Налог на прибыль 2019 ставка

Оглавление:

Налог на прибыль: какие изменения вступят в силу с января 2019 года

Со следующего года в главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ появится ряд поправок (внесены Федеральным законом от 27.11.18 № 424-ФЗ). В частности, от налогообложения освободят денежные суммы, которые головная организация получила от дочерней фирмы в пределах ранее внесенного денежного вклада. К дивидендам приравняют стоимость имущества, выплаченного участнику (акционеру) при выходе из компании или при ее ликвидации, уменьшенную на оплаченную ранее стоимость долей, акций и паев. Кроме того, будет разрешено четыре года применять пониженную ставку по налогу на прибыль, установленную региональными властями до 3 сентября 2018 года. Об этих и других новшествах пойдет речь в нашей сегодняшней статье.

Доходы и убытки при выходе из компании или при ее ликвидации

Ряд поправок посвящен организациям, которые являются участниками других компаний. Так, с января 2019 года превышение стоимости имущества (имущественных прав), полученных при выходе из компании, в которой у получающей организации есть доля, над взносами в указанную компанию, будет признаваться дивидендами. Размер таких дивидендов рассчитывается как разница между стоимостью полученного имущества (имущественных прав) и стоимостью фактически оплаченных долей, акций или паев, вне зависимости от формы их оплаты (новая редакция подп. 1 ст. 250 НК РФ).

Таким образом, российская организация, получившая указанные дивиденды, в общем случае должна заплатить налог на прибыль по ставке 13%. Если же такая организация в течение как минимум 365 календарных дней владела не менее чем 50-ти процентным вкладом в уставном капитале дочерней компании, то налоговая ставка равна 0% (новая редакция п. 3 ст. 284 НК РФ).

Налог с дивидендов, полученных от российской организации при ее ликвидации или при выходе из нее, удерживается и перечисляется в бюджет выплачивающей стороной, которая признается налоговым агентом. Если же дивиденды получены при ликвидации иностранной компании или при выходе из нее, то обязанность по уплате налога на прибыль лежит на их получателе (п. 3 ст. 275 НК РФ и новая редакция п. 2 ст. 275 НК РФ).

Не исключено, что рыночная стоимость имущества (имущественных прав), полученного при выходе из организации или при ее ликвидации окажется больше, чем фактически оплаченная стоимость доли. Тогда бывший участник получает убыток. Это следует из нового подпункта 8 пункта 2 статьи 265 НК РФ. Такой убыток можно списать на внереализационные расходы и при необходимости перенести на будущие периоды.

Освобождение от налога денег, полученных от дочерней компании

Также есть поправки, адресованные материнским компаниям, которые безвозмездно получили деньги от дочерних организаций. По действующим до 2019 года правилам, имущество (включая деньги), поступившее от «дочки», в общем случае не облагается налогом на прибыль при соблюдении двух условий. Первое — уставный капитал дочерней фирмы более чем на 50% состоит из вклада получающей организации. Второе — на момент передачи имущества (денег) получающая организация является собственником своего вклада в дочернюю компанию. Об этом говорится в подпункте 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

С января 2019 года появится еще одно основание для того, чтобы не начислять налог на прибыль. Но оно будет распространяться не на любое поступившее от «дочки» имущество, а только на деньги. Согласно новому подпункту 11.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ, от налога освобождаются денежные средства, полученные организацией безвозмездно от компании, в которой у этой организации есть доля. При этом под освобождение попадает сумма только в пределах вклада в имущество этой компании, ранее внесенного деньгами. Обратите внимание: новое правило применяется независимо от размера вклада в УК компании, от которой поступили деньги. Единственное дополнительное условие — это сохранность документов, подтверждающих сумму вклада и сумму, которая была безвозмездно получена. Хранить бумаги должна как получающая, так и передающая сторона, а также их правопреемники.

Если же денежные средства (в пределах вклада в УК) получает иностранная материнская компания, то российская «дочка» не обязана удерживать налог на прибыль. Это закреплено в новом пункте 2.3 статьи 309 НК РФ.

Пониженные ставки налога в отдельных регионах РФ

По действующим правилам, ставка налога на прибыль, перечисляемого в региональный бюджет, составляет 18% (в 2017-2020 годах — 17%). Власти субъектов РФ вправе снижать эту ставку для отдельных категорий налогоплательщиков. Уменьшенная ставка не может быть ниже 13,5% (в 2017-2020 годах — ниже 12,5%). Об этом говорится в пункте 1 статьи 284 НК РФ.

