Экономическая экспертиза доклад

Экономическая экспертиза доклад

Исследуемые объекты и документы

Первичные бухгалтерские документы

Регистры бухгалтерского учета

Судебно-экономическая экспертиза не допускает выводы о преднамеренных и непреднамеренных действиях, нецелевом использовании денежных средств, так как установление данных фактов является прерогативой суда и следствия, оценка действий конкретных лиц не входит в круг задач судебных экономических экспертиз.

Экономическая экспертиза проводится в связи с расследованием уголовных дел, сопряженных с экономическими преступлениями, а также в связи с рассмотрением экономических споров в арбитражных судах. Исследование, проводимое в рамках экономической экспертизы, основывается на анализе финансово-хозяйственной документации с целью выявления сведений о совершении хозяйственных операций и их влияния на хозяйственную деятельность организации.

Бухгалтерская экспертиза анализирует хозяйственную деятельность конкретной организации по данным представленной бухгалтерской отчетности с целью выявления прихода и расхода денежных средств, операций поступления, хранения и реализации материальных ценностей, общего состояния бухгалтерского учета, полноты отраженных финансово-хозяйственных операций, установления соответствия ведения бухгалтерского учета требованиям законодательства. Судебно-бухгалтерская экспертиза может позволить установить материально-ответственное лицо на конкретном предприятии путем определения периода и места образования недостачи либо излишков, а также размер причиненного выявленными нарушениями материального ущерба. Помимо указанного, в бухгалтерских документах могут быть отражены не все совершенные операции, некоторые из них могут быть завуалированы, проверка и установление факта совершения такой операции также входит в круг задач судебной бухгалтерской экспертизы.

Рекомендованные вопросы на разрешение эксперту:

Искажены ли учетные данные, отраженные в счете?

При помощи каких бухгалтерских операций было осуществлено занижение суммы прибыли, полученной за исследуемый период?

Все ли операции по реализации продукции на данный период отражены в представленных бухгалтерских документах?

Какая сумма денежных средств, описанных в книге учета, поступила в кассу?

Имела ли место недостача денежных средств за определенный период?

За какой временной интервал образовалась обнаруженная недостача?

Какая сумма дохода за определенный период не поступила на расчетный счет или в кассу?

На какие расчетные счета, в каком размере и какому контрагенту были перечислены денежные средства за определенный период?

Какая заработная плата была начислена работнику за определенный период?

В полном ли размере была выплачена заработная плата работнику за определенный период?

Финансово-экономическая экспертиза назначается при решении споров, связанных с разнообразными финансовыми операциями. Такими операциями могут быть банкротство, валютные операции, получение и возврат кредита и многие другие. Судебная финансово-экономическая экспертиза занимается исследованием финансового состояния конкретного предприятия, анализом динамики финансовых результатов, расчетных операций, определением экономической обоснованности различных финансовых показателей, установлением причин образования дебиторской и кредитной задолженности, а также оценкой эффективности функционирования предприятия. Проводится путем экономического анализа доходов и расходов организации, их сопоставления, исследования их влияния на финансовое состояние конкретной организации.

Рекомендованные вопросы на разрешение эксперту:

Соответствует ли отчетность организации ее действительному финансовому состоянию?

Какие экономические факторы могли привести к неплатежеспособности организации?

Какое влияние оказала конкретная финансово-хозяйственная операция на изменение финансового состояния данной организации?

Какова динамика изменения финансового состояния данной организации за определенный период?

Каково финансовое состояние организации на определенную дату?

Каков уровень кредитоспособности организации по состоянию на конкретную дату?

Налоговая экспертиза проводится с целью определения полноты и своевременности исполнения необходимых налоговых обязательств, выявления предполагаемых налоговых рисков, связанных с заключением тех или иных сделок. При помощи судебной налоговой экспертизы становится возможным установить недостоверность налоговых документов, необходимость уплаты и суммы тех или иных налогов при проведении какой-либо хозяйственной операции.

Рекомендованные вопросы на разрешение эксперту:

Какая сумма налога должна быть начислена предприятием от реализации определенной продукции?

Своевременно ли и в полном ли объеме выплачены налоги за определенный период?

Правильно ли была определена налоговая база при расчете налоговых выплат?

Правильно ли рассчитан налог за определенный период, исходя из выбранной системы налогообложения?

