Компенсация питания дмс

Оглавление:

Как ДМС сотрудников экономит налоги компании

1 декабря 2015 19935

Популярное по теме

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, учитываются в составе расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ). Такие затраты уменьшают налогооблагаемую прибыль в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ) при соблюдении некоторых дополнительных условий (см. врезку ниже).

При этом взносы (страховые премии) по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС) освобождены от НДФЛ (п. 3 ст. 213 НК РФ). К тому же страховые премии по договорам ДМС не облагаются страховыми взносами.

Однако если все расходы, что несет страховая организация во исполнение договора ДМС, осуществляла бы в пользу своих работников сама компания, у нее с высокой вероятностью возникли бы проблемы с признанием многих расходов для целей налога на прибыль и увеличилась бы нагрузка по взносам. Рассмотрим, каким образом можно снизить налоги путем заключения договора ДМС, а также какие существуют на практике нетипичные расходы на персонал, которые можно покрыть в рамках такого договора.

Условия, при которых затраты на ДМС включаются в состав расходов

Страховые премии в рамках договоров добровольного медицинского страхования учитываются при расчете налога на прибыль при соблюдении следующих условий:

— виды и порядок предоставления добровольного медицинского страхования прописаны в трудовом договоре с работником либо в коллективном договоре (письмо Минфина России от 10.05.11 № 03-03-06/1/284);

— договор ДМС заключен на срок не менее одного года, при этом годом считается любой период времени, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд (письмо Минфина России от 15.02.12 № 03-03-06/1/86);

— страховая компания, с которой заключен страховой договор, имеет лицензию, выданную в соответствии с законодательством РФ, на ведение соответствующих видов деятельности.

Эти ограничения следуют из положений абзаца 1 и пункта 16 статьи 255 НК РФ.

В программу ДМС можно включить оплату путевок в санатории

Контролирующие ведомства считают, что компания вправе учесть страховые премии по договорам ДМС, даже если договором добровольного медицинского страхования предусмотрено санаторно-курортное лечение работников (письмо Минфина России от 03.03.14 № 03-03-10/8931, доведено до нижестоящих инспекций письмом ФНС России от 19.03.14 № ГД-4-3/4945). При этом контролирующие ведомства ссылаются на пункт 3 статьи 40 Федерального закона от 21.11.11 № 323‑ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в РФ». Согласно данной норме, санаторно-курортное лечение включает в себя медицинскую помощь, осуществляемую медицинскими организациями ( санаторно-курортными организациями) в профилактических, лечебных и реабилитационных целях в условиях пребывания в лечебно-оздоровительных местностях и на курортах.

Отметим, что до появления выгодных разъяснений контролирующих ведомств фискалы в ходе проверок нередко исключали затраты на санаторно-курортное лечение из состава расходов. Иногда их поддерживали суды. Например, в пункте 5 постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 06.12.11№ А27-270/2011 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 05.05.12 № ВАС-2485/12) суд указал на то, что договор коллективного ДМС не относится к видам договоров страхования, перечисленным в пункте 16статьи 255 НК РФ. Поскольку договор ДМС фактически заключен компанией в целях обеспечения работников санаторно-курортными путевками. В связи с чем оснований для включения в налоговые расходы сумм страховых премий не имеется.

Если при наступлении страховых случаев лечение сотрудников осуществляется в учреждениях санаторно-курортного типа, в том числе с предоставлением путевки, то на взносы по договорам ДМС не нужно начислять страховые взносы во внебюджетные фонды. Главное, чтобы договоры ДМС были заключены на срок один год и более.

Как уже упоминалось выше, работодатель не удерживает НДФЛ со своих расходов по ДМС в пользу работников. Поскольку в силу пункта 3 статьи 213 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются страховые премии, когда страхование физлиц производится по договорам обязательного, добровольного личного и добровольного пенсионного страхования. ДМС относится к добровольному личному страхованию. (п. 3 и 7 ст. 4, п. 2 ст. 3 Закона РФ от 27.11.92 № 4015–1 «Об организации страхового дела в РФ»). Однако, согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 213 НК РФ, страховые выплаты, которые связаны с предоставлением санаторно-курортных путевок, включаются в налоговую базу по НДФЛ в общем порядке. То есть в данном случае налоговым агентом выступает не работодатель, а страховщик, который производит страховую выплату по договору ДМС (п. 1 ст. 226 НК РФ).

О том, что именно страховая компания исчисляет НДФЛ, удерживает и перечисляет его в бюджет, свидетельствует постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.07.10 № А56-24057/2008 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 10.11.10 № ВАС-14352/10). Если удержать налог невозможно, то страховая компания должна сообщить об этом в инспекцию и работнику (п. 5 ст. 226 НК РФ).

При этом, если бы работодатель попытался оплатить путевки сотрудникам самостоятельно, он не смог бы учесть расходы для целей налога на прибыль — делать это прямо запрещает пункт 29 статьи 270 НК РФ. И хотя по НДФЛ споров, скорее всего, не было бы — подобные доходы физлиц от налога освобождены (п. 9 ст. 217 НК РФ), ФСС России считает, что суммы оплаты приобретенных организацией санаторно-курортныхпутевок для работников облагаются страховыми взносами (письмо от 17.11.11 № 14-03-11/08–13985). Суды, впрочем, считают иначе (определение ВАС РФ от 31.03.14 № ВАС-3458/14, постановление ФАС Поволжского округа от 13.02.14 № А12-6720/2013), однако судиться готова не каждая компания.

