Налог на добавленную стоимость является прямым или косвенным

НДС в современной системе налогообложения

НДС — это прямой или косвенный налог

Обязательные платежи в бюджет принято разделять на прямые и косвенные.

Прямые уплачиваются организациями и физическими лицами с полученных доходов или имущества, собственниками которого являются. К таким фискальным сборам относятся налоги:

  • на прибыль;
  • доходы физических лиц;
  • на имущество, землю, транспорт.

Косвенные налоги включаются в стоимость реализуемых товаров, продукции, услуг в виде дополнительной надбавки. Фактически платит налог покупатель, а продавец является сборщиком фискального платежа, который потом перечисляет в бюджет. НДС является классическим представителем косвенного налогообложения. Также к этой группе фискальных сборов относятся акцизы и таможенные платежи.

Базовые основы исчисления, грядущие изменения

Еще один часто встречающийся вопрос: НДС — это федеральный налог или региональный? Статьей 13 НК РФ НДС отнесен к федеральным налоговым платежам. Следовательно, все доходы от него поступают в федеральный бюджет.

Система налогообложения с НДС имеет в практике название обычной. Кроме этого фискального сбора, налогоплательщики на такой системе уплачивают налоги на прибыль, имущество, транспорт, землю и иные установленные законодательством платежи, связанные с их деятельностью, в бюджет.

В настоящее время установлены три ставки налога: 18, 10 и 0 %. Основная ставка — 18 %. Она применяется к большинству операций. Пониженные ставки применяются к реализации определенного перечня товаров и услуг, приведенных в пунктах 1 и 2 статьи 164 НК РФ .

Льготные ставки 10 и 0 % будут продолжать действовать и в новом, 2019, году. А ставка 18 % будет повышена с 01.01.2019 до 20 % (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

Налогоплательщики и база налогообложения

Плательщиками признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу. От уплаты НДС освобождаются организации и ИП, применяющие специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН). Кроме того, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации и ИП, у которых выручка за три месяца не превысит 2 млн руб.

Объектом обложения признается:

  • реализация товаров, работ, услуг на территории РФ;
  • выполнение строительно-монтажных работ и передача товаров, работ, услуг для собственных нужд;
  • ввоз товаров на территорию РФ.

Налоговая база определяется как стоимость товаров, работ или услуг.

Налогоплательщики обязаны выставлять в адрес своих покупателей и заказчиков счета-фактуры и вести особые налоговые регистры: книгу покупок и продаж, в соответствии с Постановлением Правительства № 1137.

Налоговая отчетность по НДС

Плательщики НДС обязаны ежеквартально сдавать налоговую декларацию. Ее форма утверждена Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/ [email protected] . Сдать декларацию необходимо до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Перечисление налога за квартал производится равными долями тремя платежами не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Если срок сдачи отчета или перечисления платежа в бюджет выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, то последний срок переносится на первый следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ ).

Предоставление отчета возможно только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Для этого налогоплательщик должен заключить договор с оператором ТКС, получить ЭЦП, подключить соответствующее ПО. Исключение из этого правила сделано только для налоговых агентов, не являющихся налогоплательщиками.

Какие налоги относятся к прямым и косвенным (таблица)?

Представление о прямых и косвенных налогах

Взимаемые с налогоплательщиков налоги можно разделить на следующие виды:

  • по месту поступления (ст. 12 НК РФ):
    • федеральные (п. 2);
    • региональные (п. 3);
    • местные (п. 4);

Подробнее см. в этой статье.

  • по применимости:
    • общие;
    • специальные;
  • по изъятию средств (методу взимания):
    • прямые;
    • косвенные;
  • по субъектам взимания:
    • с физических лиц;
    • с юридических лиц.

Система налогообложения Российской Федерации построена с использованием сочетания прямых и косвенных налогов. Взимание прямых налогов производят непосредственно с получаемого дохода или стоимости имущества налогоплательщика. Такие налоги поступают в соответствующий бюджет сразу после перечисления. Для них законом определен процент изъятия дохода. По ряду прямых налогов предусмотрены льготы по оплате, а иногда и полное освобождение.

