообложения не имеют право плательщики УСН, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Эти плательщики обязаны применять объект «доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Порядок смены объекта налогообложения при УСН «доходы»

Смена объекта налогообложения при УСН нередко встречается в рамках современного бизнеса. У предпринимателей и организаций в связи со сменой объекта налогообложения при УСН возникают вопросы, в частности о порядке и способах этой процедуры. Рассмотрим эти вопросы в нашей статье.

Как происходит при УСН смена объекта налогообложения

Ежегодная смена объекта налогообложения — право любого налогоплательщика (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Данная возможность не зависит от срока давности работы на УСН.

О том, какой объект по УСН выбрать налогоплательщику с наибольшей выгодой, читайте в материале «Какой объект при УСН выгоднее — «доходы» или «доходы минус расходы»?».

НК РФ установлено, что смена объекта налогообложения при УСН возможна не ранее начала следующего календарного года (налогового периода). Ст. 364.14 НК РФ запрещает переход на новый объект налогообложения в течение года.

Индивидуальный предприниматель Глебов И. К. применяет УСН с января 2017 года. Объектом налогообложения у него являются «доходы». В июне он принял решение об изменении объекта налогообложения (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). В соответствии с законодательством ИП Глебов И. К. может перейти на объект налогообложения «доходы минус расходы» не ранее 01.01.2018.

О том, какие изменения произошли в лимитах доходов, значимых для УСН, с 2017 года читайте в статье «С 2017 года УСН-лимиты увеличены».

Как оформляется уведомление о смене объекта налогообложения при УСН

Если руководителем организации или индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения «доходы», было принято решение о переходе на объект «доходы минус расходы», то об этом нужно сообщить в налоговые органы до 31 декабря текущего года. Форма уведомления 26.2-6 утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected]

Смотрите еще:  Налог как экономико-правовая категория

См. образец уведомления о смене объекта налогообложения.

Указанное уведомление может быть подано как лично в налоговую инспекцию, так и в электронном виде.

В обязанности налоговых органов не входит запрет или разрешение на изменение объекта налогообложения. Поэтому, как правило, они не сообщают налогоплательщику, согласны ли они или не согласны с переходом на другой объект налогообложения. В Налоговом кодексе не прописаны действия налоговых служб в таких случаях.

Как сменить объект налогообложения при УСН в реорганизованной компании

При изменении организационно-правовой формы, а также при реорганизации предприятия в виде слияния, разделения или преобразования появляется новая компания — правопреемница. Первоначальная организация прекращает свою деятельность и ликвидируется (пп. 1, 3, 5 ст. 58 ГК РФ).

Новая компания имеет полное право на самостоятельный выбор объекта налогообложения при УСН независимо от того, какой объект налогообложения применяла предшествующая организация. Налоговики считают, что новая организация не может наследовать права в части применения УСН и объекта налогообложения от реорганизованного предприятия.

Вновь созданное юридическое лицо для ведения своей деятельности на упрощенной системе налогообложения должно в течение 30 дней со дня постановки на учет в налоговом органе предоставить заявление о переходе на УСН. В нем указывается объект налогообложения, который может не совпадать с объектом налогообложения предшественника. В соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ право у юридического лица на применение УСН появляется со дня постановки на учет в налоговом органе.

Подробнее о мнении чиновников и судей, касающемся смены объекта налогообложения при УСН, читайте в материале «Потребует ли реорганизация «упрощенца» повторного перехода на УСН?».

При выборе другого объекта на упрощенной системе налогообложения достаточно сообщить об этом в налоговую службу не позднее 31 декабря текущего года. В таком случае право на применение другого объекта налогообложения появится со следующего налогового периода.

14.03.2017 ООО «Спектр плюс» было преобразовано в АО «Спектр». С 14.03.2017 АО «Спектр» на основании поданного заявления применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Позднее руководство АО «Спектр» приняло решение о переходе с 01.01.2018 на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Соответствующее заявление необходимо подать в ИФНС до 31.12.2017.