То есть минус договора добровольного медицинского страхования в сравнении с самостоятельной оплатой путевок состоит лишь в возможных претензиях к физлицу по НДФЛ. Однако есть вероятность, что страховая компания не удержит НДФЛ и не сообщит о невозможности удержания в налоговый орган (постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.07.10 № А56-24057/2008).

В программу ДМС выгодно включать оплату лекарств для сотрудников

В программу страхования в рамках договора ДМС можно включить возмещение сотрудникам стоимости приобретенных ими лекарств. Постановление Восемнадцатого ААС от 12.05.09 № 18АП-3119/2009подтверждает правомерность такого подхода.

Согласно пункту 1 статьи 934 ГК РФ, перечень случаев (событий), при наступлении которых страхователь обязан выплатить страховщику страховую премию, определяется сторонами договора личного страхования. На этом основании компания вправе заключить договор ДМС, согласно которому страховым случаем будет являться приобретение сотрудником лекарств, выписанных врачом, и возмещению ему расходов на их покупку.

Если договор ДМС заключен на срок один год и более, то страховые премии, связанные с наступлением такого страхового случая, не облагаются страховыми взносами. Что касается НДФЛ, то в данном случае удерживать налог со страховых премий по договорам добровольного медицинского страхования не нужно (п. 3 ст. 213 НК РФ).

И опять же, если бы работодатель оплачивал лекарства самостоятельно, он не смог бы уменьшить на эти суммы свою налогооблагаемую прибыль (п. 29 ст. 270 НК РФ). Максимум, что можно было бы сделать, — укомплектовать за счет налоговых расходов офисную аптечку. Но только теми медикаментами, перечень которых содержится в Требованиях к комплектации аптечек для оказания первой медицинской помощи, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 05.03.11 № 169н (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Об этом сказано в письме Минфина России от 03.10.12 № 03-03-06/2/112.

По НДФЛ налоговые последствия почти не отличались бы — работодатель удержал бы налог с сумм, превышающих 4 тыс. рублей, которые можно было бы выдать в виде материальной помощи (п. 28. ст. 217 НК РФ). А вот по страховым взносам возможны споры относительно того, связаны ли подобные выплаты на приобретение лекарств с трудовыми отношениями. Так как номинально статья 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212‑ФЗ не содержит специальных положений, позволяющих не облагать взносами такие расходы компании в пользу работников. От обложения взносами освобождены лишь все те же 4 тыс. рублей материальной помощи на одного работника за календарный год (п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212‑ФЗ).

В программу ДМС можно включить диетическое питание

Некоторые компании с помощью включения дополнительных категорий медицинских услуг в программу ДМС пытаются завуалировать повышение зарплаты либо выплаты стимулирующего характера сотрудникам. Например, с помощью предоставления диетического питания в рамках договора ДМС. В постановлении ФАС Уральского округа от 02.09.10 № Ф09-8954/ 09-С2 суд подержал такой способ налоговой экономии.

В этом деле компания заключила договор ДМС со страховщиком. Прилагаемыми к нему программами предусматривалось страхование рисков, связанных с затратами на оказание медицинской помощи сотрудникам компании. В свою очередь страховщик подписал договор с лечебным учреждением, предметом которого являлось предоставление застрахованным лицам медицинских услуг, в том числе консультирование врачом-диетологом. Врач в соответствии с поставленным диагнозом назначал работникам компании соответствующее лечение, в частности диетическое питание. Застрахованным сотрудникам предоставлялось соответствующее питание в специализированной организации, с которой у медицинского учреждения был подписан договор.

В дальнейшем работникам компании предоставлялись банковские карты, позволяющие использовать несколько приложений, в частности «диетическое питание». Посредством платежных терминалов производилось зачисление сумм на все приложения пластиковых карт и снятие сотрудниками перечисляемых сумм.

Отметим, что, как правило, компания-налогоплательщик в производимых расчетах не участвует, а только уплачивает взносы на ДМС страховщику. Оплата питания производится медицинским центром, а зачисление средств на карты происходит на основании договора, заключенного между организацией общественного питания и банком. Как и в предыдущих случаях, при этом не возникает необходимости уплаты страховых взносов. Аналогична и ситуация с налогом на прибыль и НДФЛ.

В обычной ситуации, когда компания самостоятельно организует питание для работников, данные затраты включаются в состав расходов на оплату труда. При этом такая обязанность работодателя должна быть зафиксирована в трудовом или коллективном договоре (п. 25 ст. 270, п. 25 ст. 255 НК РФ).

Смотрите еще:  Согласие на развод образец

В связи с тем что это расходы на оплату труда, проверяющие органы заставляют налогоплательщика в этой ситуации платить страховые взносы и удерживать НДФЛ (п. 1 ст. 211 НК РФ, письмо Минфина России от 04.12.12 № 03-04-06/6–340, ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212‑ФЗ, ч. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125‑ФЗ). Для этого компания должна определить доход каждого сотрудника, который получен им в виде питания, то есть вести персональный учет. Если эти правила не выполняются, то организация не вправе учесть расходы на питание при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 11.02.14 № 03-04-05/5487). Причем условие о ведении персонифицированного учета по каждому работнику является обязательным (письмо Минфина России от 11.06.15№ 03-07-11/33827). Кроме того, Минфин России настаивает на том, что если питание персоницифировано и предоставляется в натуральной форме, то на его стоимость нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ, письмо Минфина России от 11.02.14 № 03-04-05/5487).