Косвенными налогами облагаются товары и услуги. В стоимость вводят либо весь налог, либо его часть. Продающий товары или услуги собственник получает эти суммы налога, которые затем возмещает государству. Тем самым косвенные налоги практически оплачивает покупатель, а продавец является посредником при оплате косвенного налога, но именно с него спрашивают о своевременности и правильности его перечисления. Косвенные налоги связаны с потреблением товаров или услуг.

Прямые налоги легче рассчитывать и контролировать (в отличие от косвенных). При этом косвенные налоги позволяют гибко распределять налоговую нагрузку.

Налог на имущество, или Что причисляют к прямым налогам

Прямые налоги позволяют управлять экономикой страны. Они избирательно воздействуют на отрасли производства, способствуют созданию лучших условий для работы организаций по направлениям деятельности, требующих поддержки государства. Они же могут создать и неблагоприятные условия для областей экономики, развитие которых для государства неприемлемо.

К прямым налогам относятся:

Примеры прямых налогов

Государство в лице налоговой службы заранее знает о величине налоговых поступлений по тому или иному прямому налогу. Это достигается путем предоставления организациями деклараций или других отчетных документов, в которых производится расчет налога. Примеры таких налогов приведены ниже.

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) предназначен для взимания доли их дохода, полученного в организациях Российской Федерации. Это касается граждан РФ и иностранцев, работающих на ее территории. Ставка налога составляет от 13 до 35% — в зависимости от вида получаемого дохода и статуса лица, его получающего. Налог поступает в региональные и местные бюджеты.

Не подвержены обложению налогом:

  • пенсии;
  • пособия по безработице;
  • пособия по беременности и родам;
  • вознаграждения донорам;
  • алименты;
  • гранты для поддержания науки;
  • международные или российские премии за высочайшие достижения в различных областях знания и искусства;
  • материальная помощь семье умершего работника от фирмы;
  • выплаты пострадавшим от стихийных бедствий;
  • доходы от продажи заготовленных дикорастущих ягод, грибов и других лесных даров природы;
  • доходы от продажи домов, квартир и другой недвижимости при условии владения ими более 5 лет (по объектам, приобретенным в собственность до 2016 года, более 3 лет);
  • доходы от наследования имущества;
  • доходы, полученные в результате дарения родственниками;
  • подарки стоимостью ниже 4 000 руб.;
  • другие доходы по ст. 217 НК.

Подробнее о доходах, не подлежащих обложению НДФЛ, читайте здесь.

2. Налог на прибыль для юридических лиц, который является для них основным по налоговым выплатам. Налогоплательщиками по этому налогу являются российские и иностранные организации, работающие в РФ. Объект взимания налога — прибыль, полученная организацией по результатам ее деятельности по производству и реализации товаров. Ставка налога на 2018–2019 годы составляет 20%.

Как рассчитывается прибыль до налогообложения (формула), узнайте здесь.

3. Налог на имущество взимается с компаний и физических лиц.

Имущество подразделяется на движимое и недвижимое. Понятие движимого и недвижимого имущества дается в ст. 130 ГК РФ. Недвижимым имуществом считается все, что связано с землей (недра, сама земля, здания и сооружения, которые на ней располагаются). Для признания здания недвижимостью нужно, чтобы его нельзя было переместить с этого места без разрушения. К нему должны быть подведены коммуникации. Движимым имуществом считают все, что не подпадает под понятие недвижимости: деньги, акции, вклады, коллекции, автомобили, оружие и др.

С 2019 года движимое имущество от налогообложения освобождается.

За базу при исчислении налога берется его среднегодовая стоимость, за исключением объектов, стоимость которых исчисляется по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375 НК РФ). Ставки налога оговорены в ст. 380 НК РФ. Это региональный налог.

Смотрите еще:  Банк грозится подать в суд за невыплату кредита

Актуальную информацию об изменениях в имущественном налоге см. в материалах специальной рубрики «Налог на имущество организаций — ставки, период и др.».

