Зачем нужна кредиторская задолженность

Что такое анализ дебиторской и кредиторской задолженности?

Здравствуйте, Степан! Вопрос анализа дебиторский и кредиторской задолженности изучается на научном уровне в рамках теории экономики.

Если говорить кратко, то к основным задачам такого анализа можно отнести:

• Определение причин возникновения и развития задолженности;
• Установление размера задолженности.

Кредиторская задолженность – это достаточно эффективный при контроле и дешевый источник привлечения средств взаймы.

Как видите, сами по себе эти задолженности не являются чем-то критическим для работы предприятия или частного лица-предпринимателя.

Но если анализ кредиторской или дебиторской задолженности показывает высокий процент такого долга, это говорит о неэффективном использовании ресурсов, низком проценте возврата кредитов (долгов) клиентов соответствующему предприятию.

Конечно, ни один банк не хочет чрезмерно рисковать при выдаче кредита на ведение бизнеса, так как при инициации процедуры банкротства деньги могут банально не вернуть!

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 19.05.2015 2015-05-19

Статья просмотрена: 29949 раз

Библиографическое описание:

Каримова Р. А. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Молодой ученый. — 2015. — №10. — С. 690-692. — URL https://moluch.ru/archive/90/18963/ (дата обращения: 19.02.2019).

Целью анализа является определение размеров дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и динамика, а также выявление влияний изменений в расчетных операциях на финансовое состояние предприятия.

При проведении анализа состояния дебиторской задолженности пользуются данными бухгалтерского баланса предприятия (ф. № 1) разделом II, разделами V и VI, а также приложением к балансу (ф. № 5, раздел 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность»).

Соотношение собственных и заемных ресурсов характеризует степень финансовой устойчивости предприятия, его платежеспособность, т. е. его возможность своевременно и полностью выполнять обязательства, определяется с помощью специальных коэффициентов, учитывающих реальные и потенциальные финансовые ресурсы предприятия, соотношения между его обязательствами и денежными поступлениями, а также другими активами как в краткосрочные, так в долгосрочные периоды времени [2, с.266–267].

Дебиторская задолженность — задолженность юридических и физических лиц данному хозяйствующему субъекту. Она условно делится на два вида: нормальную и неоправданную. Нормальная дебиторская задолженность возникает вследствие применяемых форм расчетов за товары и услуги. Неоправданная дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе исследуемого предприятия. Наличие крупной дебиторской задолженности следует рассматривать как фактор, отрицательно влияющий на финансовое состояние предприятия, а рост ее удельного веса в итоге баланса свидетельствует о его ухудшении [1, с. 204–206].

Существует ряд приемов управления дебиторской задолженностью:

— учет заказов, оформление счетов и установление характера дебиторской задолженности;

— анализ задолженности по видам продукции для определения невыгодных с точки зрения инкассации товаров;

— оценка реальной стоимости существующей дебиторской задолженности;

— уменьшение дебиторской задолженности на сумму безнадежных долгов;

— контроль за соотношением между дебиторской и кредиторской задолженностью;

— определение конкретных размеров скидок при досрочной оплате;

— оценка возможности факторинга — продажи дебиторской задолженности.

Увеличение статей дебиторской задолженности вызывается тремя основными причинами:

а) наступлением неплатежеспособности, банкротства отдельных потребителей продукции, работ, услуг, получивших продукцию на условиях последующей оплаты;

б) необоснованной кредитной политикой хозяйствующего субъекта по отношению к покупателям, а также неразборчивым выбором партнеров;

в) возникновение препятствий для погашения дебиторской задолженности в связи с изменением внешних условий (изменение курсов валют, таможенных пошлин, квот и др.).

По причинам образования различают срочную и просроченную дебиторскую задолженность. Срочная дебиторская задолженность возникает вследствие применяемых форм расчетов. Просроченная дебиторская задолженность включает не оплаченные в срок покупателями счета по отгруженным товарам и сданным работам; расчеты за товары, проданные в кредит и не оплаченные в срок; векселя, по которым денежные средства не поступили в срок, и др.

Аналитические процедуры, имеющие отношение к управлению дебиторской задолженностью, входят в систему внутрифирменного финансового анализа и управленческого контроля. Их основное содержание — контроль за своевременностью оплаты счетов. Для этого необходим анализ показателей оборачиваемости средств, вложенных в дебиторскую задолженность [1, с. 212–213].