Конечно, можно не вести персонифицированный учет, тогда начислять страховые взносы, удерживать НДФЛ и платить НДС не нужно. Но это принесет проблемы с учетом налоговых расходов на питание.

В список застрахованных лиц по ДМС можно включить родственников сотрудника компании

Еще один способ использования договора ДМС для целей налоговой экономии — застраховать родственников сотрудника. Налоговый кодекс допускает получение налоговой выгоды от страхования по договору ДМС не только непосредственно сотрудниками компании, но и их родственниками, в том числе детьми. Правда, эта выгода возможна только в отношении НДФЛ.

Исходя из положений пункта 3 статьи 213 НК РФ следует, что суммы страховых взносов по договорам ДМС, уплаченные из средств работодателей за своих работников и членов их семей, не подлежат обложению НДФЛ. Об этом сказано в письмах УФНС по г. Москве от 01.07.10 № 20–14/3/068886, Минфина Россииот 26.12.08 № 03-04-06-01/388, от 23.07.08 № 03-04-06-01/224, от 03.07.08 № 03-04-06-01/185, от 04.12.08№ 03-04-06-01/364. Судя по разъяснениям контролирующих ведомств, если компания не сообщит в налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ с натурального дохода физического лица, то серьезных налоговых рисков не возникнет.

Что же касается включения взносов на добровольное страхование родственников сотрудника в расходы, то налоговое ведомство считает, что эти суммы нельзя отнести в состав расходов при расчете налога на прибыль (письмо УФНС по г. Москве от 22.08.08 № 21–11/[email protected]). Поскольку компания вправе учесть в составе расходов только затраты на добровольное медицинское страхование своих сотрудников (абз. 1 п. 16 ст. 255 НК РФ). А родственники сотрудника не состоят с организацией в трудовых отношениях (ст. 15, 20ТК РФ). К тому же пункт 6 статьи 270 НК РФ прямо запрещает учитывать такие расходы.

Компании стали реже включать в компенсационный пакет оплату спортклубов и проезда в общественном транспорте

Наиболее частыми составляющими компенсационного пакета на сегодняшний день являются корпоративные мероприятия (59% компаний), оплата мобильной связи и обучения сотрудников (47 и 46% соответственно). Подарки сотрудникам к праздничным датам преподносят в 42% российских компаний. Возможность приобрести со скидкой продукцию своего предприятия предлагает 41% работодателей. 24% компаний оплачивают сотрудникам полис ДМС, 21% компенсирует расходы на питание. Доставка персонала служебным транспортом есть у 19% работодателей. 12% предоставляют сотрудникам несколько дней дополнительного отпуска. Оплату проезда в общественном транспорте, льготные путевки и беспроцентные ссуды практикует по 6% работодателей, 5% оплачивают фитнес. Каждый десятый работодатель сегодня не предоставляет своим сотрудникам компенсационного пакета.

По сравнению с 2014 годом число компаний, где компенсационный пакет отсутствует, практически не изменилось: 2 года назад таковых было 9%. Однако сегодня работодатели несколько скорректировали свои предложения персоналу: в компенсационный пакет стали реже включать возможность обучения за счет компании (46% сегодня, 51% в 2014), предоставление служебного транспорта (23 и 19%), оплату спортклубов (12 и 5%), проезда в общественном транспорте (12 и 6%). В то же время сотрудникам стали чаще предлагать возможность приобретения со скидкой услуг или продукции компании (37 и 41%).

Компенсационный пакет, который сегодня могут предоставить компании, значительно отличается от предпочтений, высказанных сотрудниками. В качестве самой популярной составляющей компенсационного пакета россияне выбрали возможность обучения за счет компании (44%). Полис ДМС предпочли 37% респондентов. 34% россиян хотели бы, чтобы работодатель предоставлял возможность получения льготных путевок или частично оплачивал отпускные расходы. Абонемент в фитнес-клуб или бассейн привлекателен для 30% опрошенных. Возможность питаться за счет работодателя и возможность получения беспроцентной ссуды — для 28 и 27% соответственно. Добираться до работы на служебном транспорте хотели бы 19% опрошенных. 15% респондентов хотели бы получить компенсацию за проезд в общественном транспорте. 13% мечтают о дополнительных днях отпуска. 11% респондентов желали бы получить от работодателя компенсацию за пользование мобильным телефоном. Возможность приобретать со скидкой продукцию компании интересует 7% респондентов. Такие элементы компенсационного пакета как подарки к праздничным датам и корпоративные мероприятия выбрали бы для себя 4 и 3% опрошенных соответственно. Другие привлекательные составляющие компенсационного пакета назвал 1% опрошенных: среди них служебное жилье, оплата ГСМ и амортизации личного авто, используемого в служебных целях, сокращенная рабочая неделя.

Чем старше респонденты, тем меньше их интересует бесплатное питание и больше — полис ДМС. Чем моложе, тем больше интереса к таким составляющим компенсационного пакета как подарки на праздники и возможность покупки со скидкой продукции компании. С ростом уровня доходов растет и интерес к таким составляющим компенсационного пакета как ДМС, предоставление беспроцентной ссуды, оплата обучения. Чем ниже зарплата, тем заинтересованнее респонденты в возможности покупать со скидкой продукцию компании, получать льготные путевки и несколько дополнительных дней отпуска. Мужчины чаще выбирают компенсацию на питание и предоставление служебного транспорта, женщины — ДМС, оплату проезда в общественном транспорте и льготные путевки.

