Авансовые платежи налог на прибыль в 2019

Оглавление:

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль

Кто должен платить

Обязанность в уплате и начислении авансовых платежей по налогу на прибыль ложится на все экономические субъекты, которые выбрали ОСНО как основной режим налогообложения. Простыми словами, кто платит авансы по налогу на прибыль? Те же организации и индивидуальные предприниматели, которые не имеют права перейти на льготные (упрощенные) СНО.

В зависимости от категории налогоплательщика, чиновники определили три способа начисления авансов по налогу на прибыль:

  1. Ежеквартально. Таким способом расчетов с бюджетом могут воспользоваться не все организации и ИП, а только следующие категории субъектов:
    • коммерческие компании и предприниматели, выручка которых за предшествующие 4 квартала не превысила сумму в 15 миллионов рублей за каждый из кварталов. Либо выручка не превысила 60 миллионов рублей за предшествующие 12 месяцев;
    • учреждения бюджетной сферы. Важно учесть, что библиотеки, театры, музеи, а также концертные организации исключены из данного перечня;
    • иностранные компании, которые осуществляют свою деятельность на территории России через постоянные представительства;
    • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;
    • экономические субъекты, участвующие в простых товариществах, но только в отношении доходов, полученных от участия в простых товариществах;
    • иные категории предпринимателей и организаций, поименованные в пункте 3 статьи 286 НК РФ .
  2. Ежемесячно с доплатой за квартал. Таким вариантом расчетов с ИФНС могут воспользоваться все остальные экономические субъекты, которые не попали в вышеуказанный перечень (п. 3 ст. 286 НК РФ ). Например, ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль 2019 обязана платить компания, выручка которой за предшествующие 4 квартала превысила 15 миллионов рублей в каждом из четырех периодов.
  3. Ежемесячно, исходя из фактической прибыли. Такой расчет может применить любая организация или индивидуальный предприниматель на ОСНО. Для перехода на данную систему расчетов с бюджетом придется подать соответствующее заявление в территориальное отделение ИФНС.

Определив обязательства, авансовый налог на прибыль кто платит, разберемся, как осуществляется исчисление систематических траншей в бюджет.

Платим раз в квартал

Итак, если ваша компания имеет право исчислять и уплачивать ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, то при осуществлении расчетов следует учитывать характерные особенности.

В первую очередь необходимо определить сумму налогового обязательства за отчетный период. Подсчет проводите по формуле:

  • АПотч.пр. — это авансовое перечисление денег за соответствующий отчетный период времени;
  • НБотч.пр. — налоговая база, исчисленная нарастающим итогом за соответствующий период;
  • Ст — ставка налогового обязательства, предусмотренная НК РФ.

Теперь исчисляем размер аванса к перечислению в государственный бюджет:

  • АП к уп. — сумма денежных средств, обязательных к уплате в ИФНС в счет ежеквартального аванса налога на прибыль в 2019 году за соответствующий квартал;
  • АПотч.пр. — сумма авансового перечисления за соответствующий отсчетный период, исчисленный нарастающим итогом;
  • АПпредш.пр. — уплаченные авансы за предшествующие кварталы в рамках одного отчетного периода.

Таким образом, итоговая сумма налогового обязательства, подлежащего к уплате в бюджет, уменьшается на сумму уплаченных авансов. Если же итогом деятельности компании за год будет убыток, то транш за 4 квартал года будет нулевым.

Пример расчета авансов по налогу на прибыль ежеквартально

ООО «Весна» — на ОСНО. Налогооблагаемая база за 9 месяцев 2018 года — 9 000 000 рублей. Сумма авансов, уплаченных за 1 полугодие 2018 г. — 1 200 000 рублей.

Считаем общую сумму: АПотч.пр. = 9 000 000 × 20 % = 1 800 000 руб.

Исчисляем АП к уп. = 1 800 000 – 1 200 000 = 600 000 рублей.

Следовательно, ООО «Весна» обязано перечислить в ИФНС налог на прибыль 3 квартал (авансовые платежи) в сумме 600 000 рублей.

Как считать ежемесячные платежи

Если экономический субъект не отвечает требованиям п. 3 ст. 286 НК РФ , то помимо ежеквартальных расчетов, придется платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль в 2019. Стоит отметить, что месячные авансы уменьшают итоговую сумму к уплате в бюджет аналогичным образом.

