Договор купли продажи с физическим лицом налоги

Оглавление:

Особенности исчисления налога на доходы физических лиц по гражданско-правовым договорам


Особенности исчисления налога на доходы физических лиц по гражданско-правовым договорам

Физическое лицо может заключать с организацией, кроме трудового договора, гражданско-правовые договоры. Если доходы, полученные физическим лицом по трудовому договору, обычно облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (30% — для нерезидентов Российской Федерации), то доходы, полученные по гражданско-правовым договорам, могут облагаться по различным ставкам и должны отражаться в налоговой декларации, представляемой налогоплательщиком в налоговый орган.

Рассмотрим особенности налогообложения доходов физических лиц, получаемых по отдельным видам гражданско-правовых договоров, заключенных с хозяйствующими субъектами.

1. Доходы, полученные физическим лицом по договорам аренды [глава 34 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ)], подряда (глава 37 ГК РФ), перевозки (глава 40 ГК РФ), возмездного оказания услуг (глава 39 ГК РФ), облагаются НДФЛ по ставке 13%; налог исчисляется при подаче налоговой декларации. Налогоплательщик имеет также право на профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ или оказанием услуг по договору [ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)]. Физическое лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, имеет право согласно п. 1 ст. 221 НК РФ на профессиональный налоговый вычет в размере 20% от величины полученного дохода при отсутствии подтверждающих расходы документов.

В целях налоговой оптимизации иногда, помимо договора подряда, заключается договор купли-продажи. В этом случае по договору подряда оплачивается непосредственно выполнение работ (НДФЛ рассчитывается с учетом профессионального налогового вычета), а по до-говору купли-продажи физическое лицо продает контрагенту, с которым заключен договор подряда, сырье, материалы и т.д., которые используются для выполнения работ. В результате появляется возможность использования имущественного налогового вычета по НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ (в размере полученного дохода от продажи имущества или в размере, не превышающем 125 тыс. руб., если имущество находилось в собственности физического лица менее трех лет).

Рассмотрим два этих варианта.

Предположим, что физическое лицо заключает договор на ремонт жилого помещения на сумму 60 тыс. руб. Если заключен договор подряда на сумму 60 тыс. руб. и фактически произведенные и документально подтвержденные расходы составили 30 тыс. руб., НДФЛ равен 3,9 тыс. руб. [(60 тыс. руб. — 30 тыс. руб.) х 13%]. Если заключен договор подряда на сумму 50 тыс. руб. и договор купли-продажи материалов (краски, обоев, напольного покрытия и т.п.) — на сумму 10 тыс. руб., а фактически произведенные и документально подтвержденные расходы составили 30 тыс. руб., НДФЛ по договору подряда равен 2,6 тыс. руб. [(50 тыс. руб. — 30 тыс. руб.) х 13%]. По договору купли-продажи материалов, необходимых для ремонта, которые являются собственностью физического лица, имущественный налоговый вычет в соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ предоставляется в размере полученного дохода — в нашем примере 10 тыс. руб. Следовательно, НДФЛ по договору купли-продажи составит 0 руб. [(10 тыс. руб. — 10 тыс. руб.) х 13%], соответственно НДФЛ к уплате по сумме договоов будет равен 2,6 тыс. руб. Таким образом, используя второй вариант договорных отношений, налогоплательщик заплатит меньше на 1,3 тыс. руб. (3,9 тыс. руб. — 2,6 тыс. руб.).

Особенностью заключения с физическим лицом договора на оказание консультационных услуг является тот факт, что налоговые органы могут доказать возможность получения данных консультаций внутри организации, а также мнимый характер сделки. Например, при заключении образовательным учреждением договора на оказание консультационных услуг с преподавателем другого учебного заведения (который преподает и в том, и в другом учебном заведении) сделка может быть классифицирована налоговыми органами как мнимая, что влечет соответствующие последствия.

2. По договору купли-продажи (глава 30 ГК РФ), по которому физическое лицо является продавцом, налог исчисляется по ставке 13% при подаче налоговой декларации. При этом налогоплательщик имеет право на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 220 НК РФ, в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, находившихся в собственности менее пяти лет, не превышающих в целом 1 млн руб., а при продаже иного имущества, находившегося в собственности менее трех лет, — не превышающих 125 тыс. руб. Если имущество находилось в собственности более длительный срок, вычет предоставляется в фактической сумме, полученной при продаже имущества. Если не происходит перехода права собственности (при заключении договора аренды), вычеты не предоставляются.