Место проведения опроса: Россия, все округа
Населенных пунктов: 154
Время проведения: 4—18 августа 2016 года
Исследуемая совокупность: менеджеры по персоналу и другие представители кадровых служб предприятий и организаций, ответственные за подбор персонала
Размер выборки: 1000 респондентов

Вопрос:
«Отметьте, пожалуйста, те составляющие компенсационного пакета, которые существуют на данный момент в вашей компании».

Компенсация питания дмс

В предыдущих наших постах мы довольно подробно рассказали о зарплатах «Мобильных» разработчиков, Дизайнеров и Системных администраторах windows, на этот раз решили сделать небольшой шаг в сторону и рассказать вам, что же предлагают IT компании своим сотрудникам помимо высоких достойных зарплат.

В этом посте мы расскажем о таких составляющих социального пакета как:

  • ДМС (добровольное медицинское страхование)
  • Спорт
  • Питание
  • Корпоративные праздники
  • и другие любопытные составляющие

Источник данных

Руководствоваться будем результатами исследования рынка труда и заработных плат IT компаний Санкт-Петербурга за 2010 год (подробнее. )

Регион: Санкт-Петербург
Количество компаний-участников: 35 (подробнее. )
Суммарное количество сотрудников в этих компания: 4923
Состав участников: иностранные и отечественные компании в равных пропорциях (подробнее. )

Основные элементы социального пакета


ДМС (полис добровольного медицинского страхования) — это пожалуй самый популярный элемент соц. пакета среди IT компаний. В данном случае стоит отметить, что под полной оплатой ДМСа понимается как «простенький» ДМС от захудалой страховой компании, так и «навороченный» со стоматологией и прочими радующими тело и душу полезными процедурами. Частичная оплата — это когда сотруднику предлагают внести за полис ДМС немного своих денег. Известны случаи (на диаграмме это 3%), когда компания оплачивает счета от мед. учреждений по факту их предъявления, эдакая альтернатива привычному всем ДМСу.

Средняя стоимость полиса ДМС на 1 сотрудника в год в Санкт-Петербурге в 2010: 12 000 руб.


В данном случае к полной оплате также относится арендованный или личный спортзал компании. А вот наличие настольного хоккея, кикера или теннисного стола в коридоре или даже в отдельной комнате на статистике никак не отразилось. Чаще всего под компенсацией понимается полная или частичная оплата абонемента в финтнес центр. Встречаются случаи, когда компания снимает в определенные дни спортивный зал для занятий футболом или волейболом.

Средний размер компенсации спорта на 1 сотрудника в год в Санкт-Петербурге в 2010: 6 500 руб.


Компенсация питания — самый редкий, самый сложный и самый дорогой для работодателя вид компенсации из числа выше перечисленных. Варианты реализации этой составляющей социального пакета следующие: бесплатная или льготная столовая на территории компании, доставка обедов в офис (при наличии столовой комнаты) бесплатное питание в одном или нескольких близлежащих кафе или фиксированная доплата к заработной плате.

Средний размер компенсации питания на 1 сотрудника в год в Санкт-Петербурге в 2010: 30 000 руб.

Официальные корпоративные праздники


А вы обратили внимание, что 8 марта более «айтишный» праздник, чем 23 февраля :)?

Средний размер затрат на все корпоративные мероприятия из расчета на 1 сотрудника в год в Санкт-Петербурге: 9 000 руб.

Компенсацию за отказ от ДМС можно отнести к расходам

Положениями трудового договора предусмотрено, что работодатель может либо заключить договор ДМС в пользу работника, либо, при отказе работника от медобслуживания, выплатить ему компенсацию в денежном выражении. С учетом этого налогоплательщик просит разъяснить, можно ли учесть такую компенсацию в расходах организации в целях налогообложения прибыли?

Минфин России в письме от 16 декабря 2016 г. №03-03-06/1/75417 пояснил, что трудовым законодательством предусмотрено два вида компенсационных выплат: это компенсации в соответствии со статьей 129 раздела VI «Оплаты и нормирование труда» ТК РФ (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению и иные), и компенсационные выплаты, указанные в статье 164 раздела VII «Гарантии и компенсации» ТК РФ (денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей и иных обязанностей, предусмотренных законом). По мнению Минфина России, рассматриваемая выплата не относится к данным компенсациям, предусмотренным трудовым законодательством.

Учитывая, что денежная компенсация за отказ от ДМС прописана в трудовом договоре, а в соответствии со статьей 135 ТК РФ зарплата устанавливается работнику трудовым договором в соответствии с действующей системой оплаты труда, куда включаются доплаты, предусмотренные коллективными договорами и локальными актами. Минфин указывает, что денежную компенсацию взамен отказа от ДМС можно отнести к расходам на оплату труда в соответствии со статьей 255 НК РФ, если такие затраты экономически оправданы, документально подтверждены, произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, а также не поименованы в статье 270 НК РФ.

Смотрите еще:  Договор на природопользование пример

Как повысить лояльность сотрудников с помощью питания

О способах нематериального поощрения сотрудников и успешном опыте организации корпоративного питания в IT-компании, – узнайте из этой статьи.