Доклад: Судебно-экономическая экспертиза

Правовые основы, значение и особенности проведения судебно-экономических экспертиз при расследовании налоговых преступлений

Судебная экспертиза представляет собой процессуальное действие, направленное на установление обстоятельств уголовного дела и состоящее в проведении исследования на основе специальных познаний в науке, технике, искусстве или ремесле и даче заключения экспертом по поручению органов дознания, следствия, прокурора и суда.

Правовой основой судебно-экспертной деятельности являются Конституция РФ, УПК, а также иные законы и нормативно правовые акты, регулирующие порядок судопроизводства

Экспертиза (ст. 78 УПК РСФСР) производится в уголовном процессе экспертами соответствующих учреждений либо иными специалистами, назначенными лицом, осуществляющим дознание, следователем, прокурором и судом. В качестве эксперта может быть вызвано любое лицо, обладающее необходимыми познаниями для дачи заключения.

Полная и объективная экспертиза базируется на строго научной и практической основе и осуществляется в пределах соответствующей специальности в объеме, необходимом для установления подлежащих доказыванию обстоятельств по конкретному делу.

Проведение экспертизы должно происходить в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством и иными нормативными актами и не должно нарушать прав участников процесса, так как согласно ч. 3 ст. 69 УПК РСФСР доказательства, полученные с нарушением закона, признаются не имеющими юридической силы и не могут быть положены в основу обвинения, а также использоваться для доказывания обстоятельств по уголовному делу. Заключение эксперта, так же как и любое другое доказательство, не имеет заранее установленной силы и должно оцениваться в совокупности с иными доказательствами.

Для установления истины по делу могут назначаться и проводиться дополнительные, повторные, комплексные и комиссионные экспертизы.

Дополнительная судебная экспертиза назначается для восполнения пробелов в ранее проведённом исследовании или заключении.

Повторная судебная экспертиза назначается для устранения сомнения, возникшего у суда, судьи, прокурора или следователя, в правильности или обоснованности ранее полученного заключения судебного эксперта по тем же вопросам. Цель повторной экспертизы – проверить исследования, произведённые при первоначальной экспертизе, и объяснить обнаружившиеся расхождения.

Комиссионная судебная экспертиза осуществляется несколькими экспертами одной специальности (профиля). Эксперты комиссии, которой поручено производство экспертизы, проводят совместно исследования, оценивают полученные результаты и формулируют выводы по поставленным вопросам.

Комплексная экспертиза осуществляется экспертами различных специальностей. При проведении комплексной экспертизы каждый эксперт проводит исследования в пределах своей компетенции.

Криминалисты считают, что при расследовании налоговых преступлений могут быть произведены следующие экспертизы:

1. Судебно-бухгалтерская экспертиза. Отметим, что до настоящего времени имеются разногласия в толковании термина «судебно-бухгалтерская экспертиза». Одни специалисты определяют судебно-бухгалтерскую экспертизу как процессуально-правовую форму применения экспертно-бухгалтерских знаний в целях получения источника доказательств по уголовным (арбитражным) делам, другие – как исследование материала дела специалистом-бухгалтером и дача им в соответствии с его специальными знаниями заключения по поставленным следователем или судом вопросах, которые относятся к явлениям хозяйственной жизни, получившим отражение в бухгалтерском учете.

2. Судебно-товароведческая экспертиза. Данная экспертиза проводится с целью исследования продукции, решения вопросов о её качестве, сортности и возможной стоимости.

3. Криминалистическая экспертиза документов. Данный вид экспертизы включает почерковедческие, графические экспертизы, исследование машинописных и принтерных текстов, оттисков печатей и штампов.

4. Комплексная (техническая и бухгалтерская) экспертиза. Эта экспертиза проводится для исследования соответствия конкретных компьютерных программ правилам ведения бухгалтерского учета и отчетности.

5. Судебно-экономическая экспертиза. Данная экспертиза назначается, если необходимо использовать специальные познания в области экономической теории и практики (науки).

Судебно-экономическая экспертиза, являясь самостоятельным источником доказательств, относящихся к предмету доказывания, использует средства научного экономического анализа исходных данных, содержащихся в других доказательствах, приобщенных к уголовному делу.

Практика рассмотрения судами уголовных дел показывает, что судебно-экономическая экспертиза получает в уголовном процессе все большее распространение. Производимые экспертами исследования способствуют принятию правильных и обоснованных судебных решений.