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют следующую группу показателей:

а) оборачиваемость дебиторской задолженности (в оборотах)

Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого хозяйствующим субъектом. Если при расчете данного показателя выручка продаж считается по переходу права собственности, то увеличение показателя означает сокращение продаж в кредит, а снижение — увеличение объема предоставляемого кредита;

б) период погашения дебиторской задолженности (в днях)

Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск ее непогашения.

в) доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов

Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества хозяйствующего субъекта;

г) долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности

Данный показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности — один из этапов анализа дебиторской задолженности, позволяющий выявить причины ее образования. Поэтому анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности [1, с.219–220].

Анализ кредиторской задолженности проводят по данным аналитического учета расчетов с поставщиками и прочими кредиторами.

Основными задачами являются:

— оценка и анализ динамики и структуры кредиторской задолженности по сумме и кредиторам;

— выделение суммы просроченной кредиторской задолженности, в том числе срочной, оценка факторов, повлиявших на ее образование;

— определение сумм штрафных санкций, возникших в результате образования просроченной кредиторской задолженности

К кредиторской задолженности относятся обязательства по выплате денег, оказанию услуг или передаче активов. Их можно также определить как требования по отношению к текущим и будущим активам и ресурсам предприятия.

Кредиторская задолженность имеет три существенные характеристики:

1) Она воплощает обязанности и ответственность перед одним или большим числом предприятий, которые требуют их погашения посредством возможной будущей или использования активов к оговоренной или определяемой дате при наступлении особых событий или при возникновении потребности.

2) Наличие осуществимых требований не является необходимой предпосылкой для того, чтобы классифицировать обязательства как пассивы, если будущие платежи наличными или другая передача активов для погашения обязательств возможны иным образом.

3) Однажды возникнув, задолженность продолжает учитываться как пассивы предприятия до тех пор, пока предприятие не погасит их или пока не произойдет другое событие или обстоятельство, которое погасит их или избавит предприятие от ответственности за их погашение.

В составе обязательств любого хозяйствующего субъекта условно можно выделить задолженность срочную (задолженность перед бюджетом, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и обычную (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам, а также задолженность поставщикам).

В процессе анализа кредиторской задолженности рассчитывают и оценивают в динамике показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, которые характеризуют число оборотов этой задолженности в течение анализируемого периода [1, мс 224–225]:

1) коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (в оборотах)

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого хозяйствующему субъекту;

2) период погашения кредиторской задолженности (в днях)

Чем продолжительнее период погашения задолженности, тем выше риск ее непогашения.

В заключение анализа проводится сравнение дебиторской и кредиторской задолженности по таким показателям, как:

— оборачиваемость, в оборотах;

— период погашения задолженности, в днях.

По итогам этого сравнения прогнозируют перспективы хозяйствующего субъекта, его финансовое состояние, платежеспособность, а также дают рекомендации:

1) следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия, делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования для погашения возникающей кредиторской задолженности;

2) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

3) расширить систему авансовых платежей. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что хозяйствующий субъект реально получает лишь часть стоимости выполненных работ;

4) своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность поставщикам, в бюджет и др.; кредиторская задолженность по претензиям; сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам;

Смотрите еще:  Купля продажа ваз 2105

5) задолженность за товары отгруженные, не оплаченные в срок; задолженность поставщикам и покупателям по претензиям; задолженность по расчетам возмещения материального ущерба.

1. Банк В. Р., Банк С. В., Тараскина А. В. Финансовый анализ: учеб.пособие. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. — 344с.

2. Протасов В. Ф., Протасова А. В. Анализ деятельности предприятия (фирмы) производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг, оценка персонала. Учеб.пособие. — 2-е изд.перераб. и доп. — М.: «Финансы и статистика», 2005. — 522 с.; ил.

Соболева Е.А., Соболев И.И. Финансово-экономический анализ деятельности турфирмы

Глава 3. Финансово-экономический анализ и управление оборотным капиталом

3.4. Анализ кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность отражает стоимостную оценку финансовых обязательств предприятия перед различными субъектами экономических отношений. Кредиторская задолженность входит в состав его краткосрочных пассивов и должна быть погашена в срок, не превышающий 12 месяцев после отчетной даты (в противном случае задолженность учитывается по статье «Прочие долгосрочные пассивы»). В составе кредиторской задолженности выделяются обязательства:

— перед поставщиками и заказчиками за поставленные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;
— по векселям, выданным поставщикам, заказчикам и прочим кредиторам в обеспечение поставок их продукции;
— перед работниками по оплате труда (начисленная, но не выплаченная заработная плата);
— перед социальными фондами по выплатам на государственное социальное страхование, в пенсионный фонд, в фонды медицинского страхования и занятости;
— перед бюджетом по всем видам платежей;
— перед сторонними организациями и физическими лицами по авансам, полученным в соответствии с договорами и контрактами.