Работодатели заинтересованы в предоставлении нестандартных корпоративных бонусов своим сотрудникам, добавляя в «бочку» обязанностей щедрую «ложку» нематериальных поощрений. Здоровый психологический климат в коллективе и позитивный настрой сотрудников играют немаловажную роль в мотивации персонала и формировании команды. Создать взаимовыгодные условия в тандеме работника и работодателя, сохранив баланс и удовольствие от взаимодействия, – непростая управленческая задача для современного менеджера.

Зарубежный опыт нематериального поощрения сотрудников

Летний номер «Нью-Йорк Таймс» пишет о компании – продавце товаров для сна, где сотрудникам оплачиваются занятия спортом при условии, что они отслеживают график своего сна. Кроме того, офис компании оборудован уютными капсулами, в которых можно вздремнуть или провести совещание.

В офисе другой крупной новостной интернет медиа-компании для сотрудников установлены аппараты по производству замороженного йогурта (вкусы меняются каждый месяц).

Компания-арендодатель помещений для небольших и начинающих бизнесов спонсирует летний загородный лагерь для своих сотрудников, с играми, медитациями, готовкой у костра и вечерними представлениями профессиональных актеров.

Вариант с компенсацией обедов

Компенсация питания персонала в IT-cфере, скорее, исключение из правил. Такие затраты занимают львиную долю в компенсационном пакете на сотрудника и в годовом бюджете компании в целом. Очень немногие компании-работодатели соглашаются нести такие расходы. Однако при рациональном и технологичном подходе компенсация питания становится значимым преимуществом работодателя перед другими участниками рынка труда.

Компания Ingram Micro в сотрудничестве с сервисом Foodcard реализовали корпоративное питание в форме технологичного интерактива для более 350 сотрудников трех офисов в Москве и Новосибирске.

Ingram Micro Cloud – ключевое R&D-подразделение Компании Ingram Micro, разработчик глобальной дистрибьюторской платформы для облачных сервисов. Компания осуществляет поддержку более 200 тысяч бизнесов по всему миру и обслуживает несколько сотен миллионов конечных пользователей в более чем 160 странах мира.

Организовать такое питание помогли платежные пластиковые карты Foodcard, управляемые через личный кабинет и мобильное приложение. Пластиковая карта рассчитана на одного пользователя с возможностью выбора кухни и стоимости обеда и принимается в различных ресторанах по всей стране.

Для сотрудников компании Ingram Micro был установлен месячный лимит использования средств на карте, которые могут быть потрачены в любое удобное время в течение календарного месяца. Были подключены рестораны в городах Москва и Новосибирск, семь из которых посещаются сотрудниками в Москве и шесть – в Новосибирске.

Использование карт корпоративного питания способствовало привлечению сотрудников в офис, поскольку при работе на удаленном доступе компенсация питания не производится. Следует отметить, что в Новосибирске Ingram Micro – единственная IT-компания, обеспечивающая корпоративным питанием своих сотрудников в таком формате и объеме.

Благодаря внедрению системы Foodcard, сотрудники технологичной компании получили высокотехнологичный сервис, удобный в использовании и позволяющий получать разнообразное питание в удобно расположенных ресторанах, без необходимости беспокоиться о наличных деньгах на это или предоставлении чеков для отчетности. Возможность вкусно и быстро перекусить рядом с офисом позволяет оптимально организовать рабочее время.

Как сделать затраты на обеды выгодными

С помощью системы Foodcard компания Ingram Micro полностью решила задачи, связанные с организацией питания персонала и последующей отчетностью, автоматизировав администрирование процесса. Лимитирование и контроль расходов позволили даже сэкономить бюджет организации на питание.

Механизм экономии работает следующим образом: на персональной карте питания каждого сотрудника установлен месячный лимит без ограничения по времени использования; если по какой-то причине сотрудник не пользовался картой для оплаты питания ежедневно в течение месяца, то денежные средства не переходят на следующий период, а остаются в распоряжении компании, поскольку оплачиваются лишь фактически заказанные сотрудником блюда.

Дополнительным источником экономии бюджета для компании Ingram Micro стало предоставление корпоративной скидки при расчете картами Foodcard в ресторанах Москвы. Несмотря на довольно гибкий подход к лимитированию карты, чистая экономия бюджета компании по итогам 2017 года составила

10% от планируемого годового бюджета на корпоративное питание.

Безусловно, затраты на корпоративное питание сотрудников Ingram Micro по-прежнему занимают существенную долю годового бюджета всей компании, а компенсация питания является одной из самых затратных статей в компенсационном пакете, тем не менее, грамотное и технологичное решение по управлению питанием сотрудников добавляет компании Ingram Micro неоспоримое преимущество перед другими работодателями.

Помимо положительной экономики проекта оба участника бизнес-процесса (работник и работодатель) получают ценные нематериальные бонусы: работодатель – лояльность сотрудников и прозрачность системы организации питания, работник – мобильность, легкость использования инструмента для оплаты питания и возможность выбора, а также значительную экономию обеденного времени.

Узнайте больше об организации питания сотрудников – на сайте Foodcard

До свидания, соцпакет!

  • Наталья Свистунова | главный редактор журнала «Налоговый учет для бухгалтера»

Не время для «шика»

Б есплатные обеды в офисе, полисы добровольного медицинского страхования, возмещение затрат на мобильную связь и проезд на общественном транспорте до места работы, компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях, оплата тренингов, курсов английского и занятий в фитнес-клубах, льготные условия займов для сотрудников, «тринадцатая зарплата»… К каким только льготам и поощрениям ни привыкли работники ­за последние ­несколько лет!