В первоначальной редакции Закона РФ «О федеральных органах налоговой полиции» право проведения экспертиз этим правоохранительным органом предусмотрено не было. Однако практика показала необходимость наделения органов налоговой полиции правом проведения экономических экспертиз. В соответствии с Федеральным законом от 17.12.95 № 200 «О внесении изменений и дополнений в Закон РФ «О федеральных органах налоговой полиции» и Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР» процессуальные права органов налоговой полиции расширились. В настоящее время согласно п. 13 ст. 11 Закона о налоговой полиции органы налоговой полиции вправе проводить судебно-экономические и связанные с исследованием документов криминалистические экспертизы.

Смотрите еще:  Как получить паспорт в 13 лет

Следует отметить, что подразделения судебно-экономических ФСНП России не осуществляют производство судебно-экономических экспертиз по гражданским делам, для арбитражных судов и для производства дел об административных правонарушениях.

Субъектами судебно-экспертной деятельности являются органы и лица, назначающие экспертизу, судебно-экспертные учреждения в лице их руководителей, организующих производство судебной экспертизы, и судебные эксперты, производящие экспертизы.

Государственным судебно-экспертным учреждением является учреждение либо его структурное подразделение, созданное в соответствии с законодательством РФ для организации производства судебных экспертиз.

В федеральных органах налоговой полиции функции государственного судебно-экспертного учреждения исполняют Служба судебно-экономических экспертиз ФСНП России, а также соответствующие подразделения судебно-экономических экспертиз, в круг служебных обязанностей входит производство судебно-экономических экспертиз.

Для сравнения, единственная в налоговом ведомстве США лаборатория криминалистических исследований и экспертизы расположена в Чикаго. Наряду с выполнением своих основных задач: выявление лиц, уклоняющихся от уплаты налогов либо получающих денежные средства с помощью фальшивых финансовых документов, — лаборатория оказывает криминалистическую помощь американским правоохранительным органам в расследовании сложных уголовных преступлений. Кроме проведения различных экспертиз сотрудники лаборатории ведут большую исследовательскую работу, связанную с разработками новых методов криминалистических исследований и созданием новых видов оперативно-технической аппаратуры.

Статус государственного судебного эксперта-экономиста в федеральных органах налоговой полиции определяется ФСНП России в соответствии с действующим законодательством и нормативно-правовыми актами ФСНП России.

Государственным судебным экспертом-экономистом в федеральных органах налоговой полиции может быть лицо, имеющее высшее экономическое образование и получившее последующую юридическую и другую специальную подготовку в области экономической экспертной специальности. Судебный эксперт является субъектом уголовного процесса, даёт заключение от своего имени на основании произведенных исследований в соответствии с его специальными знаниями, несет за данное им заключение личную ответственность, он вправе знакомиться с материалами дела, относящимися к предмету экспертизы, заявлять ходатайства о предоставлении ему дополнительных материалов, необходимых для дачи заключения, присутствовать при производстве следственных и судебных действий, задавать допрашиваемым вопросы, относящиеся к предмету экспертизы.

Главным качеством эксперта должна быть его независимость, которая означает, что при даче заключения эксперт не может находиться в какой-либо зависимости от организации или лица, назначившего экспертизу, сторон или других лиц, заинтересованных в исходе дела.

Следует отметить, что в судебно-экономической экспертизе исследуются содержащиеся в доказательствах исходные данные, относящиеся к предмету экспертизы.

Предмет судебно-экономической экспертизы определяется потребностями правосудия в использовании специальных познаний в области экономической теории и практики для установления подлежащих доказыванию фактических обстоятельств, включая экономические признаки события, состава преступления, а также его последствия в сфере экономики.

Среди материальных носителей сведений, относящихся к предмету судебно-экономической экспертизы, выделяются объекты исследования, которые представляют собой приобщенные к уголовному делу документы как доказательства, содержащие исходные данные, которые относятся к предмету экспертизы.

Иные материалы дела, которые содержат исходные данные, относящиеся к предмету экспертизы, включают протоколы допросов с показаниями обвиняемых, свидетелей, потерпевших. В протоколах допросов, например, могут содержаться сведения о фактах предпринимательской деятельности, не отраженных в объектах исследования по данному уголовному делу.

К предмету экспертизы не относятся:

А) административные (финансовые) правонарушения в виде неправильного исчисления налогов, их несвоевременного перечисления в бюджеты;

Б) движение товарно-материальных ценностей вне связи с причинением ущерба собственникам доходов и государству, что обусловлено ограничением государственного вмешательства в сферу распоряжения собственником своим имуществом и доходами от его использования.

Основными принципами судебно-экономических экспертиз являются:

1. Обязательный анализ фактов предпринимательской деятельности, который проводится с целью определения фактических результатов предпринимательской деятельности налогоплательщика, выявления недостоверных данных в предъявленной документации.