В обновленной редакции этого пункта сказано, что если пониженная ставка по налогу на прибыль была утверждена законом субъекта РФ до определенной даты, то она применяется до окончания срока ее действия, но не позднее 1 января 2023 года. Ранее предполагалось, что под ограничение попадут льготные ставки, введенные до 1 января 2018 года (см. «Читаем поправки в НК РФ — 2018: налог на имущество организаций, представление документов в инспекцию, подтверждение нулевой ставки НДС и другое»). Комментируемый закон изменил эту норму, и теперь ограничение касается пониженных ставок, утвержденных до 3 сентября 2018 года. При этом за региональными властями сохранено право повысить ставку на периоды с 2019 года по 2022 год.

Другие поправки по налогу на прибыль, внесенные Законом № 424-ФЗ (вступают в силу с 2019 года)

Налог на прибыль в 2019 году в России

С первых дней следующего года начнут действовать изменения в налоговом законодательстве, системе бюджетных платежей. Увеличится на 2% размер НДС, полностью отменят налог на движимое имущество для юридических лиц. Общая ставка налога на прибыль в 2019 году не изменится, но структуру сбора, перечень льгот, ждут перемены.

Кто платит и по какой ставке

Налог на прибыль в 2019 году в России — это федеральный авансовый сбор, его заплатят все отечественные компании, зарубежные фирмы, работающие на территории нашей страны через систему постоянных представительств, которые работают по общей системе налогообложения. Освобождены от этого бюджетного сбора организации, которые:

  • работают на упрощенной системе налогообложения;
  • оплачивают единый налог на вмененный доход;
  • работают в сфере игорного бизнеса или телекоммуникаций;
  • выплачивают единый сельскохозяйственный налог.

Считают объем платежа, обрабатывая данные по доходам и расходам в течение месяца или квартала, окончательный итог подводят за календарный год. Оплачивают до 28 марта следующего года. То есть за 2018 года перечислить деньги надо до 28.03.19. Их них 3% пойдут в бюджет государства, а 17% останутся в регионе.

Существуют льготные ставки бюджетного сбора (от 0%), которых с 2019 г. станет меньше. Раньше регионы имели право самостоятельно выбирать организации, отрасли, для которых снижена базовая ставка. Новый федеральный закон отменил это право, но оставил льготы для:

  • всех предприятий центра «Сколково» и подобных областей (технопарков, особых экономических зон);
  • организаций некоторых отраслей, зарегистрированных в Крыму (медицина, образование и прочее);
  • компаний, которые используют труд инвалидов.

Часть, которая идет в федеральный бюджет, остается неизменной. Льготу получают за счет региональных отчислений. Эта система сохранится еще несколько лет, но планируется, что в 2023 году все старые льготы пересмотрят.

Изменения в налоге на прибыль в 2019 году коснутся тех, кто получает дивиденды от государственных, муниципальных ценных бумаг. Проценты по облигациям иностранных государств, компаний.

Смотрите еще:  Приставы регион 29

Как рассчитывают

Размер платежа рассчитывают по простой формуле: доходы минус расходы. Сложность в том, что далеко не все издержки можно отнести к расходам, уменьшающим налоговую базу. Их список есть в налоговом кодексе, а с 01.01.19 г. он будет расширен. Правда по-прежнему нельзя включить в перечень издержек:

  • вознаграждения членам совета директоров или учредителям;
  • уставной капитал;
  • штрафы, пени и прочие санкции;
  • добровольные пожертвования, в том числе сделанные недвижимым имуществом;
  • возмещение расходов сотрудникам, если их нет в законе, но они подразумеваются трудовым договором;
  • затраты на товары личного пользования для персонала;
  • расходы на спортивные, культурные мероприятия (корпоративы и прочее);
  • оплату подписки на периодику (если она не связана с основной деятельностью организации);
  • затраты на оплату дополнительных отпусков, не предусмотренных законом, но включенных в трудовой договор;
  • компенсацию стоимости питания на рабочем месте (если это не предусмотрено коллективным трудовым договором или ТК РФ).

Полный список всех статей расходов есть в новой редакции НК РФ, ст.270.Из перечня убрали оплату санаторно-курортного лечения, турпутевок, поездок в профилактории с некоторыми ограничениями. Максимальная сумма компенсации для сотрудника и членов его семьи 50 000 рублей на человека, учитывают только поездки по территории страны.