Однако экономический кризис внес свои коррективы, существенно отразившись и на рынке труда. По мнению специалистов, в настоящее время самой популярной мерой по снижению издержек работодателей является сокращение или полная отмена социальных пакетов, предоставляемых работникам.

Еще полгода назад наличие и «ассортимент» соцпакета в компании были одним из основных условий выбора места для специалиста, ищущего работу. Соцпакет был не просто оплатой медицинской страховки, мобильной связи, фитнес-клуба, он означал принадлежность к кругу наиболее перспективных организаций, являющихся своего рода «локомотивами новой экономики»: ТЭК, инвестиционный банкинг, экспортеры и т.п.

Конечно, тут можно вспомнить, что стимулом для такой опеки над работниками во многом выступала глава 25 Налогового кодекса, позволяющая законным образом снизить налоговое бремя за счет расходов на «социалку». Если бы не эта возможность, забота о сотрудниках, скорее всего, осталась бы на уровне 90-х годов, когда каждый о себе заботился исключительно сам.

Но теперь, в условиях кризиса, многим работникам придется отвыкать от бесплатных благ, которые в ряде компаний предоставлялись не только им, но и их родственникам.

Конечно, на проблему можно посмотреть и с другой стороны.

В самом начале кризиса сотрудники многих компаний с гордостью говорили, что у них в организации все стабильно и никаких изменений не предвидится. Но прошло несколько месяцев, и эти работники настроены уже не столь оптимистично. Даже те компании, которые кризис затронул не сильно, находятся в режиме «выжидательной экономии» и постепенно начинают сокращать издержки ­на социальные льготы.

Зачастую работники уверены, что за сокращением побочных трат последуют другие меры по снижению расходов, и это будут уже уменьшение заработных плат и увольнение сотрудников. Неудивительно, что отмена социального пакета воспринимается как признак нестабильности компании, что весьма ощутимо влияет на мотивацию сотрудников. А ведь помимо этого в организациях происходит «закручивание гаек»: ужесточается контроль за эффективностью работы, дисциплиной и т.д. Вместе взятые, эти факторы снижают уровень лояльности по отношению к работодателю, падает общий тонус работоспособности и, как следствие, ­продуктивность деятельности.

Как ни печально это признавать, но сокращение или отмена соцпакета фактически означает уменьшение доходов работника. По наблюдению финансового аналитика компании «Дельтакар» Анатолия Березуцкого, снижение уровня зарплаты за счет отмены соцпакетов у некоторых категорий работников достигает 50%.

Для работодателя отказ от социальных пакетов зачастую вызван потребностью в концентрации и мобилизации всех доступных денежных ресурсов, которые столь необходимы в условиях экономического кризиса. Как отмечает Дмитрий Новинский, при таких обстоятельствах вопросы налоговой оптимизации и снижения суммы уплачиваемого налога на прибыль для работодателей отступают на второй план, до лучших времен. На первый план выходит политика жесткой экономии и сокращения накладных расходов и расходов на персонал.

Ворота в льготный рай захлопнулись

Вправе ли работодатель отменять соцпакет? Давайте разберемся.

«Социальный пакет (его наличие, состав, условия предоставления и т.п.) является выражением свободной воли работодателя, его желания дополнительно стимулировать своих сотрудников», – подчеркивает Алла Козлова, главный бухгалтер Первого Дома консалтинга «Что делать Консалт».

Ольга Гаврилова добавляет: «Работодатель не обязан предоставлять работнику компенсации и льготы, помимо указанных в трудовом законодательстве. Именно поэтому «содержимое» соцпакета полностью зависит от желания самого работодателя: это может быть и только добровольное медицинское страхование, и выплата нескольких компенсаций, например, оплата питания, проезда до места работы, корпоративной мобильной связи, страхования жизни. При этом работодатель по своему усмотрению может по-разному распределять набор компенсаций для различных категорий работников».

Относительно ответственности Дмитрий Новинский замечает: «Если посмотреть на ситуацию по предоставлению соцпакета со стороны, отбросив в сторону эмоциональную составляющую, то с точки зрения трудового законодательства работодатель не несет никаких обязательств перед работниками. Более того, возможность сотрудников выиграть дело в судебном порядке, по моему мнению, равна нулю. Фактически при отмене соцпакета работодатель не несет никаких юридических или судебных рисков».

Однако и сотрудники, жалуясь на работодателя, могут ­рассчитывать на справедливость.

В условиях возрастающей тенденции к сокращению социального пакета действительно возможны нарушения работодателем прав работника. Каждый факт невыполнения работодателем обещанного должен рассматриваться в отдельности. В частности, имеет значение не только то, каким документом предусмотрена та или иная льгота – трудовым или коллективным договором, соглашением, положением о премировании, иным локальным документом или нормативно-правовым актом, но и то, в каком порядке работодателем было произведено данное ухудшение условий труда.

Итак, возможны два варианта введения в действие льгот на предприятии. В первом случае все входящие в состав социального пакета бонусы и привилегии работодатель закрепляет в имеющих юридическую силу документах (трудовом договоре, дополнительных соглашениях к нему, локальных нормативных актах). Во втором – работодатель никак не прописывает льготы и только устно озвучивает их своим сотрудникам.

Если социальный пакет зафиксирован в документах и работодатель отменяет что-либо из перечня социальных льгот, он обязан письменно предупредить об этом сотрудника и заключить с ним новое дополнительное соглашение, описывающее измененные условия социального пакета.