2. Объективность и полнота исследования вышеуказанных фактов, которые выражаются в исследовании всех имеющихся в материалах уголовного дела сведений, относящихся к предмету экспертизы, строгом соответствии выводов из исследования имеющимся сведениям.

3. Выстраивание логических взаимосвязей, заключающихся в определении причинно-следственной связи между распоряжением доходами, несоответствием сведений в документах, учете и отчетности фактам и результатам предпринимательской деятельности и материальными деяний для собственников доходов, извлекаемых из использования имущества и государства.

4. Установление наличия отрицательных материальных последствий, которые определяются в виде части доходов от продаж продукции (работ, услуг), доходов на капитал и доходов от продажи собственности, не использованных в соответствии с материальными интересами собственников для осуществления деятельности организаций и (или) не поступивших государству в виде налогов, поскольку размер нанесённого ущерба является одним из последствий совершенного налогового преступления.

В соответствии с предметом исследования на разрешение судебно-экономической экспертизы могут быть поставлены следующие вопросы:

1. имело ли место несоответствие первичных документов, бухгалтерского учета и отчетности данной организации (декларации о доходах предпринимателя – физического лица) хозяйственным операциям, результатам предпринимательской деятельности и целям их использования? Если имело, то, какое именно и каков механизм этого несоответствия?

2. Имела ли место неуплата налогов в связи с механизмом несоответствия первичных документов, бухгалтерского учета и отчетности хозяйственным операциям, результатам предпринимательской деятельности и целям их использования? Если имела, то, в какой сумме и по каким видам налогов?

3. Относятся ли к предпринимательской деятельности данного хозяйствующего субъекта (юридического лица или предпринимателя – физического лица) документы, которыми подтвержден акт проверки соблюдения налогового законодательства?

К объектам экспертизы относят отчетные документы (балансы с приложениями, декларации о доходах), содержащие недостоверные сведения о результатах предпринимательской деятельности, и иные документы, отражающие распорядительную деятельность собственника или его представителя в сфере экономики. Например, первичные распорядительные документы, содержащие недостоверные сведения о фактах предпринимательской деятельности. Такие документы относимы к предпринимательской деятельности исследуемого хозяйствующего субъекта и имеют необходимую доказательную силу в материалах уголовного дела.

Если уголовное дело возбуждено на основании акта документальной проверки соблюдения налогового или валютного законодательства, с помощью экспертизы устанавливается относимость и недостоверность документов как объектов исследования, которыми подтверждены результаты проверки.

Необходимо отметить, что целью научного исследования материалов уголовного дела в судебно-экономической экспертизе является установление материального вреда (ущерба) собственникам доходов и государству, предполагающего уголовно-правовую квалификацию ущерба как последствия преступления в сфере экономики.

Последствием преступления в сфере экономики является причинение материального вреда (ущерба) собственникам доходов и государству в виде неуплаченных налогов.

С юридической точки зрения материальный ущерб как последствие преступления выражается в отчуждении у собственника части дохода, включая содержащиеся в ней налоги, и (или) неуплате налогов государству в причинно-следственной связи с несоответствием юридически значимых документов фактическим обстоятельствам предпринимательской деятельности.

С целью определения ущерба как последствия преступления в сфере экономики с помощью экспертизы устанавливаются заведомо ложные сведения в договорах, первичных документах, бухгалтерском учете и отчетности, декларациях о доходах предпринимателя – физического лица.

Производство судебно-экономической экспертизы, с учетом требований, вытекающих из установленных законом порядка и сроков предварительного следствия и судопроизводства, должно быть закончено, как правило, в пределах установленного уголовно-процессуальным законом сроков предварительного расследования (не позднее чем в срок 30 – 45 дней).

После производства исследований эксперт составляет письменное заключение и удостоверяет его своей подписью.

Заключение эксперта – это письменно оформленный вывод эксперта, в котором он на основании проведенного исследования и в соответствии со своими специальными познаниями даёт мотивированные ответы на поставленные перед ним вопросы.

Заключение эксперта должно состоять из вводной, исследовательской частей и выводов.