Порядок исчисления авансируемых расчетов не изменился:

  1. Помесячный платеж первого квартала года равен помесячному платежу 4 кв. предшествующего года. Например, январский авансовый налог на прибыль 2018 равен помесячному траншу в 4 кв. 2017 г.
  2. Перечисления во втором квартале аналогичны одной трети от суммы уплаченного авансирования за 1 квартал. То есть платеж за апрель или май 2018 года равен 1/3 от аванса за 1 кв. 2018 г.
  3. Месячные транши за 3 квартал определяются как одна треть от разницы аванса за полугодие и 1 квартала. Например, сколько заплатить за июль 2018 г., рассчитывается по формуле (АП за 1 полугодие – АП за 1 кв. 2018).
  4. Помесячный расчет за 4 кв. исчисляют аналогично третьему кварталу. То есть размер авансирования налога на прибыль, расчет авансовых платежей (пример за октябрь или же ноябрь 2018) определяется как разница авансов за 9 месяцев и 1 полугодия, разделенное на три.

Применять данный порядок расчетов обязаны все компании, которые не попали в перечень п. 3 ст. 286 НК РФ . Например, предприятие, выручка которого за предшествующие 4 квартала превысила в среднем 15 миллионов рублей (или более 60 млн руб. за предшествующие 12 месяцев). В таком случае организация обязана самостоятельно перейти на помесячную оплату.

Как рассчитать авансы по налогу на прибыль по фактическим показателям

Если предприниматель или организация приняли решение платить в бюджет по фактическим показателям полученной прибыли, придется подать соответствующее заявление в инспекцию. Такой формат взаимодействия с бюджетом подойдет для экономических субъектов, деятельность которых носит сезонный характер.

В таком случае налог на прибыль — расчет ежемесячных авансовых — платежей проводится исходя из фактической прибыли за отчетный месяц. Причем организации придется сдавать ежемесячные декларации.

Отчетными периодами будут признаваться месяц, два месяца, три и так далее. Сумма к уплате в бюджет будет исчисляться, как налогооблагаемая база, помноженная на ставку обязательства. Сумма аванса будет исчисляться, как разница между начисленным платежом и уже уплаченным.

Как быть с переплатой

Нередко результатом деятельности за отчетный период является убыток. Простыми словами, за определенное время доходы компании оказались значительно меньше затрат.

Например, ООО «Весна» в 1 кв. 2018 г. произвело оплату авансовых платежей по налогу на прибыль в сумме 300 000 руб.

В течение 2 кв. 2018 г. сумма помесячных перечислений в бюджет составила также 300 000 руб.

А вот сумма налогового обязательства к уплате за 1 полугодие 2018 г., исчисленное нарастающим итогом, составила всего 450 000 рублей. Следовательно, за ООО «Весна» будет числиться переплата авансовых платежей по налогу на прибыль в сумме 150 000 рублей.

Сроки уплаты авансов по налогу на прибыль

Согласно действующему фискальному законодательству, а именно ст. 287 НК РФ , уплата авансов по налогу на прибыль должна проводиться не позднее установленных сроков. В противном случае налогоплательщик будет наказан. Последние даты перечисления средств в казну зависят от способа исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль.

Представим действующие сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, таблица:

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году: как рассчитать

Предприятия платят авансовые платежи, рассчитанные исходя из прибыли за квартал или из фактической прибыли за месяц. Читайте инструкцию, в каких случаях платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году. Как рассчитать и заплатить, чтобы избежать вопросов со стороны налоговых инспекторов. Также мы привели в статье все сроки уплаты.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году: алгоритм

Компании перечисляют авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно или ежеквартально. Это зависит от категории организации и величины полученного дохода.

Есть 3 варианта авансовых платежей по налогу на прибыль:

  1. Ежеквартальный,
  2. Ежемесячный, рассчитанный с учетом прибыли за предыдущий квартал,
  3. Ежемесячный, выплачиваемый из фактической прибыли.