Налог на имущество для физических лиц предусматривает изъятие налога на объекты недвижимости, оговоренные в ст. 401 НК РФ. Он относится к местным налогам. Здесь также применяются положения о кадастровой стоимости объектов недвижимости (ст. 403 НК РФ). Налоговые ставки и льготы по налогу предусмотрены ст. 406 и 407 соответственно. Исчисление налога производит налоговая служба путем рассылки квитанций для оплаты.

  1. Земельный налог взимается с организаций и физических лиц, имеющих в собственности земельные участки, с учетом их кадастровой стоимости. Это также местный налог. Существуют земельные участки, в отношении которых налог не взимается (п. 2 ст. 389 НК РФ). Ставка налога установлена ст. 394 НК РФ. Исчисление налога и его оплату организации проводят самостоятельно. Физическим лицам налог рассчитывает ИФНС, высылая им квитанции для произведения оплаты.

Об особенностях взимания земельного налога см. в материале «Объект налогообложения земельного налога».

  1. Транспортный налог относят к региональным. Его платят собственники автомобилей, самолетов и другого транспорта, перечисленного в п. 1 ст. 358 НК РФ. Ставки налога приведены в ст. 361 НК РФ. Предусмотрены повышающие коэффициенты (п. 2 ст. 362 НК РФ) для автомобилей стоимостью больше 3 000 000 руб. Кодекс допускает 10-кратное увеличение ставки налога при условии принятия соответствующего закона властями региона. По отношению к автовладельцам предусмотрено принятие различных ставок налога в зависимости от года выпуска машины и ее экологического класса. Расчет и оплата транспортного налога юрлицами производится самостоятельно, а физлицами — на основании уведомлений из ФНС.

Что относят к косвенным налогам

Косвенные налоги относятся к таковым потому, что взимаются они не с производителя, а с конечного покупателя. Косвенный налог включают в стоимость товара или услуги. Применение этих налогов позволяет собирать значительные средства на государственные расходы. Косвенные налоги используют для обложения товаров повышенного спроса.

К косвенным налогам относятся:

Косвенные налоги в виде НДС обеспечивают более 35% всех поступлений в бюджет страны. Это федеральный налог, суть которого заключается в том, что им облагается не вся стоимость произведенного товара или услуги, а только добавленная, появляющаяся на разных стадиях производства.

Данным налогом облагают реализацию большинства товаров и услуг. Налог не взимается со следующих категорий товаров и услуг (ст. 149 НК РФ):

  • с некоторых товаров и услуг медицинского назначения (подп. 1 п. 2);
  • при предоставлении в аренду помещений для иностранных организаций (п. 1);
  • с услуг по медицинскому уходу за гражданином, имеющим соответствующее медзаключение (подп. 3 п. 2);
  • с услуг организаций, осуществляющих дошкольное воспитание детей (подп. 4 п. 2);
  • с продуктов питания столовых в организациях медицинского и образовательного характера (подп. 5 п. 2);
  • с услуг, оказываемых архивными учреждениями (подп. 6 п. 2);
  • при перевозке пассажиров в городе или другом поселении (подп. 7 п. 2);
  • при оказании ритуальных услуг (подп. 8 п. 2);
  • с других видов услуг (подп. 9–34 п. 2).

Ответы на вопросы, касающиеся объектов налогообложения НДС, вы найдете в этом материале.

Список товаров, реализация которых освобождена от НДС, приведен в п. 3 ст. 149 НК РФ. При наличии операций, облагаемых и не облагаемых НДС, фирма обязана осуществлять их раздельный учет. Это же необходимо и в случае использования различных ставок обложения НДС. Используемые для обложения НДС ставки (ст. 164 НК РФ) следующие: 0, 10 и 18%.

Льготную ставку 0% применяют при экспортных операциях, международных перевозках, в космической отрасли, при транспортировке нефти и газа (п. 1).

Ставка 10% предназначена для обложения реализации товаров и услуг:

  • продуктового назначения (подп. 1 п. 2);
  • для детей (подп. 2 п. 2);
  • медицинского назначения (подп. 4 п. 2);
  • периодической печати (подп. 3 п. 2);
  • при перевозке самолетами и другим воздушным транспортом;
  • при приобретении племенного скота.

Реализацию всех остальных товаров и услуг (кроме вышеупомянутых) облагают налогом по ставке 18%.