В вводной части отражаются необходимые данные, требующиеся для признания процессуальной полноты заключения эксперта:

— подписка эксперта об ответственности за дачу заведомо ложного заключения;

— время, место проведения и основания назначения экспертизы;

— данные об органе или лице, назначившем экспертизу;

— сведения об эксперте, если экспертиза проводится в порядке выполнения должностных обязанностей;

— вопросы, поставленные перед экспертом, краткое изложение обстоятельств дела, сообщенные эксперту;

Смотрите еще:  Биология пособие для поступающих в вузы

— лица, присутствовавшие при производстве экспертизы;

— описание объектов исследования;

— указание времени начала, производства и окончания экспертизы;

Исследовательская часть заключения представляет собой обоснование выводов и содержит:

— описание производственных исследований с указанием примененных методов;

— ссылки на заключения других экспертов, использованные в качестве исходных данных;

— ссылки на проанализированные материалы дела;

— указание на участие эксперта в следственных действиях.

Выводы представляют собой оценку результатов исследования и ответы на поставленные вопросы и должны излагаться в сжатых, лаконичных формулировках.

Заключение судебного эксперта является доказательством по делу и оценивается лицом, производящим дознание, следователем, прокурором, судьей, судом, с точки зрения его обоснованности, достоверности, полноты, соблюдения установленных для производства экспертизы порядка и правил.

Специалисты отмечают некоторые недостатки, характерные для процессуальной деятельности, связанные с вопросами оценки результатов экспертизы как доказательства. Так, в отдельных случаях суды рассматривают заключение эксперта как доказательство, обладающее преимуществом перед другими доказательствами, не подвергая его тщательной проверке и должной оценке. Иногда приговоры основываются на предположительных выводах эксперта. Отмечаются недостатки, связанные с квалификацией экспертов, иногда результаты оценки заключения эксперта не находят полного отражения в приговоре. Таким образом, суд обязан указать, какие факты установлены заключением эксперта, а не ограничиваться лишь ссылкой на его заключение.

Значение судебно-экономической экспертизы определяется тем, что заключение эксперта является доказательством в судах, на его основании и в совокупности с другими доказательствами может быть установлена виновность или невиновность лица в совершении правонарушения или преступления, решен вопрос о его привлечении к уголовной ответственности.

Следует отметить, что кадровый потенциал и подготовленность экспертов подразделений судебно-экономических экспертиз ФСНП России полностью отвечают поставленным задачам, растет их профессионализм, и, как следствие, качество проводимых судебно-экономических экспертиз.

Центр экспертизы и оценки

Москва: +7 (499) 347-13-15
+7 (925) 294-64-63
Нижний Новгород: +7 (831) 283-00-32
+7 (930) 283-00-12

  1. Экспертиза
  2. Экономическая экспертиза

Экономическая экспертиза

Судебная экономическая экспертиза, необходимость в данной экспертизе возникает при расследовании и судебном разбирательстве дел, связанных с преступлениями в сфере экономической деятельности, по гражданским и арбитражным делам, когда необходимо применение знаний бухгалтерского, финансового, налогового учета, финансов и кредитов и т.п.

В понятие экономическая экспертиза входят: судебно-бухгалтерская экспертиза и финансово-экономическая экспертиза. Исследования в рамках экономической экспертизы касаются финансовой, налоговой, кредитной деятельности компаний и организаций и выявляют факторы, которые могли способствовать совершению злоупотреблений и сокрытию их последствий.

Судебно-бухгалтерская экспертиза (СБЭ) исследует конфликтные ситуации в хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Это происходит в случаях, когда они стали объектами расследования правоохранительных органов. Задачей бухгалтерской экспертизы является устранение и предупреждение правонарушений в финансовой и хозяйственной деятельности компаний и организаций.

Что определяет бухгалтерская экспертиза?

  • Грамотность оформления бухгалтерских операций с материальными ценностями либо денежными средствами, и если нет, то каким требованиям какого нормативного акта по бухгалтерскому учету не соответствует данное оформление;
  • Обстоятельства, касающиеся недостач и излишков;
  • Доброкачественность проведенной ревизии;
  • Причиненный материальный ущерб и круг ответственных за него лиц;
  • Состояние бухгалтерского учета и меры по его улучшению. Имеются ли недостатки в системе бухгалтерского учета, которые могли бы способствовать преступлениям на данном предприятии. И если да то, какие именно.

Что определяет финансово-экономическая экспертиза?

