Компенсация заработной платы принимаются

Оглавление:

Расчет компенсации за задержку заработной платы — 2018

Компенсация за задержку заработной платы — 2018 год оставил этот вопрос по-прежнему актуальным. Однако на практике мало кто из сотрудников предприятий знает, что если зарплату не выплатили в срок, то с работодателя можно потребовать еще и проценты за просрочку. Для организации же важно знать, облагается ли такая компенсация НДФЛ, страховыми взносами и включается ли в расходы по налогу на прибыль.

Компенсация за задержку выплаты заработной платы по ТК РФ

В условиях кризиса многие российские компании, зачастую относящиеся к малому бизнесу, все чаще задерживают заработную плату (далее – ЗП) своим сотрудникам. В большинстве случаев это происходит не по вине фирмы: каждая из них является звеном в зависимой цепочке контрагентов. Следовательно, как только перебои с оплатой (оплата по договорам от заказчиков/покупателей не поступает в срок) возникают в одном звене, это автоматически отражается на всех последующих. В итоге это может привести к тому, что сотрудники одного, а может быть, и нескольких звеньев не получат ЗП в срок.

Если это произойдет и сотрудники не получат причитающийся им заработок в срок, то компания-работодатель обязана будет впоследствии выплатить сотрудникам не только их заработок, но еще и компенсацию (которая по своему содержанию представляет собой проценты за просрочку). Об этом говорится в ст. 236 ТК РФ.

ВАЖНО! Невыплата в срок заработной платы помимо прочего дает сотруднику право временно приостановить выполнение своих трудовых функций, а также обратиться за компенсацией морального вреда (ст. 142, 237 ТК РФ).

Компенсация за просрочку по ЗП начисляется со следующего за установленным сроком выплаты дня по день погашения работодателем задолженности перед сотрудниками включительно.

Если зарплата, к примеру, должна была быть выплачена 5-го числа, а была выплачена фактически 12-го, то компенсация будет рассчитываться за 7 дней (с 6-го по 12-е включительно).

Если просрочка все-таки имела место, фирма-работодатель будет должна выплатить сотруднику соответствующую компенсацию вне зависимости от того, виновата непосредственно она в задержке ЗП или нет.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Сегодня особенно актуальна ситуация, когда из-за отзыва лицензии банк не осуществил перечисление ЗП сотрудникам организации — зарплатного клиента. Такое обстоятельство не снимает с работодателя риска попадания под действие ст. 236 ТК РФ, поскольку факт наличия вины не имеет значения. Поэтому, чтобы минимизировать данный риск, компании следует более тщательно выбирать банк для зарплатного проекта.

При этом если виноват в просрочке, к примеру, банк (в частности, не выполнил в срок платежное поручение организации-клиента на перечисление сотрудникам ЗП), то фирме следует помнить, что она вправе обратиться с регрессионным требованием к банку за то, что он несвоевременно перечислил сотрудникам ЗП, а значит, нарушил условия зарплатного проекта с фирмой. Однако сначала нужно будет все-таки выплатить компенсацию работникам.

Расчет денежной компенсации за задержку заработной платы

ТК РФ не устанавливает, в каком конкретном размере компания должна выплатить работникам компенсацию за просрочку по ЗП. Законодатель предоставил организациям право самостоятельно определять это в коллективном договоре.

Вместе с тем определена нижняя граница компенсации — не меньше 1/150 ключевой ставки за период задержки по ЗП в расчете на каждый день просрочки:

МРК = ЗПнач × Кл.Ст. / 150 × Дпр,

где: МРК — минимум, который работодатель обязан выплатить сотруднику за задержку ЗП;

ЗПнач — сумма заработной платы, которая должна была быть выплачена сотруднику в строго установленный день (за вычетом НДФЛ);

Кл.Ст. — ставка рефинансирования (ключевая ставка) ЦБ РФ на период просрочки;

Дпр — количество дней, на которые работодатель просрочил выплату сотрудникам ЗП.

В коллективном договоре компания может только увеличить размер компенсации за просрочку, установить ее в меньшем размере, чем по указанной выше формуле, организация не имеет права.

ВАЖНО! Информацию о размере ключевой ставки (ставки рефинансирования) см. здесь.

ЗП в компании выплачивается, согласно коллективному договору, 5-го (за вторую половину предыдущего месяца) и 20-го (за первую половину текущего месяца) числа ежемесячно. Специальных положений относительно компенсации за просрочку ЗП коллективный договор не содержит.

За первую половину февраля 2018 года сотруднику была начислена ЗП в размере 30 000 руб. Однако фактически выплачена она была только 6 марта.

Ставка рефинансирования, действовавшая в рассматриваемый период (2018 год), составляла 7,5%.

При данных условиях организации следует выплатить сотруднику 6 марта помимо ЗП также компенсацию задержки за 15 календарных дней в минимальном размере:

МРК = 30 000 × (100% – 13%) × 7,5% / 150 × 15 = 195,75 (руб.)

Однако недостаточно просто корректно рассчитать размер компенсации за просрочку ЗП. Организации также важно четко знать, нужно ли удерживать с такой компенсации НДФЛ, следует ли начислять и уплачивать на такую сумму страховые взносы и как быть с расходами в целях налогообложения прибыли.

НДФЛ с компенсации за несвоевременную выплату заработной платы

С одной стороны, НК РФ устанавливает, что не нужно платить в бюджет НДФЛ с компенсации, если она должна быть выплачена сотруднику по причине, в частности, выполнения им трудовых функций в фирме (п. 3 ст. 217 НК РФ).