При доходе за квартал ниже 2 000 000 руб. фирма или ИП имеет право подать заявление и получить освобождение от уплаты НДС .

О том, как получить освобождение от НДС, читайте здесь.

Косвенные налоги в виде НДС самые сложные и противоречивые в применении. Поэтому по ним достаточно много судебных исков.

Косвенные налоги в виде акцизов первоначально предполагали использовать только для обложения товаров, спрос на которые отрицательно сказывается на здоровье приобретающих их людей. Это относится к табачным изделиям и алкоголю. Введением этого налога хотели уменьшить потребление вредных продуктов. Дополнительно его предполагали распространить и на предметы роскоши.

В настоящее время акцизы включены в стоимость следующих товаров (ст. 181 НК РФ):

  • алкогольные напитки;
  • табачные изделия;
  • легковые автомобили;
  • мотоциклы;
  • бензин и дизельное топливо;
  • различные масла для двигателей;
  • керосин для заправки самолетов;
  • газ природный;
  • топливо для печей.

Способы и формулы для расчета величины акцизов см. здесь.

Налоговые ставки на каждый вид подакцизного товара закреплены в ст. 193 НК РФ. В настоящий момент ставки в Налоговом кодексе указаны до 2020 года включительно. Косвенные налоги в виде акциза исчисляют по налоговой базе каждого из подакцизных товаров. Сумма акциза исчисляется по итогам каждого месяца реализации (ст. 192 НК РФ).

О ставках акциза на горючее узнайте здесь.

Что входит в прямые и косвенные налоги, рассмотрим в таблице.

Прямые и косвенные налоги

В зависимости от места формирования источника выплаты налогов последние подразделяются на прямые и косвенные. Налог считается прямым, если источник формируется непосредственно у налогоплательщика. Налог является косвенным, если источник находится в составе других платежей (в основном в составе цены) и номинальный налогоплательщик, осуществляющий налоговые платежи, фактически расходов по налогу не несет.

Прямые налоги взимаются с доходов или имущества налогоплательщиков в процессе приобретения (накопления) ими материальных благ. Размер этих налогов при надлежащем учете точно известен.

Прямые налоги подразделяются на:

  • налоги с фактического дохода, уплачиваемые с действительно полученного дохода в соответствие с фактической платежеспособностью налогоплательщика (налог на прибыль, подоходный налог, налог на доходы от капитала и др.);
  • налоги с предполагаемого дохода, который может быть получен от того или иного объекта налогообложения (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог и др.)

Косвенные налоги взимаются путем включения их в цену товара как своеобразные надбавки (акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж и др.). Они подразделяются на:

  • косвенные индивидуальные налоги, которыми облагаются определенные группы товаров (акцизы на отдельные группы и виды высокодоходных товаров);
  • косвенные универсальные налоги, которыми облагаются все товары, работы и услуги за исключением некоторых, как правило социально-значимых, товаров.

К этой группе налогов относятся также таможенные пошлины. Главная особенность косвенных налогов заключается в том, что их тяжесть перекладывается на конечного потребителя. Другой особенностью является то, что эти налоги хорошо собираемы, так как включены в состав цены и от них трудно уклониться. Именно в силу этого на первом месте в перечне федеральных налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом, стоят косвенные налоги — налоги на добавленную стоимость и акцизы.

Однако косвенные налоги не всегда можно переложить на потребителя. Так, повышение цены от введения налога на добавленную стоимость и (или) налога с продаж приводит, как правило, к снижению спроса и сокращению объема продаж. Для сбыта продукции продавец вынужден идти на снижение цены, уплачивая тем самым косвенный налог из своей прибыли. В этом случае косвенный налог в той или иной степени становится прямым налогом.

Обратная связь

Все расположенные на сервере материалы являются собственностью их авторов. Любое воспроизведение, копирование с целью коммерческого использования этих материалов должно согласовываться с авторами материалов.

Смотрите еще:  Марина ярмуш адвокат

Прямые и косвенные налоги

Налоги могут быть классифицированы по различным признакам: в зависимости от уровня установления (федеральные, региональные и местные), категорий плательщиков (физлица и организации), назначения (общие и специальные) и т.д. При этом одной из основных группировок является классификация налогов по способу взимания. Так, налоги и сборы по способу взимания бывают прямыми и косвенными. А чем отличаются прямые налоги от косвенных?