Организации выбирают одну из двух форм учета:

  • кассовую: доходы и расходы считают после того, как они прошли через кассу;
  • начисления: от момента подписания соответствующих документов.

Кассовый способ нельзя использовать:

  • банкам;
  • микрофинансовым организациям;
  • кооперативам различного рода;
  • компаниям, у которых ежеквартальная прибыль больше 1 млн рублей.

Если организация вышла за лимиты прибыли, то менять способ начисления надо с начала не будущего, а текущего года.

Что делать с убытками

Казалось бы все просто: нет прибыли, нет налога. Надо написать об этом в декларации и все. Если бы все было так просто, это было бы не наше государство, а какое-то другое. При региональных налоговых инспекциях созданы «Убыточные комиссии», которые отдельно ревизуют отчетность фирм, показавших убытки. Не просто отдельно, а с особым вниманием. Поэтому бухгалтеры с большим стажем советуют даже при реальных убытках показывать мизерную прибыль, оплачивать минимальный бюджетный сбор. Пристальное внимание налоговиков еще никого до добра не доводило.

Налог на прибыль в 2019 году: новые ставки, таблица

В 2019 году произойдут изменения по налогу на прибыль. В частности изменятся региональные ставки для некоторых компаний. В статье мы привели привели все новые ставки в удобной таблице.

Налог на прибыль платят компании, применяющие общую систему налогообложения. Компании, которые перешли на применение одного из специальных налоговых режимов, например, УСН или ЕНВД, не уплачивают этот налог. Порядок уплаты налога установлен главой 25 НК РФ. В ней предусмотрены разные ставки налога в зависимости от вида дохода, особенностей компании или ее местонахождения. Скачать таблицу со всеми ставками, актуальными для 2019 года, вы сможете ниже.

Ставки налога на прибыль в 2019 году для организаций

Сразу скажем, что в 2019 году ставки налога на прибыль не изменятся. Налогоплательщики будут рассчитывать налог по ставкам, действующим в 2018 году.

Общая ставка установлена в ст.284 НК РФ. Она равна 20%, из них:

  • 3% налогоплательщики перечисляют в федеральный бюджет,
  • 17% — в бюджет субъекта РФ.

Такое разграничение и ставки будут действовать до конца 2020 года.

Пример

ООО «Сфера» работает в Новосибирской области, льгот по налогу на прибыль в регионе не установлено. В первом квартале 2019 года компания получила доходы в размере 2 600 000 руб., а расходы составили 1 850 000 руб.

Налоговая база составляет 750 000 руб. (2 600 000 – 1 850 000). По итогам первого квартала ООО «Сфера» рассчитывает налог на прибыль:

  • В федеральный бюджет – 22 500 руб. (750 000 * 3%),
  • В бюджет Новосибирской области – 127 500 руб. (750 000 * 17%).

Всего компания заплатит 150 000 рублей.

Помимо общих ставок, НК РФ устанавливает еще ряд дифференцированных налоговых ставок. Их могут использовать определенные категории налогоплательщиков или компании, получающие определенные виды доходов.

Например, доходы с дивидендов облагаются по ставке 0% или 13%, в зависимости от доли компании в уставном капитале источника дивидендов. А иностранные компании платят налог с дивидендов по ставке 15%.

Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам старше трех лет облагаются по ставке 9%. Причем налог полностью перечисляется в федеральный бюджет.

По ставке 15% облагаются доходы по целому ряду ценных бумаг. А по российским ценным бумагам, учитываемым на счетах депо у иностранных держателей, доход облагается по ставке 30%.

Изменения с 2019 года. С этого года вступил целый ряд изменений по налогу на прибыль. Мы собрали все поправки в удобную таблицу с подсказками и советами, что изменить в работе.

Например, в составе расходов можно учитывать расходы на туристические путевки работникам. Налоговую базу можно уменьшить на стоимость проезда, проживания, питания, санаторно-курортного обслуживания и экскурсий не только работников, но и членов их семей. Правда, есть три ограничения:

  1. Учесть можно расходы на турпутевки по территории России,
  2. Максимальная сумма на каждого работника и его родственника – 50 000 рублей,
  3. Расходы на турпутевки вместе с затратами на добровольное личное страхование и медицинское обслуживание работников не должны превышать 6% расходов на оплату труда.