С другой стороны, ТК РФ ограничивает простор для установления конкретного размера компенсации минимальной границей. Верхний предел не нормирован. Следовательно, работодатель может установить сколь угодно высокую компенсацию, зафиксировав ее в коллективном договоре.

Возникает вопрос: будет ли облагаться НДФЛ сумма компенсации (как в части минимума, так и в части превышения минимума по ТК РФ)?

В части минимального размера компенсации ответ прозрачен: облагаться НДФЛ она не будет. Это не раз подтверждали контролирующие органы в своих разъяснениях (письма ФНС РФ от 04.06.2013 № ЕД-4-3/[email protected], Минфина РФ от 28.02.2017 № 03-04-05/11096, 23.01.2013 № 03-04-05/4-54 и др.).

В случае с превышением минимально допустимого размера контролеры занимают аналогичную позицию: НДФЛ величина превышения не облагается, но только если такое превышение согласуется с трудовым или коллективным договором (письма Минфина РФ от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450, от 06.08.2007 № 03-04-05-01/261).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если компания злоупотребит указанным освобождением и под видом компенсации выплатит, к примеру, сотрудникам саму ЗП, то это чревато спорами с проверяющими и доначислением сумм НДФЛ при проверке. При этом суд, скорее всего, встанет на сторону проверяющих, поскольку приоритет имеет содержание над формой: регулярные выплаты компенсации в размере, значительно превышающем сумму начисленной ЗП сотрудникам, доказывают, что фактически имела место выплата ЗП. А значит, необходимо уплатить НДФЛ (постановление ФАС Уральского округа от 30.11.2012 № Ф09-11655/12 по делу № А60-7589/2012).

Нужно ли начислять НДФЛ при выплате других компенсационных выплат, читайте в материалах рубрики «Компенсация и НДФЛ» .

Страховые взносы при выплате компенсации за просрочку по заработной плате

Если НДФЛ компания выплачивает как налоговый агент, т. е. за счет средств сотрудника, то бремя страховых взносов напрямую ложится на организацию.

Итак, облагаются ли проценты за просрочку по ЗП страховыми взносами? По этому вопросу есть две точки зрения.

Одна заключается в том, что суммы денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплат не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. К такому выводу пришли, например, судьи Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21.12.2017 № Ф03-4860/2017 по делу № А73-2697/2017 (определением ВС РФ от 07.05.2018 № 303-КГ18-4287 отказано в передаче дела в судебную коллегию по экономическим спорам).

Мотивировали арбитры свое решение тем, что компенсация за несвоевременную выплату заработной платы является не оплатой труда, а видом материальной ответственности работодателя перед работником, которая выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника. По этой причине компенсация за несвоевременную выплату заработной платы не облагается страховыми взносами на основании подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ (с 01.01.2017 аналогичные положения приведены в п. 2 ст. 422 НК РФ).

Другая точка зрения заключается в том, что виды выплат, не облагаемых страховыми взносами, перечислены в ст. 422 НК РФ. Компенсация за просрочку выплаты заработной платы в ст. 422 НК РФ не приведена, следовательно, с этой выплаты взносы начислить необходимо. Данной позиции придерживается Минфин РФ в письме от 21.03.2017 № 03-15-06/16239.

Как видим, вопрос этот спорный. И решать его только вам.

Учет компенсации за просрочку по заработной плате в расходах по налогу на прибыль

В части налога на прибыль ситуация несколько сложнее. НК РФ не содержит каких-либо положений относительно того, можно ли учитывать такую компенсацию в составе расходов или нет.

В кодексе сказано только, что фирма может включать в состав расходов компенсации, выплата которых сотрудникам связана с какими-либо условиями труда (ст. 255 НК РФ).

Кроме того, п. 13 ст. 265 НК РФ позволяет учитывать в расходах санкции за нарушение договоров. При этом ограничения или состав санкций не установлены. Нет также и специальных условий по поводу того, применяется эта норма только к гражданско-правовым или и к трудовым договорам тоже.

Поэтому, с одной стороны, можно посчитать компенсацию за задержку ЗП санкцией и учесть в составе расходов. Ранее с этой логикой соглашались суды (постановления ФАС Поволжского округа от 30.08.2010 по делу № А55-35672/2009).

В то же время позднее контролирующие органы заняли позицию, согласно которой включать такую компенсацию в расходы нельзя, так как она не связана с условиями труда (не применяется ст. 255 НК РФ), а нормы ст. 265 НК РФ свое действие на данную компенсацию не распространяют (письмо Минфина РФ от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164).

Поэтому на сегодняшний день учитывать компенсацию за просрочку по ЗП в расходах достаточно рискованно.

Смотрите еще:  Брэд питт развод с джоли

Порядок выплаты компенсации за задержку заработной платы

Механизм документального оформления выплаты за задержку ЗП ТК РФ не установлен.

Поэтому компания может, к примеру, предусмотреть в локальном НПА, что при выплате компенсации издается приказ руководителя (по личному составу). Составляется он в произвольной форме. Однако в таком приказе следует указать, что компенсация выплачивается именно за задержку выплаты ЗП, а также указать период просрочки.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Такой приказ необходимо довести до сведения сотрудника под его личную подпись.

Расчет компенсации за задержку заработной платы не составляет сложной задачи для бухгалтера, поскольку формула расчета прямо предусмотрена в ТК РФ и не требует каких-либо комплексных данных и вычислений. Достаточно знать размер просроченной ЗП, а также действующую ставку рефинансирования. Сотрудникам следует понимать, что рассчитывать на такую компенсацию они могут в любом случае, даже если работодатель в просрочке не виноват. Компании же важно не забыть, что на сумму компенсации НДФЛ можно не начислять, а вот страховые взносы придется. В отношении налога на прибыль включить компенсацию в расходы, скорее всего, не получится.