Следует отметить, что, если предметом договора является продажа информации или прав пользования, такой договор классифицируется как договор возмездного оказания услуг (глава 39 ГК РФ) и имущественный налоговый вычет в данном случае не предоставляется. Например, физическое лицо, которое осуществляет продажу информации о состоянии определенного сегмента рынка (в договоре зафиксирована стоимость продажи — 30 тыс. руб.), не имеет права на налоговые вычеты по НДФЛ (в размере 30 тыс. руб.), и сумма налога исчисляется как 3,9 тыс. руб. (30 тыс. руб. х 13%). Но при заключении этим физическим лицом договора на оказание информационных услуг на сумму 30 тыс. руб. при исчислении НДФЛ будут учтены профессиональные налоговые вычеты в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с оказанием услуг (например, 7 тыс. руб.). Таким образом, НДФЛ составит 2,99 тыс. руб. [(30 тыс.руб. — 7 тыс. руб.) х 13%].

3. По договору мены (глава 31 ГК РФ), когда физическое лицо получает товары или услуги, предоставляя взамен товары или оказывая услуги, возможна ситуация, при которой налоговые органы могут проверять правильность применения цен по сделке, то есть удостовериться, что цены не отклонялись более чем на 20% в сторону повышения или понижения по идентичным (однородным) товарам, работам, услугам в пределах непродолжительного периода времени.

4. По договору дарения (глава 32 ГК РФ), который может быть заключен исключительно с некоммерческой организацией, физическое лицо — одаряемый уплачивает НДФЛ по ставке 13% с суммы договора за вычетом 2 тыс. руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). При дарении отдельных видов имущества (например, квартиры или ювелирных украшений) возникает объект обложения не НДФЛ, а налогом согласно Закону РФ от 12.12.1991 N 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения». Этим налогом облагается стоимость имущества, превышающая 80 МРОТ.

5. Договор безвозмездного пользования (глава 36 ГК РФ) предполагает осуществление пожертвований или благотворительности. В первом варианте определяется целевое назначение направленных средств; во втором целевое назначение не предусматривается, но возможно предоставление социального налогового вычета (ст. 219 НК РФ) при оказании денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджетных средств, на нужды физического воспитания и на содержание спортивных команд. Максимальный размер вычета составляет 25% от полученных в налоговом периоде доходов. Что касается оказания спонсорской помощи, четко прослеживается возмездность оказания услуг — своего рода плата за рекламу.

Например, при осуществлении пожертвований районному дому престарелых на сумму 10 тыс. руб. (исключительно на приобретение мебели) физическое лицо не может получить социальный налоговый вычет по НДФЛ. Но при направлении 10 тыс. руб. на благотворительные цели в это заведение (даже при условии, что впоследствии вся сумма будет направлена на приобретение мебели) налогоплательщик получит социальный налоговый вычет в размере, не превышающем 25% его годового дохода. Например, если годовой доход налогоплательщика составил 30 тыс. руб., то вычет будет предоставлен в размере 7,5 тыс. руб. Следует отметить, что в налоговом законодательстве отсутствует возможность переноса социальных налоговых вычетов на следующий налоговый период.

6. По договору займа и кредита (глава 42 ГК РФ) обязанность уплачивать НДФЛ связана с возникновением материальной выгоды. В соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ по ставке 35% облагаются суммы экономии на процентах при пользовании заемными или кредитными средствами. По рублевым вкладам учитывается превышение суммы процентов, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения средств, над суммой процентов, исчисленной по договору. Следует отметить, что предоставление коммерческого кредита (по которому производится отсрочка или рассрочка платежа по договору купли-продажи) не влечет возникновения материальной выгоды. Поэтому если организация приобретает товары, которые затем продает физическому лицу на условиях коммерческого кредита, материальной выгоды как объекта налогообложения не возникает.

7. По договору банковского вклада (глава 44 ГК РФ) также возникает необходимость уплаты НДФЛ по ставке 35%. Это происходит при условии, что начисленные проценты по банковскому договору превышают размер действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России, по рублевым вкладам или 9% по валютным вкладам. Например, при начислении 19% годовых по валютному вкладу в размере 10 тыс. евро (допустим, курс Банка России составил 36 руб. за 1 евро) НДФЛ равен 12,6 тыс. руб. [(10 тыс. евро х 36 руб.) х (19% — 9%) х 35%].