Многообразие субъектов взаимоотношений предприятия по расчетам по кредиторской задолженности, с учетом различного механизма их правового регулирования и организационных схем осуществления, свидетельствует о сложности проблемы эффективного управления ею. Действительно, текущее финансовое благополучие предприятия в значительной мере зависит от того, насколько своевременно оно отвечает по своим финансовым обязательствам.

Важность анализа и управления кредиторской задолженностью обусловлена еще и тем, что, составляя значительную долю текущих пассивов предприятия, ее изменения заметно сказываются на динамике показателей его платежеспособности и ликвидности.

Анализ кредиторской задолженности предприятия проводится на основе использования его финансовой отчетности: бухгалтерского баланса и формы №5. Для того чтобы соотнести динамику величины кредиторской задолженности с изменениями масштабов деятельности предприятия, при расчете ряда коэффициентов оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели финансовых результатов (форма №2).

Для анализа состояния кредиторской задолженности используются коэффициенты оборачиваемости кредиторской задолженности, относящиеся к группе показателей деловой активности. Эти коэффициенты рассчитываются по формулам

Затраты на производство реализованной продукции Средняя кредиторская задолженность oкред. (в оборотах)(3.10) 360 х Средняя кредиторская задолженность ЧФСД. (в ДНЯХ) (3.11) Затраты на производство реализованной продукции

Эти показатели являются базовыми при исследовании кредиторской задолженности. Широкое их практическое использование обусловлено еще и тем, что их можно рассчитать на основе даже очень агрегированной финансовой информации. Например, они могут быть найдены по данным периодически публикуемых в открытой печати отчетов о результатах деятельности акционерных обществ.

При наличии более детальной информации, например стандартных форм бухгалтерской отчетности, может быть рассчитан ряд коэффициентов, дающих более точное представление о закономерностях динамики кредиторской задолженности.

Для эффективного управления предприятием очень важно знать состояние финансовых взаимоотношений с поставщиками и подрядчиками, поскольку именно ими поставляются все необходимые для нормального функционирования материальные ценности, выполняются требующиеся работы и оказываются соответствующие услуги. Объемы задолженности по поставкам этой продукции (работ, услуг) отражены по статьям баланса «Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» и «Векселя к оплате» (сумма векселей к оплате учитывается при расчетах в том случае, когда векселями обеспечиваются главным образом поставки продукции, оплата работ, услуг). Соответственно было бы правильно соотнести эту задолженность не со всеми затратами, а лишь с материальными затратами (форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», раздел 6 «Затраты, произведенные организацией»).

Таким образом, могут быть предложены следующие формулы для расчета коэффициентов оборачиваемости кредиторской задолженности по оплате продукции (работ, услуг): Средняя сумма задолженности + поставщикам и подрядчикам (в оборотах) 360 (3.12) Средняя сумма задолженности по векселям (в днях) (3.13)
кред (в оборотах)

Следует отметить, что набор аналогичных формул может быть расширен. В качестве общего правила при этом можно дать следующую рекомендацию. Для того чтобы коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности имел смысл и был бы полезен при анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятий, необходимо по мере возможности объем финансовых обязательств по исследуемой компоненте кредиторской задолженности соотносить с объемом затрат, соответствующих ей по своему составу.

При анализе финансового состояния предприятия большое значение имеет сравнение показателей кредиторской и дебиторской задолженности. При этом важно сравнивать не только их объемы в абсолютном выражении, что осуществляется при определении коэффициентов ликвидности, но и продолжительность периодов оборачиваемости. Если период оборачиваемости дебиторской задолженности заметно превышает аналогичный показатель по кредиторской задолженности, то это чревато возникновением затруднений в осуществлении текущих платежей.

Состояние кредиторской задолженности может быть отражено показателями, приведенными в табл. 3.5.

Динамика показателей состояния кредиторской задолженности турфирмы «Надежда» за 1996-1998 гг.

Что такое кредиторская и дебиторская задолженность — чем отличаются?

