Неуказан договор

Договор без НДС: последствия

На практике встречаются ситуации, когда стороны в договоре не выделили НДС отдельной строкой. Кто в этом случае должен перечислить налог в бюджет? По какой ставке – 18 процентов либо 18 /118 — его нужно рассчитать? Какие правовые и налоговые последствия при этом возникают у продавца и покупателя товара?
В большинстве бланков первичных документов присутствуют специальные строки для выделения НДС. Однако помимо таких документов есть и другие, предусматривающие совершение операций, но не имеющие унифицированной формы. Порой требования к их оформлению носят условный характер, например договор. Выделение НДС в нем необязательно при продаже товаров (работ, услуг) организациям, применяющим спецрежим, либо если компания приобретает (ввозит) товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, используемые для:
– операций по производству и реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению или освобожденных от налогообложения (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ);
– операций по производству и реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (подп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ);
– производства и реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) согласно пункту 2 статьи 146 НК РФ (подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Однако бывают ситуации, когда продавец просто забыл указать НДС либо организация в начале налогового периода была освобождена от обязанностей плательщика НДС, но затем утратила эту льготу. Все это ведет к определенным правовым и налоговым последствиям.

Гражданское законодательство
Организации свободны в заключении договоров (ст. 421 ГК РФ). При этом стороны вправе определять все условия по своему усмотрению, за исключением случаев, когда заключение договора предусмотрено законом или иными нормативными актами. Для некоторых видов договоров, например купли-продажи на условиях рассрочки платежа (п. 1 ст. 489 ГК РФ) либо недвижимости (п. 1 ст. 555 ГК РФ), аренды (п. 1 ст. 654 ГК РФ), обязательно должна быть указана цена сделки. Как правило, она устанавливается соглашением сторон (п. 2 ст. 424 ГК РФ). При ее отсутствии договор считается незаключенным. Однако требование о том, что в нем необходимо указывать еще и сумму НДС, гражданское законодательство не содержит.

Налоговое законодательство
Продавец дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) должен предъявлять покупателю к оплате соответствующую сумму НДС (п. 1 ст. 168 НК РФ). Это его обязанность, а не право. Кроме того, он должен выставить счет-фактуру, в котором отдельной строкой указывается сумма налога (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Если НДС в общей цене сделки в договоре не выделен, поставщик должен начислить налог сверх договорной цены по ставке 18 процентов, а не в ее составе. Такую точку зрения подтверждает и судебная практика (постановления ФАС ВСО от 25 августа 2009 г. № А78-282/2009 и ФАС МО от 1 сентября 2008 г. № КА-А40/8156-08). Обратите внимание, что имеется судебная практика (постановления ФАС СЗО от 3 декабря 2007 г. № А56 15714/2007, ФАС СЗО от 7 апреля 2006 г. № А44-2620/2005-5), согласно которой организации могут воспользоваться расчетной ставкой НДС при определении суммы налога, если в договоре ничего не сказано о нем. Свои доводы судьи строят на том, что на основании гражданского законодательства договор должен быть оплачен по цене, установленной соглашением сторон (ст. 424 ГК РФ). Требование о взыскании суммы НДС дополнительно не соответствует условиям заключенного договора и нормам права. Однако если на практике действовать так, то возможны разногласия с инспекторами. И свою точку зрения придется отстаивать в суде. Чтобы избежать таких последствий, следует проследить, чтобы в договоре и счете-фактуре НДС был выделен отдельной строкой. Напомним, что сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) бухгалтер должен отразить по дебету счета 62 и кредиту счета 90-1, а сумму НДС по этой операции – по дебету счета 90-3 и кредиту счета 68.
Кроме того, рассчитанную сумму НДС поставщик должен предъявить к уплате покупателю. Такой вывод следует из положений статьи 168 Налогового кодекса и судебной практики (постановление ФАС ВСО от 25 августа 2009 г. № А78-282/2009; п. 15 информационного письма Президиума ВАС РФ от 24 января 2000 г. № 51). Так, Президиум ВАС РФ указал, что налог взыскивается сверх цены работ, если он не был включен в расчет этой цены, и подлежит уплате покупателем независимо от наличия в договоре соответствующего условия.
Что делать, если контрагент откажется принимать и оплачивать товар по цене, увеличен- ной на сумму НДС, ссылаясь на то, что продавец не вправе односторонне изменять согласованную цену? В этой ситуации договор будет признан ничтожным, поставщик может не поставлять товар, а покупатель – оплачивать его.
Если покупатель отказался оплачивать товар, но принял его к учету на основании товаросопроводительных документов (например, накладной), где сумма НДС указана, считается, что договорная цена изменена с согласия обеих сторон в момент приемки-передачи товара. Поэтому покупатель обязан перечислить продавцу оплату за товары с учетом налога. В то же время он вправе принять эту сумму НДС к вычету. Ведь нормы главы 21 Налогового кодекса не содержат указания на то, что невыделение организацией в договоре налога лишает ее права на применение налоговых вычетов.