8. При заключении договора перевозки (ст. 784-800 ГК РФ) также возможно оптимизировать НДФЛ. Например, организация может вместо оформления трудового договора с водителем, являющимся штатным сотрудником, заключить с физическим лицом договор перевозки. Предположим, что организация в январе готова заплатить 50 тыс. руб. за транспортировку груза (стандартные налоговые вычеты не предоставляются, так как доход превысил 40 тыс. руб.). Водитель (штатный сотрудник) должен уплатить НДФЛ в размере 13% (6,5 тыс. руб.). По договору перевозки, заключенному между организацией и физическим лицом, в соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением услуг. Таким образом, сумма НДФЛ при заключении договора перевозки с учетом вычетов (если расходы фактически произведены и документально подтверждены на сумму 20 тыс. руб.) составит 3,9 тыс. руб. [(50 тыс. руб. — 20 тыс. руб.) х 13%]. Следовательно, НДФЛ снизится с 6,5 тыс. руб. до 3,9 тыс. руб. (на 2,6 тыс. руб.). Если договор перевозки заключен с индивидуальным предпринимателем, который уплачивает вместо НДФЛ единый налог по упрощенной системе налогообложения, для физического лица возможны два варианта уплаты налога с доходов, полученных по договору в соответствии с главой 26.2 НК РФ (ст. 346. 14 и ст. 346.20).

1 вариант. Если объектом налогообложения являются доходы, единый налог составит 3 тыс. руб. (50 тыс. руб. х 6%).

2 вариант. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, единый налог составит 4,5 тыс. руб. [(50 тыс. руб. — 20 тыс. руб.) х 15%].

9. При заключении договора страхования (ст. 927-970 ГК РФ) также возможна оптимизация НДФЛ. Например, между организацией и страховой компанией заключен договор страхования, предусматривающий возмещение вреда жизни, здоровью и возмещение медицинских расходов работникам организации. Доходы, полученные физическим лицом в виде страховых выплат в связи с наступлением страхового случая по договору, кроме оплаты санаторно-курортных путевок, не облагаются НДФЛ (подпункт 3 п. 1 ст. 213 НК РФ).

Следует отметить, что все возможные варианты заключения гражданско-правовых договоров требуют корректного юридического оформления с приложением соответствующих документов и тщательного анализа всех возможных налоговых последствий. Это связано с тем, что правильность и своевременность исчисления НДФЛ по договорам гражданско-правового характера определяются в ходе проверок налоговыми органами хозяйственной деятельности организаций, заключивших эти договоры.

Покупка товара у физического лица

На основании п. 1 ст. 161 НК РФ сделки юридических лиц с гражданами должны совершаться в простой письменной форме. Таким образом, при покупке запчастей у физического лица с ним нужно заключить договор купли-продажи.

Обычно при приобретении товаров у граждан компании используют закупочный акт. Такой вариант оформления отношений удобен тем, что этот акт одновременно выполняет функции договора купли-продажи и акта о приеме-передаче товаров.

Форму закупочного акта компания разрабатывает самостоятельно (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухучете)). За основу можно взять унифицированную форму № ОП-5, утвержденную постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132. Разработанный компанией акт должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Закона о бухучете:

1) наименование документа;

2) датe составления документа;

3) наименование компании, составившей документ;

4) содержание факта хозяйственной жизни;

5) величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, и ответственного (ответственных) за ее оформление;

7) подписи вышеуказанных лиц.

В акте нужно прописать, что оплата за товар осуществляется в безналичном порядке на банковскую карточку продавца, и привести реквизиты, на которые следует осуществить платеж.

Подписанный гражданином и компанией акт является документом, подтверждающим передачу товара от продавца к покупателю.

Перечисление денег гражданину компания осуществляет платежным поручением, в котором в графе «назначение платежа» указывается: «Оплата за товар по закупочному акту № __ от «__» _______ 2017 г.». При этом никаких удержаний НДФЛ из перечисляемых сумм компания не производит. Дело в том, что физические лица, получающие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют НДФЛ с таких доходов и уплачивают его в бюджет (подп. 2 п. 1, п. 2, 4 ст. 228 НК РФ). А согласно п. 2 ст. 226 НК РФ организации не признаются налоговыми агентами по выплачиваемым гражданам доходам, которые поименованы в ст. 228 НК РФ. Чиновники подтверждают, что при приобретении имущества у физических лиц компания не является налоговым агентом по НДФЛ и обязанностей по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ у нее не возникает (письма Минфина России от 11.04.2012 № 03-04-05/3-484, ФНС России от 01.08.2012 № ЕД-4-3/[email protected]).

Выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, не признаются объектом обложения страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ). Поэтому сумма, уплаченная физическому лицу за приобретенные у него запчасти, страховыми взносами не облагается.

В бухгалтерском учете операция по приобретению запчастей будет отражаться следующим образом:

Дебет 10 Кредит 76

— получены запчасти от физического лица на основании закупочного акта;

Дебет 76 Кредит 51

— произведена оплата полученных запчастей путем перевода денежных средств на банковскую карточку продавца.