  • Финансовое состояние организации: платежеспособности, кредитоспособности, ликвидности;
  • Анализ финансовых результатов деятельности предприятия;
  • Размер неправомерно полученных доходов, не уплаченных налогов из-за занижения налогооблагаемой базы;
  • Имущественную долю учредителей в Уставном фонде;
  • Причины образования дебиторской и кредиторской задолженности;
  • Нецелевое использования денежных средств;
  • Записи бухгалтерских документов по учету денежных средств, основных средств, по расчету зарплаты и т.п. с целью установления:
  • Насколько соответствуют правилам хозяйственные операции в документах;

Заказчиками судебно-бухгалтерской и финансово-экономической экспертиз могут выступать как правоохранительные органы: прокуратура, СУ СК РФ, суды, органы внутренних дел, таможенного контроля, налоговой полиции, юстиции. Так и частные лица — при расследовании и судебном разбирательстве дел, связанных с преступлениями в сфере экономической деятельности, по гражданским и арбитражным делам.

Бухгалтерская экспертиза — это исследование с экономической точки зрения спорных вопросов, возникающих при ведении хозяйственной деятельности какого-либо предприятия, которые нашли отражение в бухгалтерском учете и стали объектами проверок или расследования.

При назначении экспертизы судебными органами она называется судебно-бухгалтерской экспертизой.

Цель бухгалтерской экспертизы — это выявление наличия или отсутствия фактов искажения либо ошибок в данных бухгалтерского учёта и отчётности, причин их образования и других факторов, влияющих на появление искажений (ошибок).

Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы — это явления, связанные с хозяйственной деятельностью предприятия, которые можно проверить по бухгалтерской отчетности, их пределы определяются вопросами, которые ставит следователь, а экспертное заключение по ним выдается специалистом в области бухгалтерских экспертиз.

Какие вопросы решает судебно-бухгалтерская экспертиза?

  • Правильно ли оформлены операции с материальными ценностями?
  • Отсутствуют ли нарушения требований правил учета и контроля в связи с проведением тех или иных операций?
  • Насколько правильно начисляется заработная плата рабочим и служащим этой организации?
  • Существует ли бухгалтерская обоснованность бухгалтерских операций?
  • Правильно ли списаны материальные ценности?
  • Не были ли допущены искажения производственных расходов?
  • Достаточно ли верно в учетных документах показаны поступления денег, внесенных в процессе расчетов за товары или полученных в кредит?
  • Не присутствуют ли дописки в объемах проверяемых работ?
  • Верно ли использована норма естественной убыли при оформлении рассматриваемой бухгалтерской операции?
  • Что может быть причиной расхождений в документах бухгалтерского учета, отражающих определенную бухгалтерскую операцию?
  • Соблюдается ли предусмотренная бухгалтерская корреспонденция счетов?
  • Соответствуют ли действия должностного лица нормам, изложение которых не требует специальных знаний бухгалтера?

Бухгалтерская экспертиза расходов

Одним из основных направлений бухгалтерской экспертизы является экспертиза расходов.

Цель бухгалтерской экспертизы расходов — это выявление недочетов, ошибок либо умышленного искажения данных о расходах предприятия и операциях, с ними связанных, в бухгалтерских документах, а также основания их появления.

Данная экспертиза может включать в себя проверку как расходов возникающих при производстве и реализацией товаров, работ и услуг, так и в нереализационных расходов.

При бухгалтерской экспертизе расходов проводятся следующие операции:

  • Анализ приказа об учетной деятельности предприятия;
  • Наличие и состав операций, связанных с расходами;
  • Правильность отнесения расходов к прямым или косвенным для целей налогообложения.

Объектами для бухгалтерской экспертизы расходов являются:

  • Документы бухгалтерского учета:
    • расходные накладные,
    • кассовые ордера,
    • платежные поручения,
    • документы об отпуске товара в кредит,
    • квитанции о внесении денег,
    • заработные книжки,
    • лицевые счета и т.д.;
  • Документы бухгалтерской отчетности:
    • отчеты о проведении операций кассиров,
    • отчеты по выплате авансов,
    • отчеты ответственных лиц о товарах и т.д.;
  • Регистрационные документы:
    • журналы,
    • книги,
    • карточки учета и т.д.;
  • Документы об инвентаризации:
    • списки наличия товаров,
    • сличительные ведомости,
    • решений инвентаризационных комиссий и т.д.;
  • Прочие документы и материалы, имеющие отношение к бухгалтерской экспертизе расходов:
    • исковые заявления в суд и протокол решения суда,
    • экспертные заключения других проверок и т.д.

По окончанию проверки всех документов выдается экспертное заключение.

Финансово-экономическая экспертиза

Финансово-экономическая экспертиза представляет собой самостоятельный класс экспертных исследований. Необходимость в ее производстве возникает при расследовании и судебном разбирательстве в делах, связанных с преступлениями в сфере экономической деятельности, а также по гражданским и арбитражным делам, когда для правильного разрешения вопросов требуется применение специальных познаний.