Если же все льготы работодателем были озвучены исключительно на словах, то он вправе изменить любые условия по своему усмотрению без каких-либо санкций.

Смотрите еще:  Продать квартиру в ипотеку налог

Показательно, что даже указание льгот в трудовом договоре ­не гарантирует их сохранности для работника.

Основанием для предоставления соцпакетов в обязательном порядке чаще всего выступают трудовой или коллективный договор. Причем последний в российских компаниях заключается крайне редко.

А относительно трудового договора распространена практика, когда соцпакет предоставляется работникам не сразу, а по истечении определенного времени или на особых условиях, будь то прохождение испытательного срока, отработка какого-то временного периода в организации или же нахождение в определенной должностной категории. Таким образом, предоставление социального пакета напрямую, как правило, не связано с заключением трудового договора между работником и администрацией (работодателем).

Поэтому чаще всего в договоре все обязанности работодателя фактически сводятся к размытой и многозначной формулировке: «Администрация (работодатель) обязуется обеспечить работнику соответствующие условия труда».

Под этой формулировкой понимается предоставление работнику рабочего места, средств вычислительной и организационной техники, необходимых канцтоваров и соответствующего объема работ. Помимо этого он «осчастливливается» своевременной выплатой зарплаты. А безусловная обязанность работодателя предоставлять социальный пакет работникам из такой формулировки никак не следует.

А значит, при подаче исков в судебные инстанции работники не смогут выиграть дело, так как судьи исходят из буквального прочтения договоров и соглашений. Поэтому если в трудовом договоре обязанность работодателя предоставить определенные льготы четко не прописана, то и никаких претензий к нему быть не может.

Попытки каким-то образом надавить на работодателя также ни к чему не приведут и могут закончиться увольнением. Поэтому многим сотрудникам придется привыкать стоять в очередях в обычных поликлиниках или же платить втридорога и обслуживаться у полюбившихся врачей за свой счет. А о бесплатной сотовой связи, абонементах в фитнес-клубы, турпоездках или зубопротезировании за счет компании вообще придется забыть на ближайшие три-четыре года.

Обратить внимание на формулировки трудового договора призывает и представитель Федеральной службы по труду и занятости, делая акцент на процедуре внесения изменений в трудовой договор.

Для работника вопрос о времени сохранения его соцпакета будет разрешаться в зависимости от того, какие условия были указаны в его трудовом договоре. Если, скажем, оформление полиса добровольного медицинского страхования было прописано в трудовом договоре и не ограничивалось какими-либо сроками (например, периодом действия договора между работодателем и страховой компанией или условиями этого договора), то работодателю для изменения этого положения придется соблюсти правила статьи 74 Трудового кодекса Российской Федерации, то есть письменно предупредить работника об одностороннем изменении этого условия договора через два месяца и там же указать причину изменений.

Если же это условие не конкретизировалось в договоре, а предоставлялось в соответствии с локальным нормативным актом организации, то работодатель в соответствии со статьей 12 Трудового кодекса РФ вправе отменить его без обязательного письменного уведомления, предусмотренного упомянутой статьей 74 Трудового кодекса РФ.

Однако далеко не всегда отсутствие соответствующих пунктов в трудовом договоре или в ином документе говорит о том, что работник будет лишен каких-либо льгот. «Необходимо иметь в виду, что в ряде случаев работник не может быть лишен добровольного медицинского страхования, даже если это условие не предусмотрено трудовым договором. Например, в соответствии со статьей 348.2 Трудового кодекса Российской Федерации на него всегда могут рассчитывать ­спортсмены», – отмечает Анна Мазавина.

Что касается мобильных телефонов и оплаты счетов за услуги сотовой связи, то, как правило, эти условия, предоставляемые для исполнения работником трудовой функции (то есть для служебных разговоров), работодателями оговариваются, иначе были бы сложности с бухучетом.

Это означает, что тем самым работодатель обеспечивает в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации исполнение работником своих трудовых обязанностей (обеспечение средствами труда). То, что работники используют телефоны в личных целях, не означает, что они становятся их владельцами (телефоны числятся в основных средствах организации) или что работодатель обязан оплачивать все разговоры работника. Таким образом, работодатель может изменить установленный порядок в любое время, сообщив об этом работнику в произвольной форме. Например, он может известить работника о том, что тому необходимо сдать телефон, или о том, что с определенной даты ему запрещено осуществлять разговоры сверх определенного лимита.

«При отказе оплачивать счета за мобильную связь нужно учитывать и ряд других факторов, – добавляет Анна Мазавина, – например то, на кого оформлен телефонный аппарат и номер, связаны ли звонки с мобильного с работой или сделаны для личных целей. В частности, стоит вспомнить статью 188 Трудового кодекса Российской Федерации, согласно которой предусмотрена компенсация за использование работником с ведома ­работодателя личного имущества».

Таким образом, даже фиксирование льгот и компенсаций в документах отнюдь не гарантирует, что в ситуации кризиса организация не «отнимет» их у работника. Причем многие работодатели заранее «подстраховываются», прописывая случаи, в которых работодатель прекращает выплаты компенсаций в самом документе, предоставляющем льготы (договоре, соглашении, другом локальном акте). А вот если такого условия ранее не было предусмотрено, то работодателю следует соблюсти порядок отмены льготных положений, пересмотрев сам документ (например, путем принятия дополнительного соглашения к трудовому договору).