Организация (покупатель), применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», планирует заключить с физическим лицом — гражданином РФ, не являющимся ИП, договор, согласно которому она приобретет дорогостоящее оборудование стоимостью более 500 000 руб. Данное оборудование находится в собственности продавца более 3 лет. Стороны договора являются взаимозависимыми лицами. При этом неизвестно, будет ли цена договора рыночной (оценщика привлекать стороны не планируют). Оплата будет производиться наличными денежными средствами с оформлением расходного кассового ордера. Каков порядок документального оформления данной сделки? Какие налоговые обязательства возникают у продавца и покупателя?

Документооборот

Согласно п. 1 ст. 161 ГК РФ сделки, осуществляемые между юридическим лицом и гражданином, должны совершаться в простой письменной форме. Сделка в письменной форме должна быть совершена путем составления документа, выражающего ее содержание и подписанного лицами, ее совершающими (п. 1 ст. 160 ГК РФ).

Таким образом, приобретение оборудования у физического лица следует оформить заключив договор купли-продажи.

Порядок составления договора купли-продажи определен в главе 30 ГК РФ. При составлении договора необходимо указать в том числе фамилию, имя, отчество продавца, наименование и данные документа, удостоверяющего личность, место жительства, ИНН (если имеется).

Несоблюдение простой письменной формы сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства (п. 1 ст. 162 ГК РФ).

Кроме того, факт передачи оборудования должен быть подтвержден актом приема-передачи. Указанный акт оформляется в свободной форме при соблюдении требований ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Документом, подтверждающим оплату оборудования, в рассматриваемой ситуации является расходный кассовый ордер.

Отметим, в отношении наличных расчетов с участием граждан, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, каких-либо ограничений не установлено (п. 1 ст. 861 ГК РФ). Поэтому организация вправе выплатить физическому лицу наличными деньгами в рамках одного договора сумму, превышающую 100 000 руб.

НДФЛ

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, доход, полученный от источников в РФ, признается объектом обложения НДФЛ.

При этом в силу пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ доходы от реализации имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу, признаются доходом от источников в РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в ст. 217 НК РФ.

Так, не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. При этом указанные положения не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности (п. 17.1 ст. 217 НК РФ)

По общему правилу российские организации, выплачивающие доход физическому лицу, являются налоговыми агентами: на них возлагается обязанность по исчислению налога, удержанию его у налогоплательщика и уплате в бюджет соответствующей суммы (п. 1 ст. 226 НК РФ). Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 214.1, ст. 227 и ст. 228 НК РФ (п. 2 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ на физических лиц возложена обязанность по самостоятельному исчислению и уплате НДФЛ с доходов, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Таким образом, организация, от которой физическое лицо получает доход от продажи принадлежащего ему оборудования, не является налоговым агентом. Обязанность по исчислению и уплате НДФЛ с такого дохода в случае, если он не освобождается от налогообложения, возлагается на физическое лицо — собственника оборудования (смотрите, например, письма Минфина России от 16.08.2012 N 03-04-06/9-247 и УФНС России по г. Москве от 05.03.2012 N 20-15/19000).

Кроме того, у организации не возникает обязанности по предоставлению в налоговый орган сведений о полученных от нее доходах от реализации оборудования физическим лицом (смотрите, например, письма Минфина России от 27.02.2013 N 03-04-06/5607, от 07.12.2011 N 03-04-06/3-339).

О необходимости уплаты налога и представления налоговой декларации самим физическим лицом отметим следующее.

Как Вами указанно в вопросе, реализуемое физическим лицом оборудование находилось в его собственности более трех лет. Соответственно, доход от реализации указанного оборудования не подлежит обложению НДФЛ в силу п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 229 НК РФ физическое лицо вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 217 НК РФ (письма Минфина России от 19.04.2012 N 03-04-05/7-530, от 15.04.2010 N 03-04-05/7-205).

Таким образом, доход, полученный физическим лицом от продажи оборудования, находившегося в его собственности более трех лет, не облагается НДФЛ и соответственно декларированию не подлежит.

УСН

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают доходы в соответствии с порядком, установленным ст. 249, ст. 250 и ст. 251 НК РФ.

При этом в силу ст. 41 НК РФ в целях налогообложения доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Полагаем, что, если данное оборудование будет приобретено организацией по цене, значительно ниже рыночной, то эту ситуацию можно трактовать как получение организацией некой экономической выгоды. Однако глава 26.2 НК РФ не содержит механизмов, позволяющих оценить размер такой выгоды и учесть ее в целях налогообложения. Соответственно, в рассматриваемой ситуации у организации не возникает дохода, подлежащего обложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.

Взаимозависимые лица

Сделки между взаимозависимыми лицами можно разделить на две группы: контролируемые, признаваемые таковыми при соблюдении положений ст. 105.14 НК РФ и иные сделки между взаимозависимыми лицами.