Для каждого варианта авансовых выплат существует свой порядок расчета. Ежеквартальный аванс рассчитывается по следующему алгоритму:

Для ежемесячных авансовых перечислений, рассчитанных с учетом квартальной прибыли, применяйте следующий алгоритм:

Смотрите еще:  Уголовный кодекс рф 310 статья

Квартал

Как рассчитать сумму аванса

Аванс равен сумме, уплачиваемой по итогам 4 квартала предыдущего года

1/3 платежа, рассчитанного в 1 квартале

1/3 разницы платежей, рассчитанных по итогам 1 квартала и 6 месяцев

1/3 разницы платежей, рассчитанных по итогам 1 полугодия и 9 месяцев

Авансовые выплаты из фактической прибыли рассчитываются по формуле:

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2019 году: примеры расчета

Мы разобрались, какие бывают варианты перечисления налога в бюджет. Посмотрим, как рассчитать аванс в разных условиях.

Как рассчитать ежемесячный авансовый платеж

В январе, феврале и марте 2019 года ООО «СтарТекс» платило авансы по 320 000 руб. Фактически исчисленная сумма налога по итогам 1 квартала составила 640 000 руб. Рассчитаем ежемесячные авансы, подлежащие перечислению в апреле, мае и июне.

В 1 квартале ООО «СтарТекс» перечислило в бюджет 960 000 руб. (320 000 * 3).

Переплата по итогам этого периода составила 320 000 руб. (960 000 – 640 000).

Рассчитываем сумму ежемесячных авансовых платежей: (640 000 – 320 000) / 3 = 106 667 руб.

ООО «СтарТекс» сделает 3 перечисления:

  • В апреле – 106 667 руб.,
  • В мае – 106 667 руб.,
  • В июне – 106 667 руб.

Как рассчитать авансовый платеж из фактической прибыли

ООО «Триада» в декабре 2018 года уведомило ИФНС о намерении с 1 января 2019 года перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли.

Прибыль предприятия в январе – марте 2019 года составила:

  • В январе – 3 240 000 руб.
  • В феврале – 3 420 000 руб.
  • В марте – 3 545 000 руб.

Рассчитаем суммы авансов:

  • За январь – 648 000 руб. (3 240 000 * 20%)
  • За февраль – 684 000 руб. (3 420 000 * 20%)
  • За март – 709 000 руб. (3 545 000 * 20%)

Как рассчитать авансовый платеж при убытке

В октябре, ноябре и декабре 2018 года ООО «ТехноСтар» перечисляло авансы по 130 000 руб. По завершении года предприятие начислило налог за 4 квартал в размере 80 000 руб. В январе – марте 2019 года из-за сезонности деятельности компания получила убыток. Во 2 квартале получена прибыль в размере 390 000 руб.

Рассчитаем авансовые платежи в 2019 году.

  1. Переплата за 2018 год составила 50 000 руб. (130 000 – 80 000).
  2. В январе, феврале и марте 2019 года ООО «ТехноСтар» должно перечислять по 10 000 руб. [(80 000 – 50 000)/3] каждый месяц.
  3. В апреле, мае и июне предприятие не должно платить налоговые авансы, поскольку в 1 квартале у него возник убыток. Однако оно должно перечислить ежеквартальный авансовый платеж в размере 78 000 руб. (390 000 * 20%).
  4. В июле, августе и сентябре организация снова будет ежемесячно платить авансы в сумме 26 000 руб. (78000 / 3).

Как рассчитать авансовый платеж для вновь созданных организаций

ООО «Вектор» зарегистрировано в сентябре 2018 года. Компания начала свою деятельность в октябре, в 2018 году выручка составила 3 850 000 руб. В январе – марте 2019г. выручка превысила 15 млн.руб.

  • Обязано ли ООО «Вектор» перечислять налог ежемесячно,
  • Когда ООО «Вектор» должно начать перечислять налог в бюджет?

В октябре ООО «Вектор» сдает нулевую отчетность за 9 месяцев 2018г., поскольку деятельность еще не велась.

В октябре, ноябре и декабре 2018г. ежемесячные авансы перечислять не нужно, так как полный квартал для новой организации еще не закончился. Начисляем налог за 2018 год и платим его до 28 марта 2019 года.

В январе, феврале и марте 2019г. ежемесячных платежей ООО «Вектор» не делает, так как выручка за первый полностью отработанный квартал (октябрь – декабрь 2018г.) не превысила 15 мнл.руб.

Поскольку доход в 1 квартале 2019г. превысил 15 млн.руб., в апреле, мае и июне ООО «Вектор» будет платить авансовые платежи, исходя из размера налога, начисленного по итогам 1 квартала.

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль 2019 году

Мы составили подробные таблицы. Посмотрите, когда нужно платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году.