Как осуществляется расчет компенсации за задержку заработной платы, выплачивается ли НДФЛ и страховые взносы с предоставленной компенсации

В 136 статье трудового законодательства содержится описание нюансов выплаты заработной платы. Устанавливается, что работодатель обязан осуществлять выплату ЗП не менее двух раз в месяц. Фактически, формируется описание структуры оплаты работы в виде авансового платежа и полной выплаты ЗП в конце месяца. Все нюансы выплаты аванса и ЗП, а также конкретные дни, в которые осуществляются выплаты, прописываются в коллективных договорах, трудовых соглашениях и другими внутренними, локальными документами.

Законодатель определяет необходимость указать конкретные дни, когда на предприятии будет осуществлен процесс выплаты ЗП. Также устанавливается, что если день выплат попадает на праздничный или же выходной день, то все необходимые выплаты должны быть осуществлены за день до этого.

Определено, что если работодатель не имеет возможности осуществить выплату ЗП в установленные сроки, то после, он обязан будет осуществить дополнительную выплату компенсации. Данная компенсация выплачивается за опоздание выплат больничного, отпускных, ЗП и других выплат, которые устанавливаются в соответствии с подписанным трудовым соглашением, а также локальными документами предприятия.

Многие предприниматели, особенно в сегменте среднего и мелкого бизнеса, в условиях современной кризисной ситуации, все чаще стали задерживать оплату труда своим работникам. Чаще всего, виной таких задержек становится непосредственно фирма, которая не осуществляет начисления в срок. Перебои с оплатой возникают достаточно часто, но мало кто из работников знает о том, что за несвоевременное предоставление ЗП работодатель обязан осуществить начисление компенсационных выплат. Если такие выплаты не начисляются, а ЗП регулярно задерживается, работник имеет право подать заявление в инспекцию труда, или же сразу составить исковое заявление в суд, посредством решения которого, можно будет получить все необходимые дополнительные выплаты. Можно формировать коллективное заявление на взыскание компенсации за несвоевременное предоставление ЗП.

В ТК РФ, в частности в 142 и 237 статьях содержится информация о том, что сотрудники могут остановить выполнение своих рабочих обязательств, в случае несвоевременной уплаты ЗП. Работодатель не имеет права поставить прогулы, так как фактически, человек использует свое трудовое право. Если же работодатель осуществляет увольнение по причине прогула, нужно подавать заявление в суд. Вы сможете взыскать положенную компенсацию, при этом, работодатель обязан будет восстановить вас на рабочем месте и выплатить ЗП за все время вынужденной нетрудоспособности. То есть, с момента, когда вы не вышли на работу и до момента принятия судом окончательного решения.

Работник, в случае отсутствия выплат по ЗП, получает возможность не посещать свое рабочее место, причем в соответствии с законом. Но, на практике работники чаще всего продолжают исполнять все условия ранее подписанного трудового соглашения, а вот работодатели нередко забывают о своей обязанности осуществить выплату компенсации.

Нюансы по выплате компенсации

Насчитывается вплоть до того дня, когда работодатель осуществляет расчет со своими сотрудниками. Начисляется она на каждого сотрудника в отдельности. Например, если ЗП выплачивается до пятого числа, а фактически платеж был осуществлен 12-го числа текущего месяца, предприниматель или работодатель обязан осуществить выплату компенсации с шестого и по двенадцатое число. Просрочка составляет семь дней, за которые и осуществляется расчет суммы компенсационных выплат.

Если просрочка выплат имела место быть, то в принципе, причины отсутствия своевременных выплат не имеют значения, все равно работодатель осуществляет предоставление компенсации. Бывают ситуации, когда банки из-за отзыва лицензии не осуществляют своевременное перечисление денежных средств на карты работников. В данной ситуации, все равно формируется вина работодателя, а соответственно, работодателю нужно крайне внимательно выбирать банки, с которыми можно работать по зарплатным проектам.

Когда основой отсутствия выплат стал именно банк, руководство предприятия имеет право осуществить регрессионные требования к банку по вопросу предоставления средств на компенсацию. Фактически, работодатель осуществляет выплату компенсаций работникам, после чего, имеет право осуществить взыскание выплат с банка, ведь банк нарушил условия зарплатного проекта с организацией. А значит, работодатель сможет получить выплату от банка, но изначально он должен со своих средств осуществить выплату компенсации, чтобы в дальнейшем не возникло никаких проблем с контролирующими инстанциями, трудовой инспекцией или же судом.

Если работодатель вовсе отказывается осуществлять уплату компенсационных выплат, то это фактически становится основой возможности работников осуществить подачу искового заявления в суд. Для работодателя это чревато административной ответственностью, вплоть до приостановки деятельности предприятия.

Как рассчитывается компенсация?

  1. Компенсация должна быть рассчитана за все дни задержки, расчет осуществляется последующего дня (после дня начисления ЗП в соответствии с нормами). Например, ЗП выдается пятого числа, но выплата не была осуществлена, значит, с шестого числа начисляется компенсация;
  2. Расчет компенсационных выплат осуществляется на основании параметра 1/150 ставки рефинансирования. Бывает так, что действует несколько ставок за период отсутствия выплат, в данном случае осуществляется процесс расчета периодов задержки по разным ставкам;
  3. Компенсация насчитывается на сумму, которую фактически работник должен был получить на руки. Соответственно, сразу осуществляется отчисление НДФЛ, после чего, получается сумма, на основании которой можно осуществить расчет компенсационных выплат;
  4. Чтобы осуществить расчет компенсации нужно получить сумму невыплаченной оплаты труда за вычетом НДФЛ, после чего, полученная сумма умножается на 1/300 и на ставку рефинансирования. Нужно будет полученную сумму умножить на то количество дней, когда не осуществлялась выплата ЗП;
  5. Если внутренние, локальные документы предприятия содержат указание более существенных параметров выплат компенсации, то используется большее значение для расчета.