Льготные ставки по налогу на прибыль в 2019 году для юридических лиц

Налоговым кодексом предусмотрены льготные ставки. Их вводят на территориях субъектов РФ региональные власти. Для этого принимают соответствующий закон. Региональные чиновники ограничены двумя условиями:

  1. Они могут снижать налоговую ставку, по которой рассчитывается региональная часть налога. При этом в федеральный бюджет ставка остается равной 3%,
  2. Снижать ставку могут до 12,5%, ниже ставка налога опускаться не может.

С 2019 года льготы по налогу на прибыль сократятся. Власти субъектов теперь не смогут снижать ставки налога на прибыль по своему усмотрению. такое право у них будет только в отношении категорий налогоплательщиков, которые указаны в НК. Например, для резидентов особых экономических зон и участников региональных инвестиционных проектов.

Еще одна группа льготников – организации, осуществляющие свою деятельность на территориях особых экономических зон и на территории Крыма и Севастополя. Для этих компаний максимальная ставка по налогу на прибыль равна 13,5%.

Пониженные ставки, которые региональные власти ввели до начала 2018 года, можно применять до истечения их срока действия. Но есть оговорка. С 1 января 2023 года все прежние сниженные ставки утратят силу. Более того, на 2019 — 2020 год региональные власти вправе повысить ставку, которую ранее приняли.

Ставка налога на прибыль в 2019 году для юридических лиц

Какие ставки налога на прибыль для юридических лиц действуют в 2019 году, кого лишат права на пониженную ставку, как распределять налог между бюджетами и оштрафуют ли, если их перепутать. Об этом читайте в статье.

Ставка налога на прибыль на 2019 год

В июле 2018 года в Минфин поступило предложение ввести прогрессивную ставку по налогу на прибыль за 3 квартал. Кто внес такое предложение не известно. В письме от 24.07.2018 № 03-03-07/51663 чиновники дали ответ. Они подчеркнули, что в соответствии со 247 НК РФ налог на прибыль за 3 квартал налогоплательщики платят с разницы между доходами и расходами. При этом сумма налога, исчисленная по общеустановленной ставке (20%), увеличивается пропорционально увеличению суммы прибыли.

Кроме этого, основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ до 2020 года введение прогрессивной ставки по налогу на прибыль не предусмотрено. Соответственно, предложение не поддерживается и изменения ставки налога на прибыль в 2019 году не будет.

Налог на прибыль

Ставка налога на прибыль в 2019 году для юридических лиц регулируется статьей 284 НК РФ. Она будет действовать до 31 декабря 2024 года. Как и в 2018 году при расчете налога на прибыль организаций общая ставка на 2019 год установлена в размере 20% . Распределение между федеральным и региональным бюджетами следующее:

Законодательством установлено, что любой субъект РФ может издать закон, который снизит ставку региональной части налога на прибыль. Однако теперь это касается только тех компаний, которые получили льготу до 1 января 2018 года. Она будет действовать еще до 1 января 2023 года.

Если организация получила право на пониженную ставку налога на прибыль в течение 2018 года, то с 1 января 2019 она больше не имеет права ее применять . Такие изменения в части налога на прибыль внесены Федеральным законом 03.08.18 № 302-ФЗ.

Ставки налога на прибыль в 2019 году: таблица

Для отдельных налогоплательщиков минимально допустимая ставка может быть установлена в размере 12,5 % (ранее 13,5%), если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ (абз. 4 п. 1).

Смотрите еще:  Лицензия на осуществление образовательной деятельности бланк

Для участников ОЭЗ максимально допустимая ставка — 12,5 % (ранее — 13,5 %) по прибыли от деятельности:

  • на территории ОЭЗ (абз. 5, 7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
  • выполняемой на территории ОЭЗ в Магаданской области (абз. 6-7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
  • исполняемой по договору об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя (абз. 3 п. 1.7. ст. 284 НК РФ).

При условии ведения раздельного учета:

  • доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, исполняемой в пределах данной территории;
  • доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за границами данной территории).

Продолжают действовать исключения из пункта 1 статьи 284 НК РФ, которые не распространяются на отдельные категории субъектов налога (контролирующих лиц по прибыли контролируемых ими иностранных компаний, а также субъектов, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ).