Отличие прямых налогов от косвенных

Действующее налоговые законодательство не устанавливает, что налоги бывают прямыми и косвенными. Такая классификация налогов по методу взимания проистекает скорее из их сути и характеристики налогоплательщиков и элементов налогообложения в отношении конкретного налога.

Прямой налог означает, что взимается он с дохода или имущества налогоплательщика и уплачивается им за счет своих средств. Косвенный же налог рассматривается как установление надбавки к цене товаров и услуг, которая уплачивается конечным покупателем.

Прямой налог и косвенный: примеры

Типичными примерами прямых налогов являются налог на прибыль или, к примеру, НДФЛ, а также налог на имущество.

Наиболее явный пример косвенного налога – это НДС.

Виды налогов: прямые и косвенные

Чтобы определиться, какие налоги косвенные, а какие прямые, приведем перечень установленных в РФ прямых и косвенных налогов в таблице.

Различают два основных вида налогов: прямые и косвенные. Прямой налог – это налог на определенную денежную сумму (доход, наследство, денежную оценку имущества и т. п.). К прямым налогам относятся подоходный налог, налог на прибыль, налог на наследство, налог на имущество, налог с владельцев транспортных средств и др.

Косвенный налог – это часть цены товара или услуги. Поскольку данный налог входит в стоимость покупок, то он носит неявный характер. Косвенный налог может быть включен в цену товара либо как фиксированная сумма, либо как процент от цены. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость – НДС (этот налог имеет наибольший вес в налоговой системе России), налог с оборота, налог с продаж, акцизный налог (подакцизными товарами являются сигареты, алкогольные напитки, автомобили, ювелирные изделия, меха), таможенная пошлина (включаемая в цену импортных товаров).

Особенностью косвенного налога является то, что налогоплательщик и налогоноситель – разные агенты. Налогоплательщиком является покупатель товара или услуги (именно он оплачивает налог при покупке), а налогоносителем – фирма, которая произвела этот товар или услугу (она выплачивает налог государству).

В развитых странах две трети налоговых поступлений составляют прямые налоги, а в развивающихся странах и странах с переходной экономикой аналогичную долю налоговых поступлений составляют косвенные налоги. Это связано с тем, что косвенные налоги собирать легче и объем налоговых поступлений в этом случае зависит от цен товаров и услуг, а не от доходов экономических агентов (которые они по возможности, если позволяет налоговая система, пытаются укрыть от налогообложения). По этой же причине государству выгоднее использовать косвенные, а не прямые налоги в период инфляции. Это позволяет минимизировать потерю реальной стоимости налоговых поступлений в условиях обесценения денег.

В зависимости от того, как устанавливается налоговая ставка, различают три типа налогообложения: 1) пропорциональный налог; 2) прогрессивный налог; 3) регрессивный налог.

При пропорциональном налоге налоговая ставка не зависит от величины дохода, поэтому сумма налога пропорциональна величине дохода. Прямые налоги (за исключением подоходного налога и в некоторых странах налога на прибыль) являются пропорциональными. С точки зрения способа установления налоговой ставки пропорциональными налогами выступают также косвенные налоги. Пропорциональный налог

При прогрессивном налоге налоговая ставка увеличивается по мере роста величины дохода и уменьшается по мере сокращения величины дохода. Пример прогрессивного налога – подоходный налог. Такая система налогообложения в максимальной степени способствует перераспределению доходов, однако она вряд ли содействует повышению эффективности производства. Прогрессивный налог

При регрессивном налоге налоговая ставка увеличивается по мере сокращения дохода и уменьшается по мере роста дохода.

В явном виде регрессивная система налогообложения в современных условиях не наблюдается – прямых регрессивных налогов нет. Однако все косвенные налоги с точки зрения доли, которую они занимают в доходе покупателя (а не с точки зрения установления ставки налога), являются регрессивными, причем чем выше ставка налога, тем в большей степени регрессивным он является.