Положениями п. 2 ст. 105.14 НК РФ предусмотрены обстоятельства, при наличии хотя бы одного из которых сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является РФ, признается контролируемой, если иное не предусмотрено п.п. 3, 4 и 6 ст. 105.14 НК РФ.

Формально, на наш взгляд, сделку между взаимозависимыми организацией, которая применяет УСН (т.е. освобождена от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (п. 2 ст. 346.11 НК РФ)), и физическим лицом, просто не являющимся плательщиком налога на прибыль, можно признать соответствующей условиям пп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ.

Однако положение п. 3 ст. 105.14 НК РФ указывает, что сделки, предусмотренные пп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 60 млн. руб.

При определении указанного суммового критерия необходимо руководствоваться положениями п. 9 ст. 105.14 НК РФ, согласно которым для целей ст. 105.14 НК РФ сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленного гл. 25 НК РФ. При этом при расчете суммы по сделкам, совершенным за календарный год, следует суммировать доходы, полученные сторонами по этим сделкам (письма Минфина России от 23.05.2012 N 03-01-18/4-66, от 25.11.2011 N 03-01-07/5-12).

Таким образом, если совокупный доход организации, применяющей УСН, и конкретного физического лица от сделок друг с другом превысит вышеназванный суммовой критерий, то все сделки (в том числе купля-продажа оборудования) между указанными лицами будут признаны контролируемыми. Соответственно, уполномоченные налоговые органы будут вправе проверить цену реализации оборудования на соответствие ее рыночной (п. 4 ст. 105.3, ст. 105.17 НК РФ).

В случае, если совокупный доход организации и физического лица от сделок друг с другом не превысит за 2013 год 60 млн. руб., то необходимо учитывать следующие обстоятельства.

Минфин России в письмах от 26.10.2012 N 03-01-18/8-149 и от 18.10.2012 N 03-01-18/8-145 (доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 02.11.2012 N ЕД-4-3/[email protected]) (далее — письма от 26.10.2012 и от 18.10.2012) разъяснил, что в отношении сделок, в которых налогоплательщиками искусственно создаются условия для того, чтобы сделка не отвечала признакам контролируемой, со стороны налоговых органов возможно признание сделки контролируемой на основании положений п. 10 ст. 105.14 НК РФ.

То есть, если налоговым органом будет обнаружено искусственное создание условий, при которых доход по сделкам между организацией и физическим лицом не превышает суммовой критерий, то он вправе обратиться в суд для признания сделки контролируемой. В случае удовлетворения судом искового заявления налогового органа может быть также произведена корректировка цены реализации оборудования.

Кроме того, по мнению Минфина России, в случаях установления налоговым органом фактов уклонения от налогообложения в результате манипулирования налогоплательщиком ценами в сделках, не признаваемых контролируемыми, возможно доказывание получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в рамках выездных и камеральных проверок (письма от 26.10.2012 и от 18.10.2012).

Таким образом, цены по сделкам между взаимозависимыми организацией и физическим лицом будут подлежать особому контролю со стороны налоговых органов в любом случае.

В то же время в данном случае доход физического лица от реализации оборудования, находившегося в его собственности более трех лет, не облагается НДФЛ независимо от цены реализации, а приобретение оборудования не влечет возникновение у организации дохода. Соответственно, возможная корректировка цены не повлечет негативных налоговых последствий для сторон сделки.

Рекомендуем ознакомиться с материалом:

— Энциклопедия хозяйственных ситуаций. Оплата физическим лицам приобретенных у них товаров (подготовлено экспертами компании «Гарант»).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Покупка товара у физического лица юридическим лицом

Покупать желаемые товары, материалы или даже оборудование можно не только у юрлиц или предпринимателей. Нередко нужную ценность готов продать обычный гражданин, не ведущий предпринимательскую деятельность. Это может быть ваш сотрудник, директор, учредитель или просто продавец на рынке.

В данной статье мы поговорим о том, как правильно оформить документы по такой закупке, рассчитаться с физическим лицом и исчислить налоги. В материале учтены все изменения 2019 года.

Из этой статьи вы узнаете:

  • Какие документы нужно оформить при покупке товара у физического лица юридическим лицом
  • Есть ли необходимость соблюдать лимит расчета наличными, закупая товары у физических лиц
  • Нужно ли удерживать и уплачивать НДФЛ при расчетах с продавцом — физлицом

Выдайте своему работнику деньги под отчет на покупку товара

Расчеты с продавцом вы можете производить как безналичным путем, так и наличными деньгами. Обычно с продавцом — физлицом фирмы рассчитываются наличкой через подотчетное лицо.