Специальные ставки налога на прибыль в 2019 году

Кроме стандартных ставок налога на прибыль в 2019 году для юридических лиц, кодекс установил специальные ставки. В таблице отражено, какой процент и специфика могут встретиться компаниям.

Специальные ставки налога на прибыль в 2019 году

Изменения по налогу на прибыль в 2019 году: таблица ставок, расчет

Смотрите таблицу ставок налога на прибыль в 2019 году. А также читайте, все о налоге на прибыль – кто платит, как рассчитать, когда платить платит налог, как рассчитать, когда перечислять в бюджет.

Налог на прибыль – это прямой налог, который рассчитывается как процент от прибыли, которую получила компания. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 Налогового кодекса РФ.

Кто платит налог на прибыль организаций в 2019 году

Плательщиками прибыльного налога являются компании на общей системе налогообложения.

Если у иностранной фирмы есть представительство в нашей стране, то она также становится плательщиком. Плательщиками будут и консолидированные группы. То есть объединения организаций для уплаты налога. Цель создания таких объединений – уменьшение налоговой нагрузки на организации. Налоговая база всех компаний складывается (то есть консолидируется – поэтому группа так и называется). В группе выбирают ответственную компанию, которая начисляет и вносит деньги в бюджет за всех. Такое объединение – это право, а не обязанность юридических лиц. Вступить в него можно добровольно, так же как и покинуть группу.

Кто не платит налог на прибыль

Обращаем внимание на то, что налог на прибыль – это налог только юридических лиц. Индивидуальные предприниматели на общей системе платят НДФЛ.

«Физики» с полученных доходов (в том числе от нетрудовой деятельности) платят НДФЛ, а не прибыльный налог.

Фирмы, которые при регистрации или с начала года перешли на упрощенку, освобождаются от уплаты налога на прибыль.

Скачайте дополнительный материал к статье:

Чем поможет: вы узнаете, к чему часто придираются налоговики, когда оценивают расходы, как безошибочно списывать безнадежные долги, чем обосновать разделение затрат на прямые и косвенные.

Ставка налога на прибыль в 2019 году

Базовая ставка налога на прибыль организаций – 20 процентов. Но деньги в бюджет фирмы перечисляют двумя платежами:

  • 17 процентов – в региональный бюджет;
  • 3 процента – в федеральный бюджет.

Такое распределение будут длиться до конца 2020 года.

Скачайте образцы заполнения платежек:

Пониженные ставки налога на прибыль в 2019 году

Но есть еще и пониженные ставки от 0 до 15 процентов. Их вправе использовать только определенные категории налогоплательщиков. Например, доходы в виде дивидендов облагается по двум ставкам: 13 и 0 процентов. Ставка 0 % применяется, если компания-участник владеет не менее половиной уставного капитала более 365 дней подряд. Во всех остальных случаях ставка – 13 % (см. также пошаговую инструкцию по выплате дивидендов учредителям ООО в 2019 году ).

А вот иностранные компании с дивидендом от российских организаций платят 15 процентов.

Резиденты в технико-туристско-рекреационных особых экономических зонах не платят прибыльный платеж, так как ставка 0 процентов, ставка резидентов особых экономических зон – 2 процента.

Таблица. Ставки налога на прибыль в 2019 году

Скачайте и возьмите в работу:

Налоговый и отчетный период по налогу на прибыль компаний

Налоговый период – это период, по окончании которого рассчитывают итоговое значение платежа. По общему правилу налоговый период по налогу на прибыль – это календарный год. То есть время с 1 января по 31 декабря. По окончанию года предприятия рассчитывают итоговый платеж и перечисляют деньги в бюджет.

Для фирм, которые созданы в течение года, первый налоговый период особенный. Он начинается в день внесения записи в ЕГРЮЛ об организации и заканчивается по окончании года (читайте, как получить выписку из ЕГРЮЛ ). Если же фирму создали в декабре, то ее налоговый период заканчивается 31 декабря следующего года.

Аналогично считается налоговый период реорганизованной или ликвидированной фирмы . Он начинается 1 января (или в день создания) и заканчивается в день исключения налогоплательщика из ЕГРЮЛ.

Отчетный период – это период, по окончании которого определяют промежуточный результат и платят авансы. Отчетный период короче налогового. То есть налоговый период состоит из нескольких отчетных.

У прибыльного платежа есть два вида отчетных периодов:

  1. Первый месяц, два месяца, три месяца и т.д. То есть компании платят ежемесячные авансы из фактической прибыли.
  2. Первый квартал, полугодие и 9 месяцев. То есть юридические лица платят ежеквартальные платежи.