Если у компании выручка за последние 4 квартала в среднем не превышает 15 млн.руб., она перечисляет налог по итогам 1 квартала, 1 полугодия и 9 месяцев. Такие выплаты производят до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

На налоговые выплаты распространяется правило переноса. Согласно этому правилу, если крайний срок уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты сдвигается на ближайший следующий рабочий день.

С учетом этого платите квартальные платежи в 2019 году в следующие сроки:

Отчетный квартал

Крайний срок ежеквартального платежа

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году: как рассчитать

Расскажем, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году, а также о том, кто, когда и как их должен перечислять.

Авансовые платежи по прибыли напрямую зависят от налога, который компания рассчитывает из доходов, уменьшенных на сумму расходов (ст. 286 НК РФ). Расскажем подробнее, как их рассчитывать, и приведем алгоритм.

Напомним, с 1 января стало больше расходов, которые компании вправе признать в налоговом учете. Кроме того, чиновники уточнили правила для региональных льгот по налогу на прибыль, ускоренной амортизации.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году

С 1 января 2019 года можно будет применять ПБУ 18/02 в новой редакции, хотя обязательной она станет только с 2020 года.

Для расчета ежемесячных авансов по прибыли организации надо собрать данные о полученной прибыли в отчетных периодах и действующие ставки налога. Формула расчета авансового платежа следующая:

налоговая база х 20% ставка налога на прибыль

Для определения ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль применяют следующий алгоритм (см. таблицу).

Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль в 2019 году

Авансовые платежи по налогу на прибыль платить не нужно, если компания получила отрицательный финансовый результат в расчетном периоде, а рассчитанная сумма авансового платежа равна нулю либо отрицательна.

Возможна ситуация, когда в текущем квартале убыток, а авансы уплачивают из расчета предыдущего квартала. В этой ситуации получается переплата по налогу на прибыль, ее можно зачесть в следующих периодах либо вернуть на расчетный счет.

Сумму авансового платежа по налогу на прибыль в 2019 году можно уменьшить на сумму торгового сбора (п. 10 ст. 286 НК РФ). Эта льгота предусмотрена для субъектов особой экономической зоны (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь).

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2019 году: примеры расчета

Пример 1. Как рассчитать ежемесячный аванс

ООО «Строймонтаж» в 1 квартале 2019 г. заплатило аванс по налогу на прибыль в сумме 850 000 руб. Фактически начисленная сумма аванса по за 1 квартал — 710 000 руб. Определим сумму ежемесячных платежей на 2 квартал 2019 г.

1) Рассчитаем сумму ежемесячных платежей во 2 кв. 2019 г.
710 000/3 = 236 666,7 руб.
2) Определим сумму переплаты авансов по 1 кв. 2019 г.
850 000 — 710 000 = 140 000 руб.
3) Итого авансовые платежи во 2 кв. 2019 г.:
— апрель — 96 666,7 руб. (236 666,7 руб. — переплата 140 000 руб.)
— май — 236 666,7 руб.
— июнь — 236 666, 7 руб.

Пример 2. Как рассчитать авансовый платеж из фактической прибыли

ЗАО «Деталь» в 2018 году подало заявление в налоговую об изменении порядка уплаты авансовых платежей. С 1 января 2019 г. компания расчитывает платежи исходя из фактической прибыли. Аванс в 4 квартале 2018 г. составил 960 000 руб., компания переплатила 120 000 руб. по итогам 2018 г. Налогооблагаемая прибыль в январе 2019 г. — 3 680 000 руб., феврале — 4 250 000 руб., марте — 4 730 000 руб.

Рассчитаем платежи и определим дату уплаты.

1) Январь = 3 680 000 x 20% = 736 000 руб.

По итогам 2018 г. у компании образовалась переплата, корректируем сумму платежей:

736 000 — 120 000 = 616 000 руб. к перечислению.

2) Февраль = (3 680 000 + 4 250 000) x 20% — 736 000 = 850 000 руб.

3) Март = (3 680 000 + 4 250 000 + 4 730 000) x 20% — 736 000 — 850 000 = 946 000 руб.

Пример 3. Как рассчитать авансовый платеж по прибыли при убытке

ООО «ТехноМ» в 4 квартале 2018 г. заплатило ежемесячных авансов в сумме 120 000 руб., начислило — 85 000 руб. В 1 квартале 2019 г. получен убыток 15 000 руб. из-за сезонного спада продаж. Во 2 квартале начислена прибыль 430 000 руб. Когда отчитались за 2018 год по итогам года получилась переплата — 35 000 руб. Рассчитаем суммы авансовых платежей для 1, 2, 3 кварталов 2019 г.