Наиболее регрессивный характер имеют акцизные налоги. Поскольку косвенный налог – это часть цены товара, то в зависимости от величины дохода покупателя доля этой суммы в его доходе будет тем больше, чем меньше доход, и тем меньше, чем больше доход. Например, если акцизный налог на пачку сигарет составляет 10 руб., то доля этой суммы в бюджете покупателя, имеющего доход 1000 руб., равна 0,1 %, а в бюджете покупателя, имеющего доход 5000 руб. – лишь 0,05 %.

В макроэкономике налоги также делятся на автономные и подоходные. Автономные (или аккордные) налоги (?Т) – это налоги, которые не зависят от уровня дохода. Подоходные налоги зависят от уровня дохода, их величина определяется по формуле: tY, где t – налоговая ставка, Y – совокупный доход (национальный доход или валовой внутренний продукт).

Сумма налоговых поступлений (налоговая функция) равна

Различают среднюю и предельную ставки налога. Средняя ставка налога – это отношение налоговой суммы к величине дохода: tср = (Т / Y) ? 100 %.

Предельная ставка налога – это величина прироста налоговой суммы на каждую дополнительную единицу увеличения дохода (она показывает, на сколько увеличивается сумма налога при росте дохода на единицу).

Предположим, что в экономике действует прогрессивная система налогообложения и доход до 50 тыс. долл. облагается налогом по ставке 20 %, а свыше 50 тыс. долл. – по ставке 50 %. Если человек получает 60 тыс. долл. дохода, то он выплачивает сумму налога, равную 15 тыс. долл. (50 ? 0,2 + 10 ? 0,5 = 10 + 5 = 15), т. е. 10 тыс. долл. с суммы в 50 тыс. долл. и 5 тыс. долл. с суммы, превышающей 50 тыс. долл., т. е. с 10 тыс. долл. Средняя ставка налога будет равна 15 / 60 = 0,25, или 25 %, а предельная ставка налога равна 5 / 10 = 0,5, или 50 %.

Соотношение средней и предельной налоговых ставок позволяет определить систему налогообложения: а) при прогрессивной системе налогообложения предельная ставка налога больше средней; б) при пропорциональной системе налогообложения средняя и предельная ставки налога равны; в) при регрессивной системе налогообложения предельная ставка налога меньше средней.

Ставка процента (t), которая используется в формуле макроэкономической налоговой функции, представляет собой предельную налоговую ставку, и величина налоговой суммы рассчитывается по отношению к приросту величины валового внутреннего продукта или национального дохода.

Косвенные налоги

К основным косвенным налогам, которыми облагаются как предприятия, так и население, относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акциз, таможенная пошлина (налог на экспорт и импорт).

Налог на добавленную стоимость взимается с части стоимости, которая добавляется на каждой стадии производства и реализации товара (работ, услуг).

Количественно добавленная стоимость — это разница между стоимостью проекта, произведенного товаропроизводителем, и расходами на приобретение промежуточных товаров у других товаропроизводителей. Добавленная стоимость включает заработную плату с начислениями на социальное страхование, амортизацию основного капитала, расходы на электроэнергию, транспорт, рекламу, проценты за кредит.

Рассмотрим в качестве примера выпечку хлеба. В целях упрощения расчетов разделим весь технологический цикл на четыре стадии производства и реализации хлебопродуктов; выращивание пшеницы — помол — выпечка — транспортировка и реализация хлеба в торговой сети.

Первая стадия: выращивание пшеницы. Допустим, для производства одной буханки хлеба необходимо вырастить пшеницы на 100 рублей.

Вторая стадия: помол зерна. Затраты на данную производственную операцию составят 300 руб.

Третья стадия: выпечка хлеба. Стоимость буханки хлеба «прирастает» еще на 600 руб.

Четвертая стадия: транспортировка и реализация хлеба в торговой сети. Хлеб после транспортировки поступает в розничную торговлю как конечный продукт. Розничный магазин, если он сам вывез хлеб, добавляет стоимость транспортировки и своих услуг по продаже на 200 руб.

Смотрите еще:  Возврат в садике 20% оплаты

Таким образом, итоговая добавленная стоимость составит 1200 руб.