Действующие налогоплательщики могут сменить применяемый объект налогообложения с 1 января следующего года путем подачи соответствующего уведомления в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года.

Вновь созданные налогоплательщики (как ИП, так и организации), желающие применять УСН с начала своей деятельности, должны подать соответствующее заявление в ИНФС, в котором указывается выбранный объект налогообложения. Главное – не пропустить 30-дневный срок для его подачи.

Уведомление об изменении объекта налогообложения (форма № 26.2-6)

Для кого : для плательщиков УСН, меняющих объект налогообложения (с «доходов» на «доходы минус расходы» или обратно)

Документ, утвердивший форму: Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected]

Срок сдачи : до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения

Выбор и смена объекта налогообложения при УСН с 2019 года

Компании на УСН могут самостоятельно выбирать и менять объект налогообложения. Если хотите это сделать с начала 2019 года, торопитесь. Уведомите налоговый орган до конца декабря. В статье расскажем, по какой форме подать заявление, и покажем, как считать авансы по налогу при УСН за первый квартал 2019 года.

Ставки единого налога при УСН

Организации и ИП на «упрощенке» самостоятельно выбирают объект налогообложения. В статье 314 НК РФ написано, что объект налогообложения — это доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Обратите внимание: есть компании, которые могут работать только на объекте «доходы минус расходы». Например, это участники договора простого товарищества и доверительного управления имуществом (ст. 346.14 НК РФ).

От объекта зависят ставка и сумма налога, которую компания заплатит в бюджет. Власти субъектов вправе уменьшить величину ставки по своему усмотрению (ст. 346.20 НК РФ). См. табл. 1 ниже.

Таблица 1. Размер ставок по УСН

Региональные ставки зависят от вида деятельности, размера или местонахождения организации. Например, в Оренбургской области платить единый налог по ставке 5% могут компании на доходах, которые занимаются производством одежды, пищевых продуктов или животноводством (закон Оренбургской области от 29.09.2009 № 3104/688-IV-ОЗ).

Обратите внимание: в независимости от объекта налогообложения местные власти могут установить для новых ИП налоговые каникулы с нулевой ставкой (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Для этого должны выполняться два условия:

  • предприниматель работает в производственной, социально-научной сферах или оказывает бытовые услуги населению;
  • доходы от деятельности — не менее 70% от всех доходов ИП.

Льгота действует не больше двух лет с начала работы ИП. Например, такие правила введены в Липецкой области (Закон Липецкой области от 24.12.2008 № 233-ОЗ).

Выбор объекта налогообложения при УСН на 2019 год: «доходы» или «доходы минус расходы»

Прежде чем выбирать объект налогообложения, оцените плюсы и минусы каждого и посчитайте налоговую нагрузку.

При объекте «доходы» есть четыре основных преимущества:

  1. Меньшая ставка налога. Компании рассчитывают единый налог по ставке 6%.
  2. При убытках не нужно платить минимальный налог. Его платят только компании со ставкой 15% в двух случаях: за отчетный период расходы превысили доходы и сумма единого налога к уплате меньше суммы минимального налога.
  3. Налоговые вычеты. Организации могут уменьшать сумму единого налога на страховые взносы, взносы по договорам ДМС, больничные пособия за счет работодателя. Размер вычета не должен превышать 50% от суммы единого налога или авансового платежа (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
  4. Единый налог можно уменьшить на торговый сбор. Сумму налога по УСН рассчитайте отдельно по той деятельности, по которой компания платит торговый сбор. Если размер торгового сбора по торговой деятельности больше суммы единого налога, компания может уменьшить налог до нуля. Об этом написано в письме Минфина РФ от 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373. В данной ситуации не действует ограничение 50%, как для вычетов по взносам и больничным.