В 136 статье трудового законодательства содержится информация о том, что компенсация считается дополнительной выплатой работнику от работодателя, и формируется правило отражения данной суммы в расчетном листке.

Работник на предприятии получает ЗП – 18 тыс. рублей. Устанавливается, что вторая ЗП должна быть выплачена не позднее, чем в срок до седьмого числа. Фактические выплаты были осуществлены 17 числа текущего месяца. Как осуществить расчет?

  • Нужно подсчитать количество дней, в течение которых выплачивается компенсация. Так как выплата должна быть 7 числа (последний срок), то расчет компенсации начинается с 7 и по 17 число. Получается, что просрочка составила 10 дней, за это время работодатель обязан осуществить выплату компенсации;
  • Теперь нужно изучить параметры ставки рефинансирования. Вам нужно посетить официальный сайт центрального банка, где вы сможете получить нужные вам данные. Для примера условно укажем, что в течение периода отсутствия выплат, ставка составляла 8.25%;
  • Нужно рассчитать сумму, с которой и будет осуществлен расчет компенсационных выплат. На сумму выплат НДФЛ компенсация не распространяется. Значит, нужно от суммы фактически начисленной ЗП, осуществить вычет НДФЛ. 18тыс. рублей – 13% (НДФЛ) = 15 660 рублей;
  • Теперь, используя предоставленную формулу, мы умножаем полученную сумму в 15 660 рублей на ставку 1/150 (ставка 8.25%). Полученная сумма должна быть умножена на десять дней просрочки.

Выплачивается ли НДФЛ с компенсации?

Работодателю нужно изучить не только формулу расчета суммы компенсационных выплат, в том случае, если ЗП предоставлена не своевременно, но еще и узнать о структуре расчета НДФЛ с данной суммы. По своей сути, компенсация является определенной выплатой, по неисполненным обязательствам. С другой же стороны, работодатель не имеет права осуществить выплату данной компенсации по собственному усмотрению, законом предусмотрен минимальный размер, с учетом ставки рефинансирования на определенный день. А вот работодатель имеет право назначить сумму компенсационных выплат в разы выше. Как же осуществить расчет НДФЛ в данном случае?

Вопрос такого плана возникал достаточно часто, и существует достаточно значительное количество разъяснительных документов, которые определяют отсутствие необходимости уплаты НДФЛ с полученных компенсационных выплат. Например, можно изучить письмо Минфина от 28.02.2017 № 03-04-05/11096, в котором даются все разъяснения по вопросу отсутствия уплаты НДФЛ, с начисленных средств в виде компенсации.

Нередко возникает вопрос, если минимальные лимиты, установленные законодательством, превышаются, то на разницу уплачивается НДФЛ? В данном случае ответ такой же, налоговые вычеты с компенсации, невзирая на ее размер, выплачиваться не будут. Но величина данной компенсации должна быть определена трудовым соглашением. Например, если в соглашении установлено, что за день просрочки выплат по ЗП работодатель будет платить компенсацию в размере 50 рублей, что превысит показатели по установленным минимумам, то в данном случае расчет НДФЛ с полученной суммы компенсации не будет осуществлен. Если же в договоре нет такой информации, и ставка компенсационных выплат не определена локальными документами, а руководитель самостоятельно осуществит прибавление суммы сверху установленного минимума, то в данном случае процесс отчисления НДФЛ с разницы суммы должен быть выплачен.

Бывают ситуации, когда работодатели используют освобождение от НДФЛ компенсационных выплат, для выплаты ЗП. То есть, устанавливают минимальную сумму ЗП, и ежемесячно осуществляют выплату компенсации, которая в разы превышает ЗП, с учетом того, что компенсационные выплаты не облагаются налогом. Налоговая инстанция может инициировать осуществление проверки, и обратиться в суд, чтобы взыскать выплату НДФЛ, с учетом того, что имеет место проявление регулярных выплат компенсации, которая в разы превышает начисленную ЗП, что является фактором нарушения закона о начислении ЗП.

Подводя итоги по вопросу, нужно сказать о том, что законодатель освобождает работников от выплаты НДФЛ с полученной компенсации. А это значит, что начисленная компенсация выплачивается полностью, при этом, данные по сумме компенсационных выплат отражаются в платежных документах.

Страховые взносы по вопросу компенсации

Вопрос страховых выплат не менее остро стоит перед работодателями. Ведь многие работодатели, получив информацию о том, что НДФЛ на выплаченную компенсацию не выплачивается, принимают решение об отсутствии иных выплат. Кроме того, в ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который определяет все нюансы по страховым выплатам, нет никакой речи о том, чтобы осуществлять взносы с компенсации.

В тоже время, министерство труда утверждает, что такие взносы осуществлять нужно. Было предоставлено письмо 17-3/ООГ-692, в котором четко описываются все нюансы, которые касаются отчисления страховых взносов с полученной компенсации. Соответственно, работодатель, после начисления компенсационных выплат, обязан осуществить процесс расчета страховых взносов и осуществить все необходимые выплаты. Хотя, судебная практика имеет различные решения по данным вопросам, все же, чаще всего принимаются решения в пользу необходимости выплаты страховых взносов.