Очевидно, что налог на добавленную стоимость, представляет собой косвенный многоступенчатый налог, удерживаемый с каждого акта продажи, начиная с производственного цикла и кончая продажей товара потребителю. Сборщиком НДС является каждый продавец на протяжении всей цепи движения товара. НДС добавляется к продажной цене и указывается отдельной строкой, следовательно, на каждом этапе производства и обращения товара НДС равен разнице между суммой налога, взимаемого при продаже, н суммой налога, взимаемого при покупке

Налог на добавленную стоимость, являясь разновидностью налога с оборота, постепенно вытесняет его из сферы налоговой практики.

Справка. В I960 г. НДС был впервые введен и действовая лишь в Республике Кот д’Ивуар. В настоящее время НДС используется примерно в 50 странах мира, в том числе во всех странах Европейского экономического сообщества (ЕЭС). Введение НДС является одним из обязательных условий для вступления в ЕЭС («Общий рынок») .

Что способствует быстрому распространению налога на добавленную стоимость?

Фактор 1. НДС обеспечивает стабильность налоговых поступлений в бюджет, имея широкою базу обложения (охватывая практически все виды товаров и услуг).

Фактор 2. Универсальный косвенный налог очень трудно «обойти», поскольку скрыть покупку сложнее, чем утаить прямые доходы.

Фактор 3, НДС стимулирует экспортную деятельность компаний, поскольку не распространяется на экспортируемые товары.

Налог на добавленную стоимость введен в России с 1 января 1992 г. вместо налога с оборота и налога с продаж.

Объектом обложения НДС является оборот по реализации товаров (кроме экспортируемых), выполненных работ и оказанных услуг на территории Российской Федерации.

Облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) с учетом применяемых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость. При расчете облагаемого оборота по товарам, с которых взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.

От НДС освобождены: услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси), услуги по перевозке пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом, квартирная плата, услуги учреждений культуры и искусства, народного образования, научно-исследовательские н опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет средств бюджета.

В налоговой практике сумма налога на добавленную стоимость, перечисляемая в бюджет, рассчитывается как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, уплаченного поставщиками за материальные ресурсы, топливо, услуги, стоимость которых включается в издержки производства и обращения.

Ставки налога на добавленную стоимость дифференцированы: установлена основная ставка, по которой облагается большинство товаров, работ и услуг, и пониженная, применяющаяся только по определенным товарам.

Большинство промышлеяно развитых стран используют не одну, а несколько ставок налога на добавленную стоимость:

пониженную (применяется преимущественно к про

довольственным товарам и медицинским услугам);

стандартную (на массовые товары и услуги);

повышенную (на предметы роскоши). Средства от сбора НДС, как правило, направляются в центральный бюджет страны (правда, в Германии определенная часть данных средств поступает в местные бюджеты).

Акциз — это один из видов косвенных налогов, распространяющийся на предметы массового потребления (спички, табак, спиртные напитки, сахар, соль и другие товары) и услуги (транспортные, коммунальные). Акциз включается в цену товара или в тариф оказания услуги. Приобретая товар (услугу), в цену которого включен акциз, покупатель оплачивает его, хотя непосредственно в бюджет данный налог уплачивает продавец товара. У. Законом Российской Федерации «Об акцизах», акцизами облагаются 19 видов товаров: винно-водочные изделия, шоколад, икра осетровых и лососевых рыб, табачные изделия, меховые изделия, высококачественные изделия из фарфора и хрусталя, ковры и одежда из натуралыюй кожи.

Акциз взимается с единицы товара по твердым процентным ставкам. Ставки1 установлены государством так чтобы после уплаты акцизного налога оставшаяся в составе цены прибыль обеспечивала нормально работающему предприятию уровень рентабельности 25 % и более. Этс требование предопределило относительно широкий диапазон дифференциации ставок акцизов: от 10% (ювелирные изделия, воротники и манжеты из натурального меха) до 90% (спирт питьевой).

Масштабы распространения акцизов в разных странах различны. Например, в Германии подакцизному обложению подлежат около 20 наименований товаров, а в Японии — свыше 600. В целом же за счет акцизов бюджеты промышленно развитых стран ежегодно пополняются на 4-8%.