Причем у ежеквартальных платежей есть два способа оплаты: только ежеквартальные и ежеквартальные плюс ежемесячные.

Как планировать налог на прибыль

Мы подготовили рекомендации, которые помогут помогут спланировать выплаты по налогу на прибыль на предстоящий год, подскажут, в какой последовательности прогнозировать доходы и расходы.

Ежемесячные авансы

На это способ оплаты компания вправе перейти добровольно с начала года или с момента создания. Платить такие авансы вправе все компаний, никаких ограничений нет. Для этого в инспекцию надо подать сообщение. У него нет унифицированной формы, поэтому пишите произвольное письмо. А вот отказаться от такого способа уплаты можно только с начала следующего года.

Первый платеж равен произведению прибыли, полученной за первый месяц и ставки налога. Платеж за второй месяц представляет собой разницу между исчисленным нарастающим итогом платежом за два месяца и уплаченным авансом.

Ежеквартальные платежи без ежемесячной оплаты

Чтобы платить авансы таким способом в налоговую специального заявления передавать не надо. Но перейти на такие платежи вправе не все организации. Право есть у компаний, доход которых за 4 предыдущих квартала не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн руб. – за 4 квартала в целом).

Налог за первый квартал равен произведению налоговой базы за квартал и ставки налога.

Налог за второй квартал считают так:

Аванс тек = Налоговая база тек × Ставка налога – Аванс пред

Ежеквартальные платежи с ежемесячной доплатой

Компании, у которых доходы в квартал более 15 млн рублей и которые не перешли на ежемесячные авансы, платят налог каждый месяц и потом доплачивают по результатам работы за квартал. Суммы платежа рассчитываются следующим образом.

Платеж за каждый месяц первого квартала равен месячным платам квартала предыдущего года.

Ежемесячный платеж во втором квартале рассчитывается по другой формуле:

Аванс 2 кв = Квартальный Аванс 1кв / 3

где Квартальный Аванс 1кв – квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала.

Ежемесячный платеж в третьем квартале считают так:

Аванс 3 кв = (Квартальный Аванс 2кв — Квартальный Аванс 1кв ) / 3

Ежемесячный платеж в четвертом квартале считают так:

Аванс 4 кв = (Квартальный Аванс 3кв — Квартальный Аванс 2кв ) / 3

То есть в данном случае компания платит авансы не из фактической прибыли, а из предполагаемого ее значения.

Как убедиться в корректности налога на прибыль при оценке финансового состояния компании

Текущий налог на прибыль – один из ключевых показателей отчета о финансовых результатах. Если его посчитали неправильно, ошибки исказят чистую прибыль (убыток) компании и негативно отразятся на рентабельности основной деятельности, общей рентабельности продаж, эффективной ставке налога на прибыль, чистой операционной прибыли до налогообложения (EBIT). Смотрите, как проверить, что все правильно.

Сроки уплаты налога на прибыль и авансов

Крайний срок уплаты годового платежа – 28 марта следующего года. Если этот день выпадает на выходной, то он переносится на следующий рабочий день. В 2019 году 28 марта выпадает на четверг, поэтому срок не переносится.

Если заплатить налог позже, то инспекторы начислят пени и штраф. Пени за первые 30 дней просрочки равны 1/300 ставки рефинансирования , за последующие в два раза больше – 1/150 ставки. Штраф по статье 122 НК составляет 20 процентов от неуплаченного в срок налога. Фактический период просрочки значения не имеет.

По итогам отчетных периодов надо заплатить авансы. На это компании дается 28 календарных дней. Если опоздать – начислят пени. А вот 20-процентного штрафа за опоздание с авансами не будет – это наказание распространяется только на итоговый платеж.

Смотрите еще:  Инструкция по заполнению формы 14001 в 2019 году

Порядок расчета налога на прибыль организаций

Величина налога на прибыль рассчитывают по формуле:

ПН = (Доходы – Расходы) × Ставка

Причем учет доходов – это обязанность предприятия, а учет расходов – это право. То есть если компания не включит в расчет какие-либо налоги, то ее накажут – доначислят сам налог, а также потребуют заплатить пени и штраф. А вот если компания учтет расходов меньше, чем положено, то налоговики не будут против. Ведь в таком случае компания переплатит налог на прибыль. То есть бюджет не пострадает.