Смотрите еще:  Сайт экспертиза и тесты

Опубликовано в журнале «Актуальная бухгалтерия», № 10, 2010. Печатается с сокращениями. Полный текст читайте в журнале.

Можно ли признать договор купли-продажи в рассрочку недействительным, если не указан адрес покупателя?

Прошу помочь в решении вопроса, при заключении договора купли- продажи товара в рассрочку не был указан фактический адрес места проживания покупателя и за место отделением в пд указано отделом. Договор просрочили. При обращении в суд могут ли признать договор не действительным?

Ответы юристов (1)

Здравствуйте, меня зовут Илья. На Ваше обращение отвечаю следующее.

Адрес покупателя не является обязательным условиям для договора, ввиду этого, скорее всего договор будет нельзя признать недействительным​.

Уточнение клиента

Спасибо, а то что в пд ошибка? Не отделением а отделом?

08 Июля 2017, 14:03

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Если в договоре не указан НДС, то его надо предъявить, посчитав расчетным методом

В письме от 20 апреля 2018 г. N 03-07-08/26658 Минфин пролил свет на вопрос об определении суммы НДС, подлежащей уплате при оказании российской организацией услуг иностранной организации на территории РФ на основании агентского договора, если в договоре сумма НДС не указана,

Ведомство считает, что при решении данного вопроса возможно руководствоваться пунктом 17 постановления пленума ВАС от 30 мая 2014 г. N 33 (о правовых позициях по НДС).

В упомянутом пункте говорится, что сумма налога, предъявляемая покупателю, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой. При этом бремя обеспечения выполнения этих требований лежит на продавце как налогоплательщике, обязанном учесть такую операцию при формировании налоговой базы и исчислении подлежащего уплате в бюджет налога. Если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя НДС и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, то предъявляемая сумма налога выделяется продавцом из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом.

Смотрите еще:  Лицензия на предоставление медицинских услуг

ЮРИДИЧЕСКИЕ УСЛУГИ В КУРСКЕ

Юрист Умеренков Олег Николаевич

ПОЛУЧИТЕ БЕСПЛАТНУЮ КОНСУЛЬТАЦИЮ ЮРИСТА ПО ТЕЛЕФОНУ

+7 (499) 350-84-28 — Москва и МО, +7 (812) 429-71-15 — Санкт-Петербург и ЛО, +7 (800) 555-67-55 доб 519 — по России

Ответственность за нарушение обязательств, если в договоре она не указана

ВОПРОС: Между сторонами был заключен договор поставки. Поставщиком-продавцом условия договора были выполнены, товар поставлен. Однако покупатель от оплаты товара отказывается. Условие об ответственности покупателя в случае просрочки оплаты товара в договоре не указано. Несет ли покупатель еще какую-либо ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств, кроме взыскания с него задолженности за поставленный товар?

ОТВЕТ: Если покупатель своевременно не оплачивает переданный в соответствии с договором купли-продажи товар, продавец вправе потребовать оплаты товара и уплаты процентов в соответствии со статьей 395 настоящего Кодекса (п.3 ст.486 ГК РФ).

В соответствии со ст.395 ГК РФ за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется существующей в месте жительства кредитора, а если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части. При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора, исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

Таким образом, если санкции за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств договором не установлены, то кроме оплаты товара покупатель вправе потребовать уплаты процентов в размере учетной ставки банковского процента за каждый день просрочки.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ КОНСУЛЬТАЦИИ ЮРИСТА ПО ГРАЖДАНСКОМУ ПРАВУ:

Действителен ли договор на оказание услуг, если в нем не указаны данные клиента, но есть его подпись?

заключила договор с клиентом но не записала его данные и паспорт так как он торопился. подпись он поставил. услуги оплатил. я ему начала их оказывать. является ли действительным такой договор. так как клиент хочет его рассторгнуть. а у меня в договоре прописанно что деньги мы не возвращаем. так как услуга уже исполнется

Ответы юристов (3)

Если в договоре полностью прописаны ФИО клиента и проставлена его подпись, то договор является действительным и заключенным. ГК РФ не требует указывать полные паспортные данные физлица.

Уточнение клиента

а если я не написала фамилию имя и отчество. только подпись стоит и фамилия без инициалов

12 Марта 2017, 10:14

Есть вопрос к юристу?

Если ФИО полностью не указаны, тогда сторона по договору не индивидуализирована. Однако при несоблюдении письменной форме сделки договор, заключенный устно, считается заключенным, если его сумма не превышает 10 000 руб.