Смотрите еще:  Учебное пособие ковалева

Мнение судов по вопросу уплаты страховых взносов с компенсации

Данный вопрос возникает регулярно, и на самом деле, точных и определенных аспектов так и не имеет. Законом предусмотрены определенные нюансы, которые фактически позволяют считать, что с выплат компенсационного типа не осуществляется отчисление взносов. В тоже время, контролирующие инстанции по данному вопросу занимают совершенно иную позицию. Суды нередко занимают позицию плательщика, определяя то, что компенсация фактически является дополнительным элементом защиты прав работника. И обязанность по выплате таких средств у работодателя возникает исключительно в случае неисполнения установленных норм законодательства и трудового соглашения. А значит, выплата компенсации – обязанность работодателя, вытекающая из трудовых взаимоотношений. И взносы с такой обязанности не начисляются. В 2013 году президиум ВАС РФ принял именно такое решение, указывая на то, что страховые взносы по вопросу уплаты компенсации начисляться не должны. Верховный суд также принял сторону плательщиков взносов, указав на то, что фактически, сумма выплат не представляет собой выплаты своеобразного вознаграждения за труд, а значит, ни о каких отчислениях с данной суммы не может быть и речи.

Несмотря на мнение судов, министерство труда все равно настаивает на том, чтобы данные выплаты осуществлялись, в случае их отсутствия начисляются штрафы, а соответственно, работодателям приходится обращаться в суд, чтобы восстановить справедливость и избавить себя от многочисленных сложностей. Фактически, исходя из всего сказанного выше, становится понятно, что лучше всего осуществить отчисление взносов, с учетом того, что они весьма незначительны, и не вступать в длительные судебные трения с государственными структурами. Но, если вы настаиваете на справедливости, нужно обращаться в суд.

Как отразить компенсацию в расходах?

В различных законодательных актах, а также в ТК нет конкретного указания и положения того, что компенсационные выплаты могут быть признаны расходами. Указывается только на то, что компания имеет право включать в свои расходы различные виды компенсаций и выплат, которые в первую очередь связаны с определенными нюансами условий труда. Также есть норма закона, определяющая возможность учета в расходах всех санкций, возникающих на основании нарушений условий договоров. При этом, список санкций, не указан, а значит, фактически, компенсация может быть учтена предприятием как расход, который был осуществлен в процессе ведения предпринимательской деятельности. Но, контролирующие инстанции указывают на то, что суть компенсационных выплат фактически не связана с условиями труда. А значит, включать такие средства в расход предприятия нет никакой возможности. Судебные решения чаще всего определяют компенсационные выплаты, как расход. Но, письмо Минфина от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164 четко определяет, что включать данные выплаты в расход нельзя. А это значит, что во избежание различных трудностей и судебных процессов, юридическим лицам лучше всего отказаться от указания компенсационных выплат на балансе расхода предприятия.

Штрафы по невыплате компенсации

Невыплата компенсации является невозможной. То есть, если имела место просрочка, то работодатель обязан осуществить необходимые выплаты. Впрочем, нередко бывает так, что работники просто не знают о том, что такие выплаты осуществляются, соответственно, работодатель осуществляет систематические задержки, не используя структуру выплаты компенсации. С другой стороны если работники знают свои права, то они могут сразу же обратиться в трудовую инспекцию с заявлением о нарушении их законных прав. После чего, осуществить взыскание денежных средств в виде компенсации через суд.

Законом же предусмотрена административная ответственность, которая устанавливает, что если работодатель своевременно не осуществляет выплату компенсации, он несет ответственность. Различные организации, предприятия, фирмы и компании, то есть, юридические лица, получают штраф, размеры которого не могут превышать 50 тыс. рублей. Если же нарушения осуществляет должностное лицо, его штраф будет ниже, до 20 тыс. рублей. Для нарушений со стороны ИП предусмотрены штрафы в размере 1-5 тыс. рублей.

При этом, обязанность осуществить все необходимые выплаты все равно сохраняется.

Как осуществляются выплаты?

Документально механизм выплат по компенсации не определен. Как правило, все нюансы осуществления выплат указываются в локальных, внутренних документах предприятия. Формируется необходимость выпускать специальный приказ руководителя, который оформляется в произвольной форме. В приказе указывается информация о том, что все выплаты, которые предоставляются работнику, являются компенсационными, и связаны они именно с отсутствием выплаты причитающейся заработной платы. Также, в приказе обязательно указывается срок просрочки.

Создавать приказ нужно по причине того, что контролирующие инстанции могут проверить предоставленные отчетные данные. Приказ о выплате компенсации доводится до сведения всех сотрудников. Лучше всего, чтобы сотрудники на нем поставили свою подпись.

Все работодатели несут не себе обязательства своевременно осуществлять выплату ЗП, исключительно в четко установленные сроки. Но, если компания, по какой-то причине не может осуществить предоставление оплаты труда, то работодатель берет на себя дополнительную ответственность по выплате компенсации. Структура расчета компенсационных выплат не является сложной. Формула расчета четко определена трудовым законодательством, что фактически позволяет детально изучить нормы и осуществить расчет на основании предоставленных требований.

Для расчета компенсационных выплат нужно знать параметры ЗП, причем, устанавливается необходимость осуществлять расчет исходя из той суммы, которую работник получает на руки. Иными словами – «чистая» оплата труда. Также для расчетов потребуется изучить ставку рефинансирования на текущий момент времени. Если за период просрочки она изменялась, то придется немного потрудиться с расчетами. Но ничего сложного в данной процедуре все равно нет. В тоже время, практика показывает, что возникает масса иных вопросов. Например, вопрос с выплатой НДФЛ, а также нюансы выплаты взносов страхового типа с полученной компенсации.