Вообще налогоплательщика могут наказать только за то, что он занизил налог. Во-первых, потребуется в обязательном порядке уточнить декларацию. Во-вторых, контроллеры начислят недоимку, пени и штраф. А вот если организация из-за ошибки в расчетах переплатила налог, то уточнение декларации – это ее право, а не обязанность.

НК регулируют, какие поступления организация учитывает в доходах, а какие траты – в расходах. Доходы могут быть от реализации и внереализационные. Полученные средства, которые не надо учитывать при расчете налога, перечислены в статье 251 НК. Например, полученный заем и т.д.

К расходам предъявляются два главных требования: ни должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. То есть компании надо обосновать необходимость той или иной траты. А также на каждый расход должен быть свой документ. Иначе учесть траты не получится.

Способы определения прибыли

Доходы и расходы можно учитывать двумя методами: начисления и кассовым.

Кассовый метод предполагает, что расходы и доходы компания учитывает только после оплаты. На такой метод учета вправе перейти организации, у которых выручка за каждых квартал за предыдущие 12 месяцев не превышала 1 млн рублей. Доходы признаются в момент получения денег на расчетный счет или в кассу или поступления активов в счет оплаты товара. Расходы учитывают в момент их оплаты.

Для метода начисления факт оплаты значения не имеет. Налогоплательщики учитывают расходы и доходы по мере возникновения. Большинство организаций ведут учет именно методом начисления. Например, доходы могут считаться полученными при подписании акта приемки-передачи, товарной накладной на отгрузку и т.д. Когда фактически покупатель перечислит деньги за товар – неважно. В учете компания уже получила прибыль. То есть может возникнуть ситуация «прибыль есть, а денег нет». Бывает и обратная ситуация: компания получила аванс. Предоплату она не учитывает в доходах. То есть «деньги есть, а прибыли нет».

Способы экономии

Финансовые службы компании стараются сократить платежи в бюджет. Причем сделать это в рамках закона. Для этого они выбирают выгодные методы учета. Например, начисления амортизации. Другой популярный вариант сокращения размера налога на прибыль – перевести деятельность на спецрежим. Например, налог ЕНВД никак не зависит от того, сколько фактически «заработала» фирма – платеж зависит от размера вмененного дохода (см. подробнее, как уменьшить налог на прибыль ). Кстати, в Высшей Школе финансового директора есть большой раздел, посвященный законным способы не переплачивать налог на прибыль . По результатам обучения выдают диплом государственного образца. Записаться и попробовать можно здесь .

Налог на прибыль 2019: изменения

nalog_na_pribyl.jpg

Похожие публикации

С начала 2019 года в налоговом законодательстве предполагается ряд внушительных изменений. Не является исключением и налог на прибыль компаний (ННП). Разберемся в грядущих трансформациях.

Налог на прибыль с 2019 года: изменения в льготном налогообложении

Прежде всего, изменения коснутся применения льгот по налогу. Так, с 2019 года у компаний станет меньше возможностей экономить за счет сниженной региональной ставки, поскольку п. 1 ст. 284 НК РФ дополняется пятым абзацем, предусматривающим возможное повышение ранее сниженных ставок налога принятием соответствующих законов субъектами РФ (закон № 302-ФЗ от 03.08.2018). Т.е., пониженные ставки по ННП, законодательно установленные властями региона предприятиям, по-прежнему будут применяться до завершения срока их действия, но могут быть и повышены.

Властям регионов оставлено право снижения ставки налога на прибыль, Теперь региональные законодатели могут снижать ставки ННП только участникам инвестиционных проектов региона или резидентам ОЭЗ.

Уменьшению может быть подвергнута только региональная часть налога, 3-процентный размер федеральной части ННП изменениям не подлежит. Для компаний, работающих в особых экономических зонах, предельная ставка по ННП остается равной 13,5%.

Какие расходы будут учитываться при расчете налога на прибыль в 2019

На налог на прибыль организаций в 2019 году повлияет еще один фактор. С 2019 года компании смогут учитывать при расчете ННП расходы, понесенные на приобретение для сотрудников туристических и санаторно-курортных путевок (за исключением заграничных) по договору реализации турпродукта.