Если компания работает на объекте «доходы минус расходы» у нее есть два преимущества:

  1. Единый налог можно уменьшить на убыток прошлых лет. Списать убыток можно в течение 10 лет. Например, если организация получила убыток в 2018 году, списывайте его не позднее 2028 года (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). У компаний на доходах такой возможности нет.
  2. Налоговую базу можно уменьшить на расходы. При расчете единого налога учитывайте расходы на оплату труда, на обязательное страхование работников, на покупку основных средств, нематериальных активов, товаров для перепродажи и др. Однако список признаваемых расходов строго регламентирован и приведен в п. 1 ст. 346.16 НК. Есть затраты, которые учесть не получится. Например, кофе-брейк для клиентов компании или расходы по договору аутстаффинга (письма Минфина России от 04.09.2013 № 03-11-06/2/36387 и от 26.04.2016 № 03-11-06/2/23984).
Смотрите еще:  Гражданский кодекс рсфср от 11061964

Рассмотрим на примерах, как рассчитать авансовый платеж по единому налогу за I квартал 2019 года по каждому объекту налогообложения.

Пример 1. Организация работает на объекте «Доходы»

Условия: Доходы компании за I квартал 2019 года составили 900 000 руб. За этот период организация заплатила страховых взносов на сумму 20 500 руб. Расходы на оплату больничных листов составили 6 200 руб.

Шаг 1. Определим сумму авансового платежа по единому налогу

900 000 руб. х 6% = 54 000 руб.

Шаг 2. Рассчитаем налоговый вычет

20 500 руб. + 6 200 руб. = 26 700 руб.

Шаг 3. Вычислим итоговый размер авансового платежа

54 000 руб. – 26 700 руб. = 27 300 руб.

Размер вычета не превысил 50% от единого налога (54 000 руб. : 2 = 27 000 руб.), поэтому бухгалтер взял его в расчет в полном объеме.

Пример 2. Организация работает на объекте «Доходы минус расходы»

Условия: Доходы компании за I квартал 2019 года составили 700 000 руб., расходы —
400 000 руб. Также у компании есть убыток с 2017 года в размере 50 000 руб.

Рассчитаем сумму единого налога

(700 000 руб. – 400 000 руб.) х 15% = 45 000 руб.

Списать убыток можно будет только по итогам 2019 года. Уменьшить авансовый платеж за квартал на сумму убытка нельзя (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Смена объекта налогообложения при УСН

Упрощенцы не могут менять объект налогообложения в течение года. Например, если организация с начала 2018 года применяет объект «доходы», то перейти на «доходы минус расходы» она сможет только с 1 января 2019 года (ст. 346.14 НК РФ). Такое правило действует и для вновь созданных компаний. Об этом написано в письме ФНС России № СД-3-3/2511 от 02.06.2016.

Если вы хотите поменять объект налогообложения с 2019 года, сообщите об этом в свою налоговую инспекцию. Используйте либо рекомендованную, либо произвольную форму уведомления. Подайте уведомление не позднее 31 декабря 2018 года. Если пропустите эту дату, отказаться от применяемой ставки налога можно будет только через год.

Образец заполнения уведомления о смене объекта налогообложения при УСН по форме № 26.2-6

Выбранный объект налогообложения можно менять ежегодно, с начала очередного налогового периода то есть с 1 января (например, компания, применяющая в 2016 году объект налогообложения «доходы», с 2017 года может перейти на объект налогообложения «доходы минус расходы»).

Для этого до 31 декабря года, предшествующего смене объекта налогообложения, в налоговую инспекцию нужно подать уведомление. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.14 НК РФ. То есть для смены объекта с 2017 года вам надо подать уведомление по форме № 26.2-6 до 1 января 2017 года.

Форма этого уведомления № 26.2-6 утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected] Причем что ее можно представить в том числе и в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Сделать это можно с помощью программы для сдачи отчетности, которую мы дарим подписчикам журнала «Упрощенка».