В этом случае выдайте сотруднику деньги под отчет. Для этого прежде получите от работника заявление с просьбой выдать ему определенную сумму для оплаты товаров. Также в заявлении должен быть указан срок, на который выдаются деньги. Заявление визирует руководитель организации (подп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).

Оформите закупочный акт при покупке товара у физического лица юридическим лицом

При закупках ценностей у физлиц достаточно оформить закупочный акт, договора купли-продажи не требуется. Акт сам может выступать и в качестве «первички», и в качестве полноценного договора, поскольку форма последнего может быть любой. Главное, чтобы обе стороны соглашение подписали (подп. 1 п. 1 ст. 161 и п. 2 ст. 434 ГК РФ).

Для того чтобы составить акт, вы можете воспользоваться уже разработанным шаблоном по форме № ОП-5 (утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132. Другой вариант — разработать форму закупочного акта самим. Но нужно помнить, что документ должен содержать все необходимые реквизиты, указанные в статье 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Это:

  1. наименование документа и дата его составления;
  2. название организации, от имени которой составлен документ;
  3. содержание хозяйственной операции;
  4. величина натурального и (или) денежного измерения;
  5. наименование должности лица, совершившего сделку, его ФИО и подпись.

Это интересно:

Какая бы форма не легла в основу закупочного акта, составьте его в двух экземплярах. Один останется у продавца, второй — у вас. Оба акта должны быть подписаны вашим сотрудником, закупившим товар, и продавцом. Образец закупочного акта приведен ниже.

Скачать бланк в формате ворд

Общество с ограниченной ответственностью ОО «Успех»

Акт № 7

закупки товара у гражданина, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя

г. Самара 2 июня 2016 года

Начальник отдела закупок ООО «Успех» Ковалев Петр Иванович приобрел у Светлова Алексея Николаевича следующий товар:

Мед пчелиный натуральный

Деньги в сумме 12 500 (двенадцать тысяч пятьсот) рублей продавец получил 2 июня 2016 года.

Светлов Алексей Николаевич

Паспорт серии 46 08 № 321875

Выдан ОВД Николаевского района г. Самары 13.09.2003

адрес: 125008, г. Самара, ул. Михайловская, д. 20

ООО «Успех» ИНН 6308123456

в АКБ «Инвестбанк»

Адрес: Самара, ул. Советская, дом 13

Светлов А.Н. Светлов Ковалев П.И. Ковалев

Рассчитайтесь с продавцом (физическим лицом)

Если вы перечисляете деньги на расчетный счет физлица, который указан в закупочном акте, оформите только платежное поручение. Оно подтвердит оплату товара.

Если же покупка оплачивается наличными деньгами, возможны два варианта расчетов: либо продавец получает деньги в кассе организации, либо вы рассчитываетесь с ним сразу в момент покупки через подотчетное лицо.

Вариант 1. Ваш кассир лично выдает продавцу деньги за товары. Составьте расходный кассовый ордер по форме № КО-2, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88. Обратите внимание, что с 1 июня 2014 года начал действовать новый кассовый порядок (Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). И теперь предприниматели вправе не оформлять кассовые документы, в частности РКО. Но такой льготой целесообразно пользоваться тем бизнесменам, которые работают в одиночку и сами контролируют весь расход денег.

Вариант 2. Товары за наличные покупает подотчетное лицо. Тогда ему нужно составить авансовый отчет. А уже к отчету он приложит акт закупки. В акте закупки должна быть пометка, что товар оплачен. Заметьте, что ограничений по сумме наличных расчетов с физлицами нет. Ведь лимит в размере 100 000 руб. распространяется только на расчеты наличными между организациями, организациями и предпринимателями, а также между предпринимателями (п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У). То есть расчеты наличными с продавцами — физическими лицами вы можете вести на любую сумму.

Сообщите продавцу-гражданину о необходимости уплатить НДФЛ с доходов от сделки

Физлица при продаже имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать в бюджет НДФЛ с полученного дохода. Кроме того, они обязаны подавать в ИФНС по месту жительства налоговую декларацию в установленные законом сроки (п. 2 ст. 226 и подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Поэтому вы как покупатель в данном случае не являетесь налоговым агентом по НДФЛ. И вам не нужно перечислять налог.

Аналогично и со страховыми взносами. Не требуется начислять страховые взносы на выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является передача вещей в собственность (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Тема: НДФЛ при продаже товара физическим лицом

НДФЛ при продаже товара физическим лицом

Добрый день.
Такая ситуация, физическое лицо заключило с ИП договор купли-продажи о том что продает ему определенное оборудование, а ИП соответственно оплачивает стоимость этого оборудования.

Должен ли ИП как налоговый агент удержать НДФЛ?