Другим косвенным налогом с предприятий и населения являются таможенные пошлины.

Таможенная пошлина — это денежный сбор, взимаемый государством через таможенные учреждения с товаров, имущества и ценностей при пересечении последними границы страны.

Таможенные пошлины взимаются по ставкам, предусмотренным в таможенном тарифе, который содержит списки товаров, облагаемых таможенной пошлиной. Товары в таможенном тарифе сгруппированы в зависимости от степени обработки (сырье, полуфабрикаты, готовые изделия) и по происхождению (промышленные, сельскохозяйственные, минерально-сырьевые).

Справка. Термин «таможенный» вошел в употребление в России благодаря слову «тамга», означавшему знак, клеймо на товаре, который облагается пошлиной. «Тариф» же получил свое название от острова Тариф, расположенного в Гибралтарском проливе у самой южной точки Испании. По свидетельствам историков, в VIII веке остров был захвачен арабами, которые устроили в этом месте контрольный пункт по взиманию пошлины с проходящих судов, причем размер взимаемом пошлины зависел от величины судна. Между тем сам остров был назван по имени военачальника Тарифа Бен Малика, командующего арабской армией, под предводительством которого и был осуществлен захват этой территории. Память об этом полководце осталась и в полном названии Гибралтара, образованном от арабского Джебел-эль-Тарик, т. е. «гора Та-рика».

По способу взимания выделяют специфические (со штуки, объема, веса товара) иадвалорные (проценты с цены

товара) таможенные пошлины. По специфическим став

кам облагаются готовые изделия, а по адвалорным —

сырье и продовольствие.

Ставки таможенных пошлин возрастают по мере повышения степени обработки сырья. Минимальные ставки устанавливаются на сырье, что позволяет снижать издержки производства предприятиям обрабатывающей промышленности, импортирующим сырье. С ввозимых полуфабрикатов таможенные пошлины исчисляются по промежу-точным ставкам.

В зависимости от выполняемых функций выделяют

следующие таможенные пошлины:

фискальные, являющиеся средством мобилизации де

нежных средств в государственный бюджет, источником

выступает разница в уровнях внешнеторговых и внутрен

них цен на отдельные виды ввозимых на территорию стра

ны товаров или товаров, вывозимых с территории страны;

протекционные, защищающие внутренний рынок от проникновения иностранных товаров; таможенная пошлина удорожает цену импортируемого товара, что ограничивает его конкурентоспособность;

преференциальныеу т. е. льготные, устанавливаемые государством в отношении всех или отдельных групп товаров некоторых стран и не распространяющиеся на товары других государств

Похожие статьи:

  • Арбитражный суд 70 Арбитражный суд Тамбовской области Председатели российских судов подведут итоги 2018 года С 12 по 13 февраля 2019 года состоится общероссийское совещание-семинар председателей верховных […]
  • Приказ 583 п 25-214 Приказ Федерального дорожного агентства от 1 августа 2011 г. N 197 "О внесении изменений в сводный перечень объектов, направленных на прирост количества населенных пунктов, обеспеченных […]
  • Приказ мчс 946 МИНИСТЕРСТВО ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИКАЗ от 20 ноября 2006 г. N 946 О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В НАСТАВЛЕНИЕ ПО ОРГАНИЗАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРОЕВЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ МИЛИЦИИ […]
  • Меркулова и В Деньги кредит банки учебное пособие Деньги, кредит, банки. Меркулова И.В., Лукьянова А.Ю. М.: 20 1 0. — 3 52 с. Состоит из трех разделов. В первом излагаются основные аспекты возникновения и функционирования денег в […]
  • Пётр первый налог на цвет глаз Налог с цвет чего был введен в Башкирии во времена Петра I? 4 буквы. По скольку царь Петр был довольно хорошим изобретателем, особенно в отношении налогов в Башкирии он ввел в начале […]
  • 732 приказ минэкономразвития 732 приказ минэкономразвития В соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2004 г. N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации" (Собрание законодательства […]
Перспектива. 2019. Все права защищены.