1) Рассчитаем сумму ежемесячных платежей за 1 кв. 2019 г:
120 000/3 = 40 000 руб.

2) сумма переплаты по авансам за 2018 год составила 35 000 руб. (120 000 — 85 000)

3) Итоговые авансовые платежи за 1 кв. 2019 г.: Рассчитаем авансы на 1 кв. 2019 г.:

— январь — 40 000 — 35 000 (сумма переплаты) = 5 000 руб.
— февраль — 40 000 руб.
— март — 40 000 руб.

3) Расчет авансов на 2 кв. 2019 г.

В 1 кв. получен убыток — аванс не платим.

4) Рассчитаем платежи на 3 квартал 2019 г.

во 2 кв. авансы не платили, но согласно полученной прибыли начисленный аванс есть 430 000 x 20% = 86 000 руб.. Отнимаем начисленную прибыль за 4 кв. 2018 года — 85 000 руб. Итого нужно доплатить за 2 кв. — 1 000 руб.
Сумма ежемесячных платежей — 86000 / 3 = 28 667 руб.

— июль = 28 667 + 1 000 (доплата за 2 кв.) = 29 667 руб.

Смотрите еще:  Транспортный налог в москве за 2011

— август = 28 667 руб.

— сентябрь = 28 667 руб.

Пример 4. Как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль для вновь созданных организациий

ООО «Старт» зарегистрировано в августе 2018 г. В 3 квартале компания не работала. Первая выручка — 4 100 000 руб. образовалась за 4 квартал 2018 г. За 1 квартал 2019 г. выручка превысила 15 млн рублей.

Определим, нужно ли платить авансовые платежи в 2018-2019 гг.

За 3 кв. 2018 г. — доходов нет, сдаем нулевую декларацию.

В 4 кв. 2018 г. — не платим ежемесячные платежи, так как доходов не было.

В 1 кв. 2019 г. — ежемесячных платежей нет, так как в предыдущем квартале выручка в месяц не превысила 5 млн руб и за квартал 15 млн рублей (п. 5 ст. 287 НК РФ).

С апреля 2019 г. ООО «Старт» нужно платить ежемесячные платежи из расчета за 1 кв. 2019 г., так как за 1 кв. 2019 г. сумма превысила 15 млн рублей (п. 5 ст. 287 НК РФ).

Авансы по налогу на прибыль в 2019 году: три метода расчета

Есть три способа перечисления в бюджет авансовых платежей по налогу на прибыль в 2019 году: ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, ежемесячно по фактической прибыли или ежеквартально. Рассмотрим каждый способ на конкретных примерах.

Рассчитайте сумму аванса по налогу на прибыль в программе БухСофт. Она определит сумму автоматически и составит расчет авансов онлайн. Попробуйте бесплатно:

Кто и как платит авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году

Кто должен ежемесячно платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году по прибыли прошлого квартала? Компании на ОСНО при одновременном соблюдении двух условий:

  1. не подали в ИФНС заявление о переходе на уплату исходя из фактической прибыли;
  2. доход фирмы за 4 предыдущих квартала составляет 15 млн ₽ в среднем за 1 квартал.

Если организация представила в ИФНС заявление, она вправе платить исходя из фактически полученной за отчетный период прибыли. Такими периодами являются: 1, 2, 3 месяца и т. д. до окончания года.

Ежеквартально авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году вправе делать организации, которые за 4 предыдущих квартала получили доход от реализации на сумму в среднем не более 15 млн ₽ в каждом квартале.

Обратите внимание: при расчете среднего значения учитывают последний квартал периода, по которому в ИФНС представили декларацию.

Таблица 1. Как платить налог на прибыль

Обязательно или добровольно

В обязательном порядке, начиная с квартала, следующего за 4-мя предыдущими, в которых доход от реализации составил не более 15 млн ₽

Каждый месяц по фактически полученной прибыли

В добровольном порядке с нового календарного года. При этом в ИФНС подают заявление, а выручка за последние 4 кв. не должна превышать лимит 15 млн ₽ в среднем по каждому предыдущему кварталу

Каждый месяц по прибыли предыдущего квартала

В обязательном порядке, если выручка за последние 4 кв. составила более 15 млн ₽ в среднем за каждый предыдущий квартал

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году исходя из прибыли прошлого квартала

Отчетными периодами в данном случае являются:

Сумма ежемесячной уплаты, которую нужно перечислить в бюджет в течение 1-го квартала, равна значению аванса, перечисленного в 4-м квартале предыдущего года.