Существует ограничение в суммах затрат: списать можно не больше 50 тыс. руб. в год на отдых по работнику и каждому его родственнику. Кроме того, подобные траты вместе с расходами на медицинское обслуживание сотрудников и взносами на добровольное личное страхование не должны превышать 6 % от общих затрат на оплату труда. Со стоимости туристической путевки по договору с работника должен быть удержан НДФЛ. Датой получения дохода будет день, когда компания оплатила путевку.

Признать и списать расходы можно лишь по договору с туроператором или турагентом, заключенному компанией в пользу сотрудника или его родственников (супруги(а), родителей и детей до достижения ими 18 или 24 лет — если они являются студентами дневного отделения вуза). Предприятия смогут учесть в затратах стоимость проезда, проживания, питания, традиционного санаторно-курортного и экскурсионного обслуживания (изменения по налогу на прибыль в НК РФ-2019 внесены ст. 1 закона № 113-ФЗ от 23.04.2018).

Налог на прибыль в 2019 году: ставка

ННП актуален для компаний на общей системе налогообложения, фирмы, перешедшие на «упрощенные» спецрежимы этот налог не уплачивают. Ставки налога на прибыль 2019 остаются прежними – 3% в федеральный бюджет и 17% – в региональные бюджеты. Это разделение будет неизменным до конца 2020 года.

Помимо общепринятых ставок налога устанавливаются дифференцированные ставки, применяемые либо определенными категориями плательщиков, либо фирмами, получающими определенные виды дохода. К примеру, ставки налога по полученным дивидендам варьируются от 0 до 13% в зависимости от имеющейся доли предприятия в уставном капитале фирмы, являющейся источником этих доходов. Зарубежные фирмы уплачивают налог с доходов от дивидендов в размере 15%. Этот же размер ставки (15%) применяется в налогообложении доходов по внушительному ряду ценных бумаг (ЦБ), а по выпущенным российскими эмитентами и учитываемым иностранными держателями ЦБ, ставки налога составляют 30%.

Доходные поступления, полученные от процентов по государственным и муниципальным ЦБ, облагаются по ставке 9%, причем вся сумма налога перечисляется в федеральный бюджет.

КБК налога на прибыль в 2019 году

КБК по ННП с 2018 года не изменились. Актуальными КБК для идентификации основных платежей по ННП по-прежнему являются:

в федеральный бюджет ― 18210101011011000110;

в бюджеты субъектов РФ ― 18210101012021000110.

Как и ранее отдельные коды применяются для различных категорий плательщиков с соответствующей разбивкой по уровням бюджетов. Кроме того, предусмотрен ряд кодов, применяемых для перечислений налога на прибыль от различных источников, а также отдельные шифры для уплаты штрафных санкций и пеней.

Налог на прибыль 2019: сроки уплаты

Не подверглись изменениям сроки платежей по налогу. По-прежнему его уплачивают до 28-го числа месяца (включительно), наступившего за завершением отчетного периода. Датой окончательного расчета по ННП является 28 марта следующего за истекшим налоговым периодом года.

Похожие статьи:

  • Военная пенсия в россии размеры О размерах военных пенсий Среда, 18.07.2012, 01:11:00 Как складывается пенсионная жизнь военнослужащих ? Что такое военная пенсия? Много это или мало? Читайте в материале Как складывается […]
  • Как налог на прибыль распределяется по бюджетам Ставка налога на прибыль Юридические лица платят налог на прибыль в федеральный бюджет; ставка зависит от того, чем занимается налогоплательщик. Кроме того, чать этого налога уходит в […]
  • Работа юристом в ярославле свежие вакансии Работа юриста в Ярославле По запросу работа юристом в Ярославле на сайте HotWork.ru собрано 42 вакансий. За эту неделю добавлено 254 свежих вакансий. Успешно закрыто 212 вакансий. Новые […]
  • Требования дипифр Требования дипифр Разумный человек всегда может найти упражнение. Александр Васильевич Суворов Бухучет в банке Семинары по управленческому учету " /> Кандидатам на диплом ДипИФР […]
  • Требования на работу в банк ​Как найти работу в банке Рост конкуренции среди желающих работать в банках позволяет кредитным организациям весьма придирчиво отбирать себе будущих сотрудников. В приоритете кандидаты, […]
  • Налог на процентный займ Минфин напомнил, какой налог должен уплатить ИП на УСН с «процентных» доходов, полученных по договору займа и по банковскому депозиту Денежные средства в виде процентов, полученные […]
Перспектива. 2019. Все права защищены.