Екатерина, добрый день!

Такой договор является полностью действительным, так как поставлена подпись. Что же касается условия договора, что деньги не возвращаются, так как услуга исполняется, то данный пункт будет недействителен, так как противоречит Федеральному законодательству

ГК РФ Статья 782. Односторонний отказ от исполнения договора возмездного оказания услуг

1. Заказчик вправе отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов.
2. Исполнитель вправе отказаться от исполнения обязательств по договору возмездного оказания услуг лишь при условии полного возмещения заказчику убытков.

Договор должен быть расторгнут, если этого потребовал заказчик, но при этом с него можно удержать фактически понесенные при выполнении услуги расходы

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Можно ли не указывать сроки действия в договоре оказания услуг?

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, может ли договор на оказание услуг быть без определенного срока действия? ?Вступает в силу с момента подписания, а даты окончания не прописано. Заранее благодарю за ответ

Смотрите еще:  Спортмастер можно ли вернуть обувь

Здравствуйте! Похожие вопросы уже рассматривались, попробуйте посмотреть здесь:

Сегодня мы уже ответили на 817 вопросов .
В среднем ожидание ответа – 14 минут.

Вступает в силу с момента подписания, а даты окончания не прописано. Заранее благодарю за ответ
Дмитрий

В любом случае заказчик по договору в праве отказаться от услуг, оплатив исполнителю фактически понесенные расходы:

ст. 782 ГК РФ: 1. Заказчик вправе отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов.
2. Исполнитель вправе отказаться от исполнения обязательств по договору возмездного оказания услуг лишь при условии полного возмещения заказчику убытков.

То же самое следует из

ФЗ «О защите прав потребителей»: ст. 32 Потребитель вправе отказаться от исполнения договора о выполнении работ (оказании услуг) в любое время при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов, связанных с исполнением обязательств по данному договору.

Можете составить дополнительное соглашение, в котором укажите, что вносите изменения в определенный пункт договора о сроке его действия и установите его срок.

Консультация юриста бесплатно

может ли договор на оказание услуг быть без определенного срока действия?
Дмитрий

Вообще-то срок исполнения договора является существенным условием.

ГК РФ Статья 314. Срок исполнения обязательства
(в ред. Федерального закона от 08.03.2015 N 42-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.
Если обязательство предусматривает или позволяет определить день его
исполнения либо период, в течение которого оно должно быть исполнено (в
том числе в случае, если этот период исчисляется с момента исполнения
обязанностей другой стороной или наступления иных обстоятельств,
предусмотренных законом или договором), обязательство подлежит
исполнению в этот день или соответственно в любой момент в пределах
такого периода.
2.
В случаях, когда обязательство не предусматривает срок его исполнения и
не содержит условия, позволяющие определить этот срок, а равно и в
случаях, когда срок исполнения обязательства определен моментом
востребования, обязательство должно быть исполнено в течение семи дней
со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, если
обязанность исполнения в другой срок не предусмотрена законом, иными правовыми актами, условиями обязательства или не вытекает из обычаев
либо существа обязательства. При непредъявлении кредитором в разумный
срок требования об исполнении такого обязательства должник вправе
потребовать от кредитора принять исполнение, если иное не предусмотрено
законом, иными правовыми актами, условиями обязательства или не явствует
из обычаев либо существа обязательства.
Вступает в силу с момента подписания, а даты окончания не прописано
Дмитрий

Похожие статьи:

  • 145-145 уголовный процессуальный кодекс Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации : Статья 145 (в редакции, действующей по состоянию на 08.01.2019) НПА:Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации:Статья 145 […]
  • Имущественный вычет федеральный закон Имущественный вычет можно получить на квартиру, приобретенную до 2001 года ФНС России разъяснила, что налогоплательщики вправе претендовать на получение имущественного вычета по НДФЛ в […]
  • Приказ 30 министерство путей сообщения Действующие приказы МПС России 2019 Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 - 2019 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс […]
  • Как оформить кадастровый паспорт дома Кадастровый паспорт на дом, как выглядит и как его заказать Кадастровый паспорт на дом – это официальный документ, выдаваемый государственной кадастровой палатой, который подтверждает […]
  • Способы подачи заявления на развод Какие документы нужны для развода Если Вы уже приняли решение о разводе (расторжении брака), Вам необходимо его документально оформить. Есть только два способа: в отделе ЗАГСа или в суде. […]
  • Гражданство и вид на жительство в швеции Гражданство и паспорт Швеции Закон о гражданстве Швеции определяет порядок получения и утраты гражданства и основании преимущественно на принципе права крови. Иными словами, гражданство […]
Перспектива. 2019. Все права защищены.