Сумма в течение 2-го квартала:

Сумма в течение 3-го квартала:

Сумма в течение 4-го квартала:

Сумму перечисляют в бюджет каждый месяц каждого квартала не позже 28 числа. Так, за 3-ий квартал 2019 нужно провести три платежа: до 26.07, 28.08 и 27.09 (с учетом выходных дней).

При этом всегда перечисляют одну треть квартальной суммы, заявленной в декларации. Не важно прибыль или убыток получит компания.

Авансовый платеж можно перечислять раньше установленного срока. Например, рассчитаться за 3-ий квартал 2019 года можно 19 июля. Ежемесячный платеж за следующий квартала можно сделать вместе с доплатой налога за прошлый квартал.

Фирма не вправе приостановить платежи. За такие действия законодательство предусматривает штрафные санкции. Даже если стало ясно, что прибыль за квартал будет меньше запланированной,перечисления нужно делать в заявленных в декларации суммах. Переплату потом можно зачесть или вернуть.

При невозможности поделить квартальный платеж на 3 без остатка, сумму остатка прибавляют к платежу за последний месяц квартала.

Если по расчету авансовый платеж получился с отрицательным значение или равен нулю, то за такой квартал никаких перечислений не делают.

Компания ведет расчет ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли предыдущего квартала. Прибыль за 1-й квартал — 1 500 000 ₽.

Размер платежа в 1-м кв. 2019 г. равен значению платежа 4-го кв. 2018 г. — 81 000 ₽. Перечисления сделали: 28.01, 28.02 и 28.03.

Сумма доплаты с учетом авансовых платежей по итогам 1-го кв.:

1 500 000 ₽ × 20% – 81 000 ₽ × 3 = 57 000 ₽

Ежемесячный авансовый платеж по 2-му кварталу:

1 500 000 ₽ × 20% : 3 = 100 000 ₽

26.04 внесен ежемесячный авансовый платеж за апрель (2-й кв.) и доплата по 1-му кварталу:

100 000 ₽ + 57 000 ₽ = 157 000 ₽

28.05 и 28.06 в бюджет перечислили 81 000 ₽ и 100 000 ₽ соответственно.

По итогам полугодия получена прибыль 3 400 000 ₽. Сумма доплаты за полугодие:

3 400 000 ₽ × 20% – (81 000 ₽ × 3 + 81 000 ₽ + 57 000 ₽ + 57 000 ₽ + 157 000 ₽) = 4000 ₽.

Ежемесячный авансовый платеж по 3-му кв.:

(3 400 000 ₽ × 20% – 1 500 000 ₽ × 20%) : 3 = 126 666,67 ₽.

26.07 перечислили платеж за июль (3-ий кв.) и доплату по 1-му полугодию 2019:

4000 ₽ + 126 666,67 ₽ = 130 666,67 ₽.

28.08 и 27.09 2019 года перечислили ежемесячные авансовые платежи на сумму 126 666,67 ₽.

Кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году исходя из фактической прибыли?

Компании, которые подали в ИФНС заявление в произвольной форме о переходе на такую форму уплаты.

Срок представления — не позже 31.12 года, который предшествует году начала использования нового порядка.

Перечисление сумм налога при этом способе производят не позже 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (1, 2, 3 мес. и т.д. до окончания года).

Формула расчета суммы платежа:

С 2019 г. фирма производит авансовые платежи из расчета по фактически полученной прибыли. В 2018 г. она платила их исходя из прибыли за предыдущий квартал.

Доход за 2018 г. — 82 млн ₽:

20,5 млн ₽ — за 1 кв.;
18 млн ₽ — за 2 кв;
23 млн ₽ — за 3 кв.;
20,5 млн ₽ — за 4 кв.

Средний доход за 2018 г. превысил лимит в 15 млн ₽ по каждому кварталу.

27.12.2018 г. фирма подала в ИФНС заявление о переходе с 01.01.2019 г. на ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

За январь 2019 г. фирма получила прибыль в