Определение, что такое кредиторская и дебиторская задолженность. В чем различия и какими бывают виды дебиторской задолженности. Кто такие дебитор и кредитор.

Предпринимательская деятельность требует непосредственного взаимодействия с широким кругом лиц, куда входят поставщики, банки, покупатели и другие лица. Все они носят название контрагентов, то есть тех агентов, которые оказывают непосредственное влияние на организацию. От того, насколько грамотно предприниматель работает с контрагентами, зависит положение его компании на рынке и конкурентоспособность. Контрагенты делятся на дебиторов и кредиторов. Далее рассмотрим что такое дебиторская и кредиторская задолженности.

Что такое дебиторская задолженность и кто такой дебитор

Дебитор – это контрагент (сторонняя организация), который является должником.То есть у него существуют обязательства по уплате средств.

Дебиторская задолженность – средства, которые обязан выплатить дебитор. В бизнесе дебиторами чаще всего являются покупатели, а также компании, оформившие займ. Дебитором может являться и физическое лицо, взявшее средства в долг. Это может быть сотрудник компании или владелец доли в уставном капитале. Дебиторская задолженность включена в бухгалтерскую отчетность и учитывается на счете 62 «Расчеты с покупателями заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Она достаточно динамична и зависит от взаимодействия компании с клиентами и партнерами. Можно сказать, что именно этот вид задолженности формирует прибыль компании. При этом она является и источником формирования собственного капитала организации.

Что такое кредиторская задолженность

Кредитор – это тот, кому должны. Другими словами кредиторская задолженность представляет собой такой вид задолженности, который возникает на договорной основе. Например, компания закупает комплектующие для собственного производства. Стоимость комплектующих и есть кредиторская задолженность. При этом в задолженность не включаются расходы по доставке и упаковке товаров. Сегодня выделены два вида:

  • Долг за товары, который нужно погасить в течение определенного периода времени;
  • Долг за услуги и товары, срок которого уже истек;
  • Долги по уплате во внебюджетные фонды;
  • Долги по заработной плате собственному персоналу.

Учет производится по счетам, соответствующим определенному виду кредиторской задолженности. Данный вид долга отражается в бухгалтерской отчетности. Таким образом, кредиторская задолженность представляет собой не только просроченные платежи, но и текущие обязательства организации перед своими кредиторами, срок действия которых еще не истек. Организация может списать свою задолженность, если она погашена, либо если кредитор не счел нужным взыскать ее своевременно. Срок исковой давности по современному законодательству – 3 года (по российским контрагентам). Таким образом, кредиторская задолженность– обязательства компании, которые необходимо погасить в конкретные сроки. Данная графа фактически предполагает основные расходы организации на деятельность.

Виды дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность делится на два вида:

  • стандартная (или обычная);
  • просроченная (или неоправданная).

Стандартный вид дебиторской задолженности включает в себя выдачу кредита (оформление договора с определенной суммой) на конкретный срок. Такая задолженность строго запланирована и должна быть погашена до конкретной даты. Как только срок действия истекает, долг переход в разряд просроченной задолженности. Нарушая условия договора, компания-дебитор получает штрафы и пени. Для снижения риска неоправданной задолженности организация-кредитор должна:

  • своевременно анализировать отчетность;
  • искать пути эффективной работы с дебиторами: автоматизировать процесс, осуществлять реструктуризацию, работать только с рекомендованными, надежными контрагентами;
  • уступать право требования долгов по договору цессии с переуступкой прав.

Таким образом, вне зависимости от вида«дебиторки» работа с контрагентами в данном направлении должна вестись постоянно, поскольку такой вид задолженности является залогом успеха любой организации.

Смотрите еще:  Бланк квитанция на оплату госпошлины на развод через суд бланк

Как списать дебиторскую задолженность?

Сегодня законодательство дает организациям право списывать просроченную дебиторскую задолженность только в следующих случаях:

  • срок исковой давности в 3 года истек;
  • есть решение о невозможности взыскания такой задолженности;
  • если фирма-дебитор ликвидирована.

При этом Налоговый кодекс устанавливает, что «дебиторка» может быть списана на вне реализационные расходы, с созданием резерва по сомнительным долгам, в том случае, если она безнадежна.

Если долг будет списан в убыток, то такая задолженность законодательно аннулируется и не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Это, конечно, влечет дополнительные убытки для компании. Для списания задолженности необходимо составление акта об инвентаризации дебиторской задолженности, а также обоснования и приказа руководителя предприятия. Списать «дебиторку»можно и раньше, чем наступит ликвидация дебитора. Любой процесс ликвидации начинается с затяжной процедуры банкротства.