Если мнение по вопросу выплаты налога является более сбалансированным, и фактически, определена возможность отсутствия осуществления таких выплат, то вопрос по страховым взносам до сих пор считается открытым. Суть заключается в том, что все высшие судебные структуры считают, что с таких выплат не осуществляется отчисление страховых взносов. Контролирующие инстанции, руководствуясь мнением министерства труда, имеют иное мнение, используя все возможные законные методы, чтобы спровоцировать работодателя осуществить все выплаты. Работодатели в свою очередь нередко просто осуществляют выплаты, понимая, что они минимальны, и особого ущерба для бюджета не принесут. Но, важно помнить, что суды принимают сторону работодателей, а значит, вы всегда можете обратиться в судебную структуру для защиты законных прав и интересов в вопросе выплаты страховых взносов с той компенсации, которую вы предоставляете своим работникам.

В случае, если работодатель не предоставляет выплату компенсации, работник имеет право инициировать проверку или же судебное разбирательство. Суд назначит принудительное взыскание выплат компенсации для работника, а также осуществит назначение штрафных наказаний в порядке административного производства. Так что, компенсационные выплаты в случае отсутствия возможности вовремя оплатить труд работников – это обязательство работодателя, которое нужно исполнять.

Задержка зарплаты — на сколько можно задержать выплаты работнику, компенсации

Тяжелая экономическая ситуация, кризис, отсутствие у дебиторов денежных средств для погашения задолженностей перед хозяйствующим субъектом или неправомерные действия администрации, движимой личными мотивами – далеко не исчерпывающий список того, чем обуславливается задержка зарплаты сотрудникам компаний и предприятий. Ввиду своей юридической неосведомленности, они терпят отсутствие материального вознаграждения за труд на протяжении долгих месяцев, а то и лет, хотя вправе предпринять определенные действия для отстаивания своих интересов, речь о которых пойдет ниже.

Нормативно-правовые акты, регламентирующие оплату труда и определяющие последствия её задержки

Право каждого трудоустроенного гражданина в четко установленный срок и в определенном размере получать причитающееся вознаграждение за труд, а также определенные компенсационные выплаты за его задержку, обусловлено:

  • ст. 37 Конституции РФ;
  • ст. 57, 136, 140, 164, 192, 195, 236-237, 383 Трудового Кодекса (далее – ТК);
  • ст. 5.27 Кодекс об административных правонарушениях (КоАП);
  • ст. 145.1 Уголовного кодекса (УК);
  • с. 122,223,226 Налогового кодекса (НК);
  • ст. 151, 195, 314, 393 Гражданского кодекса (ГК).

Периодичность выплаты зарплаты, обусловленная законом, и понятие задержки заработной платы

Наниматель, согласно закону, должен выплачивать подчиненным вознаграждение за труд дважды – каждые полмесяца. Первая выплата – аванс, вторая – перечисление оставшейся суммы. Четко определенные зарплатные даты должны прописываться в локальных актах хозяйствующего субъекта (трудовых договорах, коллективных соглашениях, правилах внутреннего распорядка).

Если зарплатный день попадает на выходной или нерабочий, согласно ст. 136 ТК, причитающиеся суммы должны быть выплачены в предшествующий ему рабочий день. Это актуально по отношению как к авансовым расчетам, так и к выплате остатка суммы.

Некоторым группам сотрудников федеральное законодательство предписывает выдавать зарплату в ином порядке. К примеру, увольняющимся или тем у кого срок рабочих договоров подошел к концу, но продления не последует – в день увольнения.

Задержкой зарплаты по трудовому кодексу 2018 считается невыплата средств в указанные выше сроки (выплата на следующий после зарплатного день, через два дня, месяц) либо выплата в неполном объеме. Независимо от причин, ее обусловивших, она незаконна и оправдывает такие действия со стороны члена коллектива, как обращение в соответствующие инстанции с претензией или невыход на работу.

Действия сотрудника при задержке заработной платы

Членам коллектива не стоит дожидаться задержки заработной платы более 15 дней. Уже в первый день нарушения сроков выдачи следует направить соответствующее обращение руководителю. Его унифицированная форма, принятая на госуровне, отсутствует, ввиду чего оно может составляться в свободном стиле. Главное при этом – отразить в нем информацию, передающую суть обращения, то есть:

  • данные адресата, которому направляется документ (административная единица хозяйствующего субъекта);
  • сведения об адресанте, направляющем бумагу (одном подчиненном или нескольких в случае коллективного обращения);
  • обстоятельное описание произошедшего с указанием точных дат выплат и срока задержки;
  • прошение начать переговорный процесс, в ходе которого в письменной форме комментируется случившееся и принимаются меры, о которых в дальнейшем отчитываются также письменно;

В конце проставляется дата составления документа и подпись составителя.

Игнорирование письменного обращения и отсутствие каких-либо практических действий по исправлению ситуации – повод для приостановления сотрудником выполнения своих должностных обязанностей. Это – мера вынужденного характера, направленная на стимулирование нанимателя к выполнению взятых на себя обязательств.

Приостановление выполнения сотрудником работы

Если происходит задержка зарплаты более чем на 15 дней, работник вправе приостановить выполнение должностных обязанностей до момента погашения имеющейся перед ним задолженности (ст. 142 ТК). Для этого он обязан информировать нанимателя о своих намерениях в письменном виде. На период приостановления он может не появляться на рабочем месте вовсе, а возобновить работу обязан на следующий день после получения уведомления от начальства о готовности выплатить причитающееся в день выхода на рабочее место.