Предметом судебной финансово-экономической экспертизы является финансово-хозяйственная деятельность хозяйствующего субъекта, в том числе финансовые операции и показатели, а также процесс их формирования и отражения в учете. При этом следует иметь в виду, что предметом каждого отдельного исследования становятся конкретные факты (операции), выявленные или установленные в ходе расследования или судебного разбирательства, требующие экономической и стоимостной оценки.

Круг задач, разрешаемых судебной экономической экспертизой, достаточно широк и, как правило, имеет основной своей целью помощь следствию и суду в выявлении фактов и обстоятельств намеренного искажения экономической информации.

В зависимости от предмета исследования и стоящих перед экспертом задач различают следующие роды судебных экономических экспертиз:

  • судебно-бухгалтерская (СБЭ);
  • судебная финансово-экономическая (СФЭЭ).

При этом, такое деление весьма условно, поскольку первая может являться информационной основой для производства второй. Между ними существует тесная взаимосвязь, обусловленная необходимостью изучения одних и тех же объектов.

Смотрите еще:  Ликвидация дельта банка погашение кредита

О сновные задачи финансово-экономической экспертизы :

  • выявление фактов (признаков) искажения учетных данных специфическими для бухгалтерского учета приемами и диагностика обнаруженных искажений, определение степени их влияния на показатели хозяйственной деятельности;
  • установление соответствия отражения совершенных операций правилам ведения бухгалтерского учета;
  • исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта, в том числе платежеспособности, финансовой устойчивости, ликвидности;
  • характеристика динамики финансового состояния предприятия и анализ факторов, вызвавших её негативные изменения.

Главное преимущество финансово-экономической экспертизы заключается в том, что это официальный документ доказательного значения. Он может использоваться в суде, а также в процессе проведения дознания и следствия.

Оформите on-line заявку на услугу прямо сейчас. Эксперты холдинга «Союзэкспертиза» ТПП РФ рады помочь Вам в решении Ваших задач и непременно ответят на все интересующие Вас вопросы

Экономическая экспертиза доклад

ул. Велозаводская, д. 4, офис 415/2

  • Главная
  • Экономическая экспертиза

Проведение экономической экспертизы

При расследовании и судебном рассмотрении дел, связанных с экономическими преступлениями или конфликтами, довольно часто назначают проведение экономической экспертизы.

Экономическая экспертиза – это процесс анализа независимыми экспертами финансовой документации конкретного предприятия с целью выявить факты совершения каких-либо операций, которые могли повлиять на его функционирование и деятельность, а также во время исследования производится оценка фактического финансового состояния предприятия на данный период времени.

Проведение экономической экспертизы назначается в судебном порядке при рассмотрении дел (гражданских, уголовных, административных, арбитражных), связанных с экономическими преступлениями. Экспертное заключение по результатам исследования, проведенного в ходе судебной экономической экспертизы, рассматривается в суде как полноценное доказательство. Однако такое исследование может быть и несудебным.

В зависимости от конечной цели и вектора исследования экономическая экспертиза делится на два вида: финансово-экономическая экспертиза и бухгалтерская экспертиза.

Задачи, которые решает финансово-экономическая экспертиза

Экономическая экспертиза, являясь самостоятельным классом судебных экспертиз, в свою очередь, включает в себя финансово-экономическую экспертизу.

Финансово-экономическая экспертиза актуальна для разрешения спорных ситуаций при кредитных и валютных операциях, банкротстве, хищении имущества и т. д. В результате проведения такой экономической экспертизы специалисты устанавливают:

1) нарушения в области кредитования и финансирования;

2) кредитоспособность заемщика;

3) источник доходов организации, их распределение и расходование;

4) общее финансовое состояние предприятия и эффективность его деятельности;

5) случаи, способы и причины искажения данных о доходах;

6) причины появления разного рода задолженностей;

7) нарушения применения денежных фондов и обоснованности их формирования;

8) финансовая благонадежность и платежеспособность организации.

Стоимость финансово-экономической экспертизы

Цена проведения финансово-экономической экспертизы специалистами Центра медико-криминалистических исследований зависит от задач, которые ставятся перед экспертом: консультация исследователя-экономиста в 5 000 – 10 000 руб., экспертное заключение стоит от 30 000 руб. Бюро судебно-криминалистических исследований является некоммерческой негосударственной организацией, поэтому пользуясь нашими услугами, Вы превращаете свою надежду на честный результат в твердую уверенность.