Во время данной процедуры конкурсные управляющие проводят собрания кредиторов, на которых заявляются основные финансовые требования к дебитору. При этом, после осуществления конфискации и продажи имущества, денежные средства возвращаются к компании-кредитору в порядке очереди. Законодательство дает право при получении долга в этот период полностью списать «дебиторку». Непросроченная дебиторская задолженность списывается при погашении должником задолженности по счету. Таким образом, работа с дебиторской и кредиторской задолженностью важна для благополучия компании. Для этого необходимо проводить постоянный финансовый мониторинг и тщательно отбирать контрагентов для работы.

Кредиторская задолженность: как анализировать и управлять

Кредиторская задолженность – это сумма всех финансовых обязательств компании перед ее партнерами, важный источник формирования оборотного капитала. Грамотное управление кредиторской задолженностью позволяет организовать работу с поставщиками таким образом, чтобы компания могла четко выполнять свои финансовые обязательства, и при этом соблюдались бы ее коммерческие интересы.

Используйте пошаговые руководства:

Кредиторская задолженность – это финансовые обязательства предприятия перед партнерами. Обычно, основную ее долю составляет задолженность поставщикам за отгруженные сырье и материалы, товары, выполненные работы, услуги, считает Ольга Макарова, финансовый директор River Park Hotel. Кроме того, компания может иметь следующие виды задолженности:

  • по налогам и сборам;
  • перед персоналом (по заработной плате, подотчетным суммам);
  • по авансам, полученным от покупателей в счет приобретенной продукции.

Я рассмотрю управление задолженностью перед поставщиками, поскольку остальные ее виды обычно занимают небольшую долю в оборотном капитале. И при этом, например, расчеты с бюджетом и персоналом регулируются государством достаточно строго и оставляют немного пространства для маневров.

Несомненно, привлекать временные заемные средства необходимо таким образом, чтобы рентабельность компании не только не пострадала, а даже наоборот — увеличивалась. При этом, что важно для финансиста, оптимизация величины кредиторской задолженности найдет свое отражение в динамике коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости.

Скачайте и возьмите в работу:

Кредиторская задолженность и ее величина

На величину кредиторки предприятия вляет:

  • во-первых, длительность отсрочки платежа , определенная договорными условиями. Логично, что чем больше отсрочка, тем больше имеем величину задолженности;
  • во-вторых, — частота закупок, размер средней партии поставки. Здесь зависимость такова: если закупать товарно-материальные ценности часто и более мелкими партиями, то на оплату будет выходить меньшая сумма задолженности. Оплаты будут более регулярны, и сумма одного платежа не будет существенной. И наоборот, затоваривание крупной партией на долгий срок приводит к тому, что платеж будет возникать редко, однако единоразово крупной суммой, что для многих затруднительно;
  • в-третьих, — цена закупленных ТМЦ, оказанных услуг, произведенных работ: чем дороже закупаем, тем больше должны заплатить по обязательствам перед поставщиками;
  • в-четвертых, — условия договора поставки, связанные с получением бонусов. Часто поставщики создают излишние запасы на складах своих контрагентов, включая в договор условие о получении последними суммы поощрения при определенном объеме выборки товара. В результате кредиторская задолженность по таким контрактам часто оказывается на конец месяца искусственно завышенной;
  • в-пятых, — внутренняя финансовая дисциплина компании — желание и возможность осуществлять платежи по обязательствам в срок;
  • в-шестых, — особенности привлечения банковских кредитов. Возможность использования различных источников денежных средств стабилизирует финансовое положение, не ставя ее в значительную зависимость от условий работы с поставщиками.

Исходя из собственного опыта, могу сказать, что если компания не предпринимает специальных мер в работе с кредиторами, то с каждым годом длительность отсрочки, предоставляемая поставщиками, снижается, а отсрочка, которую она вынуждена давать своим покупателям, — увеличивается.

Чтобы сотрудники подразделений, производящих закупки, не расслаблялись, финансовому директору необходимо постоянно держать руку на пульсе и не производить согласование договоров с неоптимальной, по его мнению, отсрочкой платежа.