Образец заполнения формы № 26.2-6

Обратите внимание, что в уведомлении обязательно указывают новый объект налогообложения и год, начиная с которого он будет применяться.

Никакого разрешения от инспекции на смену объекта налогообложения ждать не нужно — достаточно убедиться, что письмо доставлено.

Можно ли менять объект налогообложения с середины года

С середины года менять объект налогообложения нельзя. Объект налогообложения можно менять только с начала налогового периода, предварительно уведомив об этом инспекцию до 31 декабря года, предшествующего году, в котором предполагается изменить объект.

В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Это следует из пункта 2 статьи 346.14 НК РФ и письма Минфина от 11.04. 2011 № 03-11-06/2/52.

Порядок уведомления о смене объекта УСН

Для осуществления предпринимательства каждый субъект обязан самостоятельно выбрать способ налогообложения своей будущей деятельности. Многие отдают предпочтение УСН, отличающейся простотой подготовки отчетности и уплаты по ней налогов.

Налогообложение по упрощенной системе имеет ряд преимуществ:

  • простота ведения налогового и бухгалтерского учета;
  • замена трех налогов одним;
  • необходимость сдачи декларации только раз в год;
  • возможность уменьшения налоговой базы за счет основных средств и НМА.

Одним из привлекательных моментов УСН является возможность выбора объекта налогообложения. Причем он может не только самостоятельно выбираться, но и изменяться со временем. Такая альтернативность делает УСН уникальным режимом.

Налоговое законодательство разрешает предпринимательским субъектам менять объект налогообложения по УСН каждый год. Такое право предоставляет удобство в случае неправильности изначального выбора объекта или при возникновении потребности его смены в связи с изменениями деятельности организации.

Какие объекты налогообложения бывают на упрощенке

Для понимания, какой выгоднее выбрать объект налогообложения, следует сравнить доходы и расходы в плановом периоде.

Из практики видно следующее. Предприятиям, у которых доходы меньше расходов на 60% больше подходит объект «доходы минус расходы». Остальным компаниям выгоднее применять доходную систему.

Для подтверждения таких выводов можно провести простые расчеты. К примеру, компания получает доход в размере 250 тысяч рублей и несет расходы в сумме 150 тысяч рублей. Налог на прибыль при любом объекте составит 15000 рублей: (250000 6%) или ((250000 – 150 000) 15%). Если расходы предприятия равны 60% от его дохода, на обоих объектах налоговая нагрузка будет одной и той же.

Если увеличить долю расходов на 10% (175 тысяч рублей), выгоднее будет выбрать «доходы минус расходы». В таком случае сумма налога получится 11250 рублей ((250000 – 175 000) 15%), т.е. уменьшится на 3750 рублей. Применяя объект «доходы» налоговая нагрузка останется прежней.

Другой вариант – снижение доли расходов на 10% (125 тысяч рублей). В этом случае наиболее выгодным будет доходная система. Поскольку сумма налога увеличится до 18750 рублей: ((250000 – 125 000)* 15%).

При выборе объекта УСН ориентация лишь на долю расходов будет не верной. Не менее важным является анализ структуры затрат, т.к. налоговыми расходами становятся не все. В первую очередь, затраты необходимо подтвердить документально. Далее стоит проверить наличие их в перечне разрешенных расходов для целей применения УСН. Он приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Важно знать, что среди расходов предприятия имеются затраты, способные снизить налоговую нагрузку при использовании доходной УСН. К ним относятся взносы на личное добровольное страхование персонала фирмы, страховые взносы, платежи по больничным листам. Однако, здесь есть некоторое ограничение: уменьшение налога за счет этих затрат возможно в размере не более 50%.

Ставки налога при УСН 6% и 15% — это максимально установленные по стране. В некоторых регионах они снижены, что допускает Налоговый кодекс. Ознакомиться с региональным налоговым законом будет не лишним. Также можно изучить и планы властей в отношении налогообложения на перспективу.