Победитель получает… налоги

Как отмена соцпакета может отразиться на положении работника ­и работодателя с точки зрения налогов?

Наиболее часто встречающиеся опции в современных соцпакетах – это добровольное медицинское страхование, оплата питания, проезда до места работы, корпоративной мобильной связи, предоставление служебного транспорта.

Страховые взносы, выплачиваемые работодателем по договору ДМС в пользу работника, не облагаются НДФЛ, как и страховые взносы, выплачиваемые в пользу супругов работников и их детей (если подобная опция присутствует в социальном пакете). Не облагаются НДФЛ также служебный транспорт и мобильная связь, используемые в целях выполнения служебных обязанностей.

А вот оплата работодателем проезда работников, питания, служебного транспорта и мобильной связи, используемых в личных целях, напротив, облагается НДФЛ.

Таким образом, с точки зрения налогов отмена социального пакета для работодателя не влечет никаких изменений, а для работника – если рассуждать ­исключительно с точки зрения налогообложения, – даже несет определенную выгоду.

По ком звонит колокол?

Как видите, для работодателей в плане отмены социального пакета условия более «утешительные», чем для работников. Как показывает практика, отказ от льгот и компенсаций совсем не означает, что это сделано с нарушениями трудового законодательства. Если же они были допущены, то работник имеет право на защиту своих интересов.

При наличии «обещания» на предоставление льготы или поощрения в договоре работник имеет право оспорить их отмену, причем как путем обращения в трудовую инспекцию, так и посредством процедуры разрешения индивидуального трудового спора. Ответственность – наложение на компанию штрафа, взыскание неустойки в пользу работника и компенсации за причинение морального вреда. В этом случае, как уже отмечалось, отказ работодателя от предоставления той или иной опции соцпакета может быть оформлен лишь путем внесения изменений в трудовой договор, что возможно только по соглашению сторон.

И профсоюз, и инспекция труда могут проводить проверки по жалобам работников. Но для квалификации нарушения необходимо сослаться на норму права, и в данном случае работодатель может нести ответственность за нарушение статьи 72 Трудового кодекса Российской Федерации (изменение условий трудового договора) либо статьи 74 Трудового кодекса (нарушение процедуры изменений). Инспекция по итогам проверки выдаст предписание об устранении нарушений и имеет право привлечь работодателя к административной ответственности на основании статьи 5.27 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.

В связи с этим и работодателю, и работнику, оказавшимся в подобной ситуации, следует внимательно изучить всю локальную документацию. «Если нормы Трудового кодекса были соблюдены работодателем полностью, повлиять на его решение сократить дополнительные социальные льготы в период кризиса никто (ни профсоюз, ни инспекция труда) ­не может», – подчеркивает Алла Козлова.

Вместо заключения

Правильно ли отменять социальные пакеты? В этом «противостоянии» работодателя и работника сложно найти правых и виноватых. С позиции работника это, безусловно, очень плохо. Работодатель же просто пытается выжить в условиях кризиса, прибегая к непопулярным мерам.

В плане личных доходов большинству работников придется смириться с сокращением соцпакетов и необходимостью решать ряд вопросов исключительно за свой счет. А это, вместе со снижением заработной платы, ростом цен и вероятностью потерять работу, окажет негативное влияние на сотрудников и их отношение к компании. Безусловно, часть персонала будет выполнять большую работу за меньшие деньги и при отсутствии социального пакета, но только до того момента, когда экономическая ситуация не начнет улучшаться, а на рынке труда не появится ряд более интересных предложений о работе.

Для отмены соцпакета (кроме социальных льгот, обязательных по трудовому законодательству) у работодателя нет каких-либо серьезных законодательных или налоговых препятствий.

Урезание расходов на компенсационный пакет в условиях кризиса можно назвать одной из наиболее мягких мер по снижению затрат со стороны работодателя. И многие сотрудники готовы смириться с таким положением вещей. Они отмечают, что лучше обойтись без корпоративных праздников, фитнеса и оплатить обучение самостоятельно, чем попасть под сокращение штатов или ликвидацию компании по причине банкротства.

Похожие статьи:

  • Требования к безопасности в детском саду Требования к безопасности в детском саду Инструкция №1 по организации охраны жизни и здоровья детей в детских садах и на детских площадках Инструкция №2 для сотрудников детского сада по […]
  • Приказ по медицинским осмотрам 302н Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 12 апреля 2011 г. N 302н "Об утверждении перечней вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении […]
  • 811 приказ фтс ФЕДЕРАЛЬНАЯ ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА ПРИКАЗ от 18 апреля 2011 г. № 811 О внесении изменений в Положение о порядке планирования, организации и схеме материально-технического обеспечения […]
  • Субсидии на иные цели пояснительная записка Письмо Министерства образования и науки РФ от 16 декабря 2016 г. N 04-951 "О сроках, порядке представления Отчета об использовании субсидий на иные цели и Отчета об использовании субсидий […]
  • Приказ мвд 213 Приказ Министерства внутренних дел Российской Федерации, Генеральной прокуратуры Российской Федерации, Следственного комитета Российской Федерации от 16 января 2015 г. N 38/14/5 г. Москва […]
  • Приказ минфина 152н от 30122009 Приказ Министерства финансов Российской Федерации (Минфин России) от 17 ноября 2010 г. N 152н г. Москва "О внесении изменений и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых […]
Перспектива. 2019. Все права защищены.