Я столкнулась с проблемой слишком большой величины кредиторской задолженности. Причина была такова: отдел закупок приобретал товар впрок, единоразово слишком большими партиями. Для решения проблемы была разработана система нормативов по оборачиваемости отдельных групп товарных запасов, а также создана математическая модель на базе Excel, позволяющая принимать решение об объеме закупки исключительно под планируемые продажи и не более того.

Не забывайте никогда о том, что отсутствие четко заданного алгоритма расчета, необходимого для закупки объема товара, всегда ведет к неоправданно большой величине кредиторки. Поэтому мой совет: обязательно погрузитесь в систему принятия решений о закупках.

Читайте также:

Анализ кредиторской задолженности

Одна только цифра сальдо на счете 60 не даст нужной информации о том, какова кредиторская задолженность и ситуация с ней. Надо как минимум ежегодно проводить инвентаризацию учетных данных о ней, а в идеале ежемесячно сверять ее с поставщиками. На практике нередки случаи, когда финансовый директор при анализе может столкнуться с недостоверными данными в учете, возникшими в результате несвоевременного представления документов, технических сбоев, отсутствия зачета встречных обязательств, а также просто ошибок, связанных с человеческим фактором.

Вышеперечисленные ситуации возникают в тех компаниях, где в сотрудниках всех уровней не привито уважение к документообороту — менеджеры подразделений не вовремя и не в полном объеме представляют документы в бухгалтерию, с них никто не спрашивает анализ величины инвентаризации кредиторской задолженности по курируемому кредитору. В итоге в длительном периоде учет все равно будет верный, но вот за достоверность данных онлайн нужно будет побороться путем создания соответствующих регламентирующих документов для служб, а также, возможно, системы взысканий с лиц, нарушающих данные регламенты. Также я сталкивалась с тем, когда главный бухгалтер мыслит периодом «квартал», а достоверность данных по каждому месяцу уже не представляет для него интереса. В итоге сверки с контрагентами делаются не ежемесячно, а ежеквартально и недостающие документы от подразделений требуются только в последний месяц квартала. Но для корректного анализа кредиторки нужны достоверные данные помесячно, поэтому здесь финансовому директору необходимо будет поработать, в том числе, и с сотрудниками бухгалтерии, объяснив им необходимость более частой инвентаризации имеющихся в наличии документов и учетных сумм.

В любом случае, перед тем, как кредиторская задолженность будет проанализирована, необходимо убедиться в достоверности данных. Ниже приведу несколько показателей, отслеживание которых в динамике, а также их сравнение с нормативным значением даст ответы на многие вопросы.

Анализ структуры кредиторской задолженности необходимо проводить по видам задолженности: перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом организации, по налогам и сборам, перед покупателями по авансам полученным и др.. Как уже упоминалось ранее, основную долю в такой структуре обычно занимают обязательства перед поставщиками. Однако каждому финансовому директору необходимо точно понимать, какова структура задолженности именно в его компании, чтобы предпринимаемые усилия были в последующем действительно эффективными.

В моей практике был единственный случай, когда задолженность по налогам и сборам наросла как снежный ком. Причиной неуплаты налогов было отсутствие достаточных объемов поступлений от покупателей. Но выплаты прекратились не только по налогам, а и по другим обязательствам компании, включая поставщиков. Поэтому структурно в составе кредиторской задолженности налоги не вышли на первый план, основную долю по-прежнему занимали поставщики, просто сама величина обязательств стала выше.

Еще по теме:

Кредиторская задолженность и ее оборачиваемость

Оборачиваемость рассчитывается как средняя за период величина кредиторской задолженности предприятия, деленная на себестоимость произведенной (проданной) продукции и умноженная на количество дней в определенном периоде. Оборачиваемость в днях показывает период кредитования, то есть среднюю продолжительность отсрочки платежей. Чем этот период больше, тем активнее предприятие использует денежные средства своих партнеров.

При применении данного показателя следует учесть два момента.

  1. Надо брать сумму кредиторки, сопоставимую себестоимости продукции. То есть соотносить между собой, например, кредиторскую задолженность только перед поставщиками сырья с затратами этих же ТМЦ, использованных при производстве. Иначе показатель теряет смысл.
  2. Чем больше будет данных о кредиторке на разные даты, тем лучше. Часто задолженность на конец месяца может быть искусственно занижена или завышена. Да и только две даты — на начало и конец месяца — могут быть совершенно нерепрезентативными. Если есть возможность сделать срезы данных о задолженности хотя бы понедельно, это значительно повысит достоверность рассматриваемого показателя.
Смотрите еще:  Какой налог на мерседес s500