Если у предприятия присутствуют одновременно признаки нескольких категорий для возможного понижения налога, оно может выбрать ту, которой соответствует меньшая ставка.

Смотрите еще:  Где можно оформить загранпаспорт в туле

С 2019 года начала действовать новая практика применения пониженной ставки по объекту «доходы». Теперь на региональном уровне могут устанавливаться налоговые ставки по УСН в пределах 1-6%. Ранее минимальное снижение допускалось до 5%. В отдельных случаях ставка может быть снижена и до 0.

Фирмы, участвующие в договоре доверительного управления имуществом или простого товарищества в выборе объекта по УСН имеют ограничение. Им доступны лишь «доходы минус расходы».

Бланк уведомления о смене объекта УСН

Когда и зачем нужны изменения

Помимо возможности выбора объекта по УСН, у предпринимателей есть право на его изменение.

Сделать это возможно по установленным Налоговым законом правилам:

  • разрешается ежегодное изменение объекта;
  • смена возможно лишь с начала налогового периода;
  • свое решение о переходе на другой объект налогоплательщик должен изложить в специальном уведомлении, подаваемом в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года.

Причин изменения объекта налогообложения есть несколько. Во-первых, по результатам деятельности предприятия может быть видно, что изначально выбранный объект налогообложения менее выгоден. Во-вторых, с течением времени возможно изменение самой работы организации, ее финансовых результатов, что приводит к необходимости применения иного объекта.

Иногда менять объект УСН необходимо в результате реорганизации предприятия или при смене его руководства.

Заявление об изменении объекта налогообложения по УСН заполняется по форме 26.2-6. Она разработана ФНС России и не носит обязательного характера. Поэтому оформить уведомление можно и произвольно. Но удобнее использовать разработанный бланк во избежание ошибок и упущения времени. Заполнять бланк допускается ручным или печатным способом.

Как выглядят формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках субъектов малого предпринимательства — вы можете увидеть здесь.

Подать уведомление могут:

  • вновь зарегистрированные предприятия или ИП;
  • давно действующие организации;
  • реструктуризирующиеся компании.

Уведомление о смене объекта УСН состоит из 1 листа. В ходе его оформления дается указание кодов предприятия или ИП и налогового органа. Далее прописывается полное название организации или ФИО (для ИП). В бланке отражается год, с которого необходимо произвести изменение и код нового объекта, для которого предусмотрена специальная графа.

Форма 26.2-6 должна содержать сведения о лице, подающем ее. Это может быть либо сам налогоплательщик, либо его представитель. Во втором случае помимо личных данных необходимо указать документ, предоставляющий ему компетенцию.

В итоговой части бланка проставляется дата заполнения, подпись и указываются контактные данные.

Порядок уведомления о смене объекта налогообложения УСН

Для смены объекта необходимо подать в налоговый орган специальное уведомление. Сделать это обязательно нужно в установленный законом срок. Применяться новый объект будет только с начала налогового периода, указанного в документе. В текущем году переход невозможен.

Объект УСН выбирается налогоплательщиком по собственному усмотрению.

Уведомление о смене объекта УСН подается в налоговый орган по месту постановки на учет юридического лица или по месту прописки ИП. Это не регистрирующая инспекция, а именно та, в которой предпринимательский субъект стоит на учете.

Ответного документа об изменении объекта УСН инспекция не выдает, т.е. фактического подтверждения не происходит. Информационное письмо можно получить лишь в случае подачи письменного обращения, в котором излагается просьба о подтверждении факта использования УСН.

Однако, в информационном письме от налоговой инспекции не отражается вид применяемого объекта или факт его изменения. В нем дается только подтверждение о том, что применяется упрощенка.

Способы и сроки сдачи

Срок подачи уведомления установлен НК РФ в п. 2 ст. 346.14 – до 31 декабря года, который предшествует году произведения смены объекта. Так, если подать его в 2019 году, то новый объект будет применяться с начала 2019 года. При нарушении срока сдачи уведомления, оно принято не будет и переход можно будет сделать лишь спустя год.