Вроде бы нет, как мне пояснили т.к. при заключении договора купли-продажи физическое лицо получив доход самостоятельно исчисляет и оплачивает НДФЛ.

Но я так понимаю , что согласно 228 НК это распространяется на случаи когда физик продает имущество принадлежащее ему на праве собственности.

А если физик сначала получив 100% предоплаты ( то есть доход) заказывает это оборудование на заводе и уже с завода везет его покупателю.

Можно конечно указать что в момент получения товара на заводе физик стал его собственником и соответственно применяется 228 НК.

Но если на момент заключения договора и получения предоплаты то есть дохода он не был собственником то го что потом продал Ипшнику.

комментарии в части рискованности и незаконности действий физлица при данной деятельности в данной теме прошу не рассматривать — это проблемы физика.

Покупка товара у физ лица

Суть в следующем, могу ли я как ИП покупать товар у физ. лица(женская одежда), и как мне это все дело организовать чтобы не было проблем? Физ. лицо в свою очередь выкупает эти вещи в другом магазине.

Ответы юристов (9)

Здравствуйте!

Ограничений в выборе контрагента в зависимости от его статуса (ИП, юр. лицо, физ.лицо) для ИП законодательство не устанавливает. Вы можете заключать обычные договора купли-продажи с физ. лицом. Проблемы, если и могут возникнуть, то у данного физ. лица, которое продавая одежду систематически, фактически осуществляет предпринимательскую деятельность, которая требует регистрации. За это установлена административная и угол. ответственность в зависимости от размера получаемой от такой деятельности прибыли. Если в ходе проверки ИФНС узнает о таких сделках, то у данного физ. лица могут возникнуть соответствующие неприятности. + к этому, если цена на закупаемые Вами товары окажется сомнительной в плане рыночных цен, то ИФНС может признать данные сделки как совершенные между взаимозависимыми лицами в целях занижения Вами налогов, что приведет к применению реальных цен и коррекции суммы налога.

Уточнение клиента

Физ. лица будут разные, но возможно и повторение, по опыту не скажите какова вероятность что физ лицо попадет?(обороты небольшие в пределах 100 т.р. и не дольше 2 месяцев)

23 Мая 2014, 11:38

Есть вопрос к юристу?

Добрый день, Владимир!

Суть в следующем, могу ли я как ИП покупать товар у физ. лица(женская одежда), и как мне это все дело организовать чтобы не было проблем? Физ. лицо в свою очередь выкупает эти вещи в другом магазине.

Нет, проблем лично у Вас никаких не будет, поскольку подобных ограничений в плане того, чтобы заключать сделки с физическим лицом законодательством не предусмотрено.

С Уважением,
Васильев Дмитрий.

Согласно ст. 161 ГК РФ:

Статья 161. Сделки, совершаемые в простой письменной форме

1. Должны совершаться в простой письменной форме, за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения:

1) сделки юридических лиц между собой и с гражданами;

Таким образом, подтверждающими документами при покупке у физ. лица будет договор купли-продажи и платежка на перечисление денег на р/счет или расходный кассовый ордер при выплате наличными и акт приема -передачи товара, т.е. для Вас никаких проблем нет, в отличие от физ. лица, действия которого при системности извлечения прибыли таким образом может быть усмотрена незаконная предпринимательская деятельность.

Физ. лица будут разные, но возможно и повторение, по опыту не скажите какова вероятность что физ лицо попадет?(обороты небольшие в пределах 100 т.р. и не дольше 2 месяцев)

Здесь многое зависит и от работы органов в конкретном регионе и даже я бы сказал от случайности. Но шансы, что лицо попадется не думаю, что так уж высоки.

С Уважением,
Васильев Дмитрий.

Вы можете покупать товар у физического лица, оформляя при этом закупочный акт у физического лица, также можете оформить с этим физическим лицом договор купли- продажи.

Никаких проблем с точки зрения закона, у Вас не будет.

Да можете, вопрос в том, что если физическое лицо будет продавать б/у вещи, то это не будет нарушением. Если же речь идет о новых вещах и товарных партиях, тогда да — физическое лицо занимается незаконной предпринимательской деятельностью + в случае обнаружения такого может быть расследование с подключением таможенных органов (ввоз без таможенного оформления и уплаты таможенных пошлин товаров). Кроме этого, играет роль и цена закупаемых вещей, как было правильно отмечено — налоговая может посчитать уклонение от уплаты налогов. В любом случае в договоре с физическим лицом Вы должны прописать, что (если вещи иностранного производства), что продавец гарантирует, что купленные вещи прошли таможенное оформление или продавец гарантирует, что это его вещи, им из за границы не ввозившиеся.