К таким выводам я пришла исходя из практического опыта ежемесячного анализа кредиторской задолженности. Когда видишь на начало месяца сумму задолженности 1 млн рублей, а на конец — 0 рублей, усреднением данных получится среднемесячная сумма, равная (1 млн руб. + 0 руб.) : 2 = 500 тыс рублей. Однако если проанализировать недельные данные, то обнаружим, что кредиторка была погашена только на последней неделе месяца. В итоге имеем данные по пяти точкам: начало первой недели — 1 млн рублей, начало второй недели — 1 млн рублей, начало третьей недели — 1 млн рублей, начало четвертой недели — 1 млн рублей, конец четвертой недели — 0 рублей. Отсюда среднемесячная задолженность будет равна (1 + 1 + 1 + 0) : 5 = 800 тыс. руб. Разница в полученных цифрах — 60 процентов, что, согласитесь, значительно влияет на возможные управленческие решения по результатам соответствующих отчетов финансовой службы.

Сопоставительный анализ с показателями дебиторской задолженности

При таком анализе важно сравнение не только абсолютных величин, но и периода оборачиваемости дебиторской задолженности и кредиторки. В чем-то дебиторская задолженность похожа на кредиторскую, только дебиторка — это деньги компании в чужом кармане, а кредиторка — наоборот. При значительной разбалансировке двух этих показателей могут возникать проблемы с ликвидностью. Если организация предоставляет своим покупателям значительно более длительную отсрочку платежа, чем ей, в свою очередь, предоставляют поставщики, получается, что она полностью принимает на себя все риски продажи продукции. Необходимо задуматься о переговорах с поставщиками на предмет увеличения отсрочки.

Просроченная кредиторская задолженност в общем объеме

Целесообразно не только оценить общий объем просроченной кредиторской задолженности, но и структурировать его по срокам просрочки. Например, по следующим границам: до 7 дней, до 14 дней, до 30 дней, свыше 30 дней. Наличие большой доли просрочки со сроком свыше 14 дней свидетельствует о низкой финансовой дисциплине и (или) о значительных проблемах предприятия с наличием денежных средств для оплаты имеющихся обязательств. Здесь же важно вести отдельный учет невостребованной задолженности. Если кредитор не выдвигает требований о погашении задолженности в течение трех лет, ее можно списать в доход организации.

Я инициировала списание кредиторки, невостребованной в течение трех лет, при этом не было случаев, чтобы компания-кредитор все же проявилась и потребовала погашения задолженности.

Откладывать списание кредиторской задолженности рискованно. Возникают налоговые риски .

Ошибки управления

Разберем основные ошибки руководства в управлении кредиторкой, а также способы, которыми финансовый директор может повлиять на ситуацию.

Нежелание привлекать заемный капитал либо привлечение его в недостаточном количестве. Зачастую, когда перед собственниками встает вопрос: вести ли бизнес за счет собственных или заемных средств, ответ может звучать так: конечно, за счет собственных, кредиты нам не нужны. В качестве аргумента приводятся затраты на выплату процентов, трудоемкая процедура формализации кредитной сделки, необходимость предоставления залога. Казалось бы, использование средств поставщиков для пополнения оборотного капитала выглядит крайне привлекательным — на поверхности все достаточно просто и «бесплатно». Однако попробуем разобраться в ситуации.

Собственник производит вложения в бизнес в надежде получить прибыль выше той, которую дают банки по депозитным счетам (либо выше иных доступных для него способов вложений). При высокой рентабельности бизнеса собственный капитал может стать дороже заемного.

Кроме того, необходимо соблюдать принцип диверсификации. Если в качестве основного источника средств для компании становится кредиторская задолженность, то возрастает зависимость от условий работы с каждым конкретным поставщиком. Кроме того, даже краткосрочный кредит банка (до 1 года) дает более длинные деньги, чем кредиторы (отсрочка около 14–30 дней). Финансовая устойчивость при использовании заемных средств банка не ухудшается. В рассматриваемой ситуации будет более эффективным совместно с собственником разработать оптимальное соотношение заемных средств банков и средств, предоставляемых поставщиками с учетом их стоимости, а также с учетом всех возможных рисков.

На одном из мест работы мы с руководством достигли консенсуса в экспертном мнении о том, что оптимальным для нас будет являться соотношение собственного и заемного капитала 50 процентов к 50 процентам, а угрожающим — 30 процентов к 70 процентам соответственно.