Финансово-экономические эксперты

Обращаясь к специалистам центра, Вы можете не сомневаться в качестве исследования, компетентности экспертов и объективности экспертного заключения.

В современном мире время – не менее драгоценный ресурс, чем любые материальные блага, поэтому мы заботимся о его сохранности. Если у вас есть вопросы о проведении экономической экспертизы Вы можете задать их дистанционно в режиме онлайн, заполнив форму ниже.

Экономическая экспертиза

Экономическая экспертиза — род судебных экспертиз, направленных на изучение деятельности финансово-экономического характера, осуществляемой хозяйствующим субъектом, то есть анализ и оценка корректности финансовых операций, их отражение в учете, а также исследование кредитной, налоговой и других областей деятельности.

Чем занимается эксперт-экономист?

  • Исследованием первичных бухгалтерских и кассовых документов;
  • Исследованием регистров бухгалтерского учета; регистров налогового учета;
  • Исследованием бухгалтерской и налоговой отчетности с пояснительными записками;
  • Исследованием уставных и иных распорядительных документов (приказов), договоров и актов сверок по их исполнению; выписок регистрирующих органов и реестров (по ценным бумагам, долям собственников);
  • Исследованием иных документов и сведений, позволяющих раскрыть действительную причину возникновения спорных ситуаций, занимается эксперт-экономист.

В каких случаях необходимо проведение экономических видов финансовых экспертиз?

Финансовая, налоговая и бухгалтерская экспертизы проводятся в рамках гражданских и уголовных процессов с целью решения следующих задач:

  • установление нарушений в процессе документальной фиксации сведений о финансовых операциях, в процессе организации, распределения и использования предприятием доходов, денежных средств (фондов);
  • установление искажений в налоговом и бухгалтерском учете и анализ их воздействия на размер налогооблагаемой базы;
  • выявление фактов отклонений, нарушений в финансово-кредитной сфере;
  • определение кредитоспособности заемщика, т.е. его способность своевременно и в полном объеме осуществить возврат заемных средств;
  • определение направлений расходования целевых средств;
  • установление налогооблагаемой базы, исчисление и уплата налогов и иных обязательных взносов и платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды;
  • выявление соответствия между налогооблагаемой базой, суммой налоговых отчислений и между нормами отечественного законодательства;
  • расчет долей учредителей (акционеров) в имуществе хозяйствующего субъекта, определение суммы денежных средств, которые причитаются участнику общества в случае выходя его из состава, а также размера дивидендов акционерам по результатам финансового года;
  • иные ситуации, разрешение которых требует участия специалиста в области экономических наук.

Экономическая экспертиза (как финансовая, так и бухгалтерская экспертиза) подразделяется на несудебную и судебную.

Несудебная экономическая экспертиза производится в непроцессуальной форме. Она может назначаться по запросу адвоката (защитника). Также запросить несудебную финансовую экспертизу могут иные физические и юридические лица, заинтересованные в ее проведении. Акт несудебной бухгалтерской экспертизы (или иначе он называется актом экспертного исследования) выносится по итогам проведения как раз таки несудебной экономической экспертизы. Предъявление второй стороне с целью заключения мирового соглашения для избежания судебного разбирательства, приобщение в качестве иных документов по ходатайству стороны и решению суда являются основными, но исчерпывающими формами использования результатов несудебной экономической экспертизы.

Судебная экономическая финансовая экспертиза обладает процессуальным характером и назначается в рамках уголовных, гражданских, арбитражных дел. При этом субъект экономической судебной экспертизы, то есть эксперт-экономист, назначается органами суда или следствия. Эксперт обязан опираться на теоретическую базу, в основе которой лежит комплекс юридических и экономических знаний, измененный и обобщенный для целей правосудия.

Итоговым документом при проведении судебной экономической бухгалтерской экспертизы является заключение эксперта, которое выступает как самостоятельный вид судебного доказательства. Экономические экспертизы подразделяются на бухгалтерские и финансово-экономические. Такое разделение экономических экспертиз зависит от направления исследования и решаемых вопросов. Следует заметить, что подобное разделение носит условный характер. Анализ судебной и экспертной практики показывает, что в процессе проведения одного экспертного исследования разрешаются одновременно как бухгалтерские, так и финансово-экономические вопросы.

Процедура рецензирования экспертного экономического заключения независимым экспертом представляется возможной.

Похожие статьи:

Перспектива. 2019. Все права защищены.