Подробности с примерами по алгоритму действий по закупке у физического лица можете почитать здесь:

Здравствуйте. Заключайте с физ. лицом обычные договора купли-продажи. Но учтите что некоторые виды одежды подлежат сертификации.

Статья 161. Сделки, совершаемые в простой письменной форме
1. Должны совершаться в простой письменной форме, за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения:

1) сделки юридических лиц между собой и с гражданами;

2. Соблюдение простой письменной формы не требуется для сделок, которые в соответствии со статьей 159 настоящего Кодекса могут быть совершены устно.

Решение Комиссии Таможенного союза от 23.09.2011 N 797 (ред. от 27.11.2012) «О принятии технического регламента Таможенного союза „О безопасности продукции, предназначенной для детей и подростков“ (вместе с „ТР ТС 007/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности продукции, предназначенной для детей и подростков“)

Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 15.10.2013 N 228 „Об утверждении перечня продукции, в отношении которой подача таможенной декларации сопровождается представлением документа об оценке (подтверждении) соответствия требованиям технического регламента Таможенного союза “О безопасности продукции легкой промышленности» (ТР ТС 017/2011)»

При изучении этих регламентов можно узнать для каких видов одежды требуется сертификат, а для каких нет. Для нижнего белья точно нужен. Так же для некоторых видов чулочно-носочных изделий.

Решение Комиссии Таможенного союза от 09.12.2011 N
876 «О принятии технического регламента Таможенного союза „О безопасности продукции легкой промышленности“

4. Подтверждение соответствия продукции легкой промышленности требованиям настоящего Технического регламента в форме сертификации проводится по схемам сертификации, приведенным в таблице 2 настоящего Технического регламента, для следующих групп продукции:

— изделия бельевые, корсетные, купальные и аналогичные изделия;

— чулочно-носочные изделия первого слоя.

Приложение 2 в частности.

жакеты, джемперы, куртки, жилеты, костюмы,│

│ │блузки, юбки, платья, сарафаны, шорты, комплекты,│

│ │халаты, брюки, комбинезоны, рейтузы, костюмы и│

│ │брюки спортивные (кроме предназначенных для│

│ │экипировки спортивных команд) и другие│

│- изделия чулочно- │колготки, чулки, получулки, гетры, носки,│

│носочные │легинсы, кюлоты, подследники и другие аналогичные│

3.3. До 1 июля 2014 года допускается производство и выпуск в обращение продукции в соответствии с обязательными требованиями, ранее установленными нормативными правовыми актами Таможенного союза или законодательством государства — члена Таможенного союза, при наличии документов об оценке (подтверждении) соответствия продукции указанным обязательным требованиям, выданных или принятых до дня вступления в силу Технического регламента.

Проблемы физ. лица:

— при покупке физлицом товаров из-за границы надо укладываться в необлагаемый таможенными платежами лимит ;
— при систематической реализации товаров у физлица возникает осуществление незаконной предпринимательской деятельности;
— при продаже товара ИП физлицо должно будет декларировать свой доход и уплачивать НДФЛ с разницы между продажной и покупной стоимостями товара (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Похожие статьи:

  • Гражданско-правовой договор учет Разница между трудовым договором и ГПД, заключить ГПХ Понятие гражданско-правового договора В широком смысле понимают договоры, которые регулируются нормами ГК РФ: подряда (гл. 37 ГК […]
  • Работа в иркутске юристом без опыта Вакансии h Юристы, коллекторы, приставы в Иркутске и соседних городах Иркутск Помощник юриста, юрист 37 000 — 38 000 руб. Подготовка договоров .контрактов, ведение деловой документации […]
  • Инвестиционный договор ндс Уплачивается ли НДС при поступлении средств по инвестиционному договору на расчетный счет ООО на ОСНО? Для ответа на Ваш вопрос нужно очно анализировать весь корпус документов по […]
  • Исковое заявление о расторжении брака образец беларусь Образец искового заявления о расторжении брака и взыскании алиментов СУД ПЕРВОМАЙСКОГО РАЙОНА Г. МИНСКА ИСТЕЦ: Миронин Василий Михайлович Прож.: г. Минск, ул. Первомайская, 4-11; ОТВЕТЧИК: […]
  • Приказ минобрнауки 749 от 2019 Приказ Министерства образования и науки РФ от 23 июля 2015 г. N 749 "Об утверждении Положения о порядке замещения должностей педагогических работников, относящихся к […]
  • Федеральный закон об образовании ст79 Границы действия статьи 79 7 часть ФЗ № 273 Частью 1 статьи 37 Федерального закона от 29 декабря 2012 г. N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N […]
Смотрите еще:  Требования долговечности снип
Перспектива. 2019. Все права защищены.