Однако в одной из компаний, где я работала, у меня не получилось повлиять на решение о привлечении заемного капитала из-за отсутствия прямого общения с собственником. Директор транслировал мне позицию собственника о нежелании использовать кредиты как окончательную и бесповоротную. Он сам также не мог (либо не хотел) повлиять на изменение этого решения. Приводя предложенные мной выше аргументы не собственнику, а директору, я воздействовала не на лицо, принимающее решение, поэтому не достигла желаемого результата.

Намеренное нежелание платить по обязательствам компании в срок. Общеизвестно, что платежная дисциплина в России не идеальна. Если контрагент всегда платит как по часам, его обязательно запомнят. С проблемой неплатежей без каких-либо внятных на то оснований сталкивалась практически любая компания. Ну, а если не платят тебе, то есть соблазн самому не заплатить по обязательствам в срок.

На практике встречается такой тип руководителей, которые считают, что не нужно баловать своих контрагентов излишней дисциплиной с оплатами. Вплоть до того, что деньги остаются на счетах неизрасходованными, но поставщикам не уходят. При таком поведении под удар попадают сотрудники службы закупок, которым сложно объяснить что-то своему поставщику, а также сотрудники финансовой службы. Результат такой политики зачастую плачевен: поставщик перестает доверять компании, отношения ухудшаются вплоть до прямых экономических убытков. Донести складывающуюся напряженную ситуацию до руководителя бывает непросто. Здесь могут помочь только цифровые аргументы. А именно: финансовый директор может предоставить расчет потерь компании от не поставленных в срок ТМЦ, расчет размера выставленных штрафов и пеней, потери от роста закупочной цены, затраты на поддержание объема ликвидности при переводе организации на предоплату и т. д. Обычно четко обозначенные суммы потерь помогают стабилизировать ситуацию с платежами и вернуть доверие контрагентов.

Я столкнулась с тем, что не всегда даже аргументация в цифрах может помочь в решении обозначенной проблемы. А произошло это потому, что между моим директором и руководителем поставщика существовал личный конфликт, при котором разумные аргументы уже в расчет не принимались. Здесь всем задействованным сотрудникам пришлось принять ситуацию, как есть.

Как пересмотреть условия сотрудничества с контрагентами для сокращения кредиторской задолженности

Чтобы оперативно сократить текущие обязательства перед крупными кредиторами проведите переговоры о реструктуризации долга, к примеру, инициируйте изменения в договорных условиях. Например, можно продлить срок погашения (изменить период отсрочки платежа на длительный), немного увеличив сумму долга. В итоге балансовая сумма текущей кредиторской задолженности сократится, но увеличится сумма долгосрочных обязательств (произойдет перераспределение суммы в пассиве баланса). Это перераспределение обязательств по срочности погашения поможет выиграть время для поиска средств, а также избежать подачи кредиторами заявлений о признании компании несостоятельной.

Методические рекомендации по управлению финансами компании

Похожие статьи:

  • Требования к навозохранилищам Навозохранилища. Типы навозохранилищ. Способы хранения навоза Различают навозохранилища двух типов: наземные и котлованные (углубленные). Наземные навозохранилища устраивают в том случае, […]
  • Лечебно-охранительный режим приказ 1204 Приказ 1204 о лечебно-охранительном режиме Дата публикации : 04 марта 2015, 40:07:61 Оценка : 0 Приказ 1204 о лечебно-охранительном режиме Информация о файле: Добавлен: 04.03.2015 […]
  • Приказ 296п Приказ министерства тарифной политики Красноярского края "Об установлении долгосрочных тарифов на теплоноситель для потребителей общества с ограниченной ответственностью "Жилпрогресс-1" […]
  • Приказ 693 от 23112011 г Приказ 693 от 23112011 г Кадастровые работы (подготовка межевых и технических планов), вынос границ в натуру В нашем разделе " Нормативные документы " Вы найдете более 3-х тысяч […]
  • Военная пенсия в россии размеры О размерах военных пенсий Среда, 18.07.2012, 01:11:00 Как складывается пенсионная жизнь военнослужащих ? Что такое военная пенсия? Много это или мало? Читайте в материале Как складывается […]
  • Тч лицензия 2012 год. Шесть лет прошло с момента Второй катастрофы, затмившей события апреля 1986 года. Действие игры происходит в Чернобыльской зоне отчуждения, превратившейся из места, где ломались […]
Перспектива. 2019. Все права защищены.