Приостанавливать свою трудовую деятельность, согласно ст. 142 ТК РФ, запрещено:

  • во время военного или чрезвычайного положения в стране;
  • госслужащим, обеспечивающим обороноспособность и безопасность страны, жизнедеятельность населения (подачу тепла, газа, налаживание связи), осуществляющим аварийно- и поисково-спасательные работы, ликвидацию ЧС;
  • правоохранителям;
  • госслужащим в целом;
  • сотрудникам, следящим за опасными видами оборудования или работающим на особо опасных производствах.
Смотрите еще:  Штраф за отсутствие категории be

Оплата за время приостановления работы

Воспользовавшись своим правом на приостановление выполнения обязанностей, подчиненный может рассчитывать на оплату этого времени (ст. 142 ТК).

Кроме того, сотруднику положено денежное компенсирование в установленной ст. 236 ТК РФ сумме.

Таким образом, задерживая выплату зарплаты, работодатель не только возмещает все не выданные вовремя средства, но и уплачивает компенсацию сверх них.

Компенсация за задержку зарплаты – размер, формула

Ст. 236 ТК РФ гласит, что задержавший зарплату, а также больничные, отпускные, выходные пособия и другие средства, руководитель выплачивает их с процентами, составляющими 1/150 действующей на период невыплаты ключевой ставки ЦБ РФ от всей суммы за каждый день ее задержки. Осуществляет он это независимо от отсутствия своей вины или наличия объективных причин (арест счетов, саботаж дебиторов). Размер компенсации, в соответствии с коллективным договором, может быть больше.

Если на протяжении задержки ставка рефинансирования менялась, расчеты производятся с учетом этих изменений.

Расчет компенсации за задержку зарплаты осуществляется по следующей формуле:

где А – размер задолженности;

Dd – количество дней задержки;

Ir – ставка рефинансирования на момент расчетов.

Таким образом, для определения размера компенсации следует перемножить сумму долга, размер ставки и количество дней задержки.

Для наглядности стоит рассмотреть следующий пример.

Предполагаемая вовремя невыплаченная сумма –10.000 руб., период задержки — 19 дн., ставка рефинансирования — 10,5 % (0,105).

Компенсация за весь период задержки находится так: 10.000 * 19 * 1/150 * 0,105 = 133 руб.

Более сложный пример имеет следующий вид.

Локальным актом компании «Вектор» определены такие даты расчетов с коллективом:

  • 10-е число – выдача зарплаты;
  • 20-е число – выплата аванса.

Аванс за январь 2018 г., вследствие финансовых трудностей, с которыми столкнулась компания, был перечислен на банковскую карту менеджера по продажам Горькового К.И. 17.02 (а не 20.01) а зарплата – 14.03 (а не 10.02). Его заработок – 40.000 руб. аванс – 16 000 руб., вторая часть (без НДФЛ)– 18.800 руб. Согласно решению Совета директоров ЦБ РФ, ставка рефинансирования составляет 10 %.

Расчет компенсации происходит в несколько действий:

  • Компенсация за не вовремя перечисленные авансовые выплаты = 16.000 * 28 * 1/150 * 0,1 = 298,67 руб.
  • Компенсация за не вовремя перечисленную оставшуюся часть заработка = 18.800 *32* 1/150 * 0,1 = 401,07 руб.

Бухгалтером компании Вектор эти вычисления фиксируются в справке-расчете и делается проводка: Дт 91.2 Кт 73.

Налогообложение компенсации за задержку

На рассчитанные вышеприведенным способ компенсационные выплаты НДФЛ не начисляется, что следует из п. 3 ст. 217 НК.

Страховые взносы (ФСС, ОПС и ОМС) исчисляются из них на общих основаниях, с учетом тарифных ставок (письмо Минтруда №17-4/ООГ-701).

Касаемо признания в налоговом учете компенсационных выплат расходами на оплату труда сложилась двойственная ситуация. С одной стороны, трактуясь, как пеня за нарушение обусловленных договорами обязательств, они, согласно пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ, могут включаться во внереализационные издержки. С другой стороны, большинство финансовых экспертов настаивают на том, что ввиду осуществления их выплат в рамках трудового, а не гражданского законодательства, а также ввиду отсутствия их связи с рабочим режимом или трудовыми условиями, применение к ним норм этого подпункта невозможно. В большинстве случаев судебные инстанции встают на сторону плательщиков налогов и признают включение правомерным.

Индексирование задержанных средств и компенсации за задержку

Работник вправе рассчитывать на индексирование вовремя не выплаченных и рассчитанных компенсационных выплат ввиду наличия инфляционных процессов. То есть, задержанная в апреле 2010 года заработная плата и насчитанные компенсационные выплаты, выплаченные в январе 2016 г., должны быть проиндексированы (Постановление Пленума ВС № 2 от 17.03.2004 г.).

Компенсация морального вреда за невыплату зарплаты

Подобное компенсирование гарантировано сотрудникам, чьи права нарушаются руководством. Оно имеет стоимостную оценку (ст.237 ТК). Однозначный его размер действующими актами не закреплен и зависит от договоренности сторон.

При обращении в судебную инстанцию инициатор разбирательства сам указывает сумму в иске, которая, в последствии, может быть скорректирована или исключена в принципе.

Инстанции, в которые следует обращаться при задержке зарплаты

Если решить проблему задержки вознаграждения за труд в досудебном порядке, то есть в ходе переговоров с руководством, не получилось, защищать свои права следует в следующих компетентных инстанциях, применяющих к нарушителю определенные меры в рамках своей компетенции:

  • комиссии по трудовым спорам;
  • инспекции по труду;
  • прокуратуре;
  • суде.