Налогоплательщик может выбрать любой наиболее удобный способ подачи уведомления:

  • принести лично в налоговый орган (или через представителя);
  • отправить почтой (оформляется заказное письмо с сопровождающей описью);
  • электронным способом, основанном на использовании ТКС.

Итак, для успешной смены объекта УСН нужно знать способы и сроки подачи уведомления. Самое главное – сделать это своевременно. Так смена будет гарантирована, а, следовательно, точно появится возможность применения наиболее выгодного метода исчисления налога.

Учет доходов и расходов

Трудностей в учете доходов объекта не несет. Они признаются также по мере поступления оплаты. Особенный порядок по данному поводу Налоговый кодекс не предусматривает.

Например, при смене на «доходы за вычетом расходов» руководствоваться нужно принципом: в случае выполнения до перехода всех условий признания затрат учитывать их в новом налоговом периоде невозможно.

Если предприятие приобрело продукцию в 2019 году, находясь еще на «доходах», а продало в следующем году, перейдя на другой объект, в расходах 2019 года ее можно учитывать. Сделать это в прошлом году фирма не могла, поскольку товары подлежат включению в расходы лишь по мере их продажи.

Иной случай: организация приобрела и оплатила материалы, находясь на «доходах». Списание их в производство осуществлено после изменения объекта. Принять к учету материальные ценности в новом налоговом периоде не удастся, поскольку сырье подлежит списанию в затраты того периода, в котором предприятие его обрело и заплатило за него.

При изменении объекта на «доходы» учет доходов и расходов максимально прост. В такой ситуации отсутствуют переходные затраты. Учесть их никак не удастся.

Стоимость основных средств предприятия, находящегося на «доходах», в расходах не принимается. При «доходах за вычетом расходов» ситуация противоположная. Однако, для учета необходима оплата и введение ОС в эксплуатацию.

Следовательно, при переходе на «доходы» не лишним будет заплатить за ОС и произвести их ввод до 1 января. Иначе, возможность использования их в налоговом учете утратится.

Возможно и обратное действие: в расходах учтено приобретенное на «доходах» основное средство, которое в эксплуатацию было введено после перехода.

Отсюда вы сможете узнать, как выглядит декларация по косвенным налогам.

Карточки учета страховых взносов в 2019 году вы можете скачать отсюда.

Похожие статьи:

  • Требования к обслуживанию на предприятиях общественного питания Услуги общественного питания. Общие требования к методам и формам обслуживания на предприятиях общественного питания Стандарт устанавливает общие требования к методам и формам обслуживания […]
  • Заявитель кто на гражданство Для получения российского гражданства теперь требуется справка о доходах за предшествующий год на территории страны Указом Президента РФ скорректировано Положение о порядке рассмотрения […]
  • У кого повысится пенсия с 1 апреля 2019 года 1 апреля 2019 года в России состоится официальная индексация пенсий: кому и на сколько Будет ли индексация пенсий с 1 апреля 2019 года? Или ничего ждать пенсионерам уже не стоит? […]
  • 382 приказ мчс методика Приказ МЧС РФ от 30 июня 2009 г. N 382 "Об утверждении методики определения расчетных величин пожарного риска в зданиях, сооружениях и строениях различных классов функциональной пожарной […]
  • Доплата водителю за экспедирование Автотранспорт - правила, нормы, положения эксплуатация автомобильного транспорта 23. Водитель экспедитор Водитель экспедитор. 1. Водитель экспедитор как самостоятельная квалификация не […]
  • Налог на доход ип 6 Расчёт налога УСН 6% Надежные бухгалтерские услуги Бухгалтерское обслуживание от проверенных партнеров СКБ Контур. Для тех, кто хочет делегировать бухгалтерию профессионалам. Правильно […]
Перспектива. 2019. Все права защищены.