Поводом для их реагирования является заявление с просьбой применить санкции к нанимающей стороне. Составляется оно в свободной форме и должно содержать наименование органа, сведения об адресанте, детальное описание случившегося, прошение о компенсировании (в том числе и морального вреда), список прилагаемых документов (среди которых могут быть выписки из коллективного договора, банковские документы и т.д.). Если предоставить последние истец не может ввиду препятствования ответчиком, рассматривающая обращение инстанция уполномочена их запросить.

Подается оно одним из следующих способов:

  • лично пострадавшей стороной;
  • почтовым отправлением с уведомлением о получении;
  • через доверенное лицо, имеющее доверенность на наличие у него таких полномочий.

Комиссия по трудовым спорам

Если она функционирует в хозяйствующем субъекте и реально решает возникающие между администрацией и штатом споры, сотруднику (или сотрудникам), ущемленному (-ым) в правах, первоначально необходимо обратиться с заявлением именно в нее. Членство в ней имеют представители обеих сторон, точное число которых не регламентировано, но должно подразумевать равноправие всех членов.

Срок реагирования на полученное заявление, подлежащее обязательной регистрации и протоколированию, представительским рабочим органом (профсоюзом) составляет 10 дней с момента созыва комиссии. Вынесенные ей решения не подлежат огласке и принимаются в закрытом режиме. В случае удовлетворения заявления член коллектива получает свои деньги в полном объеме в срок, принятый на заседании. Игнорирование нанимателем своих обязательств даже после заседания позволяет подчиненному получить исполнительный документ, с которым он может пойти дальше.

Инспекция по труду

В случае предвзятого отношения членов комиссии по трудовым спорам сотрудник вправе обратиться в госинстанцию – инспекцию по труду. Она рассматривает только письменные заявления, в которых указана подробная информация о заявителе и нарушителе его прав, периодичности выплат и сроках задержки. К нему в обязательном порядке следует приложить копию трудового договора и иных доказательных документов. Передавать его можно лично, по почте, с третьим лицом. Отреагировать на него обязаны в течение 30 календарных дней, по прошествии которых предоставляется письменное уведомление об итогах осуществленной проверки. В случае подтверждения неправомерных действий администрации ей выдается предписание аннулировать имеющуюся задолженность.

Обращение в судебную инстанцию

Пресечь противоправные действия работодателя, заключающиеся в игнорировании его обязательств перед подчиненными, можно путем обращения с иском в районный или мировой суд по месту нахождения нанимателя. В комплекте с иском должны прилагаться копии трудового соглашения, приказа о трудоустройстве, трудовой книжки, расчетной ведомости, банковские выписки, свидетельские показания, подтверждающие задержку выплат.

По общим правилам, районный суд должен рассмотреть иск в течение двух месяцев с момента подачи заявления, а мировой судья — в месячный срок.

В случае удовлетворения иска все перечисленные выше компенсации взыскиваются принудительно.

Задержка заработной платы — ответственность работодателя

Несвоевременная выплата сотрудникам причитающихся средств обуславливает различные виды ответственности.

Во-первых, дисциплинарное взыскание в отношении провинившегося руководителя, накладываемое собственником хозяйствующего субъекта, основанием для чего является заявление профсоюза. Под ним понимается выговор, увольнение или требование возместить причиненный организации ущерб.

Во-вторых, задержка больше чем на 2 мес., оплата меньше МРОТ или частичная оплата средств больше 3 мес. чревата уголовной ответственностью. Согласно ст. 145.1. УК, она выражается в:

  • уплате штрафа (до 120 тыс. руб. или в размере задержанного дохода, умноженного на 12);
  • запрете занимать должность или осуществлять деятельность на срок до 60 мес.;
  • двухлетнем тюремном заключении.

При наличии тяжких последствий неправомерных действий нанимателя штраф увеличивается до размера невыплаченных вовремя средств, помноженного на 36 либо полумиллиона, а лишение свободы продлевается на 1-5 лет и дополняется запретом на занятие должности сроком на 3 года.

В-третьих, ст. 5.27 КоАП предусмотрена следующая административная ответственность:

  • уплата штрафа должностными лицами в размере 1.000 руб. – 5.000 руб.;
  • уплата штрафа юрлицами в размере 30.000 руб. – 50.000 руб. либо приостановление функционирования на 3 мес.;
  • уплата штрафа физлицами в размере 1.000 руб. – 5.000 руб. либо приостановление функционирования на 3 мес.

Судебная практика

В судебную инстанцию был подан иск гражданина Олейникова В.М. о погашении имеющейся перед ним задолженности по оплате труда и выплате компенсации за задержку в комплекте с требуемыми документами и расчетом.

Рассмотрение содержания иска позволило выявить следующее. С заявителем компанией «Сервис+» был подписан трудовой договор, в определенный момент (при смене собственника) разорванный сотрудником по собственной инициативе. В день увольнения причитающихся ему средств он не получил. Им были неоднократно предприняты попытки решить дело в досудебном порядке путем обращения к руководству для переговоров, успехом не увенчавшиеся.

На судебное заседание ответчик не явился. Вместо этого в инстанцию поступил документ о несогласии компании с обвинениями, обусловленном сменой собственника, временном нефункционировании компании по этой причине и отсутствием средств для погашения задолженности. Сумма задолженности указана не была.

Весомы ли предоставленные ответчиком доказательства и какой вердикт должен вынести суд?

Судебной инстанцией не могут приниматься во внимание подобные доводы, поскольку указанная причина невыполнения обязательств перед сотрудником не оправдывает неправомерные действия руководства. Суд удовлетворил иск в полной мере, вследствие чего заявителю выплатили задержанные средства и компенсацию сверх них, а с ответчика взыскали средства за рассмотрение иска.

Похожие статьи:

Перспектива. 2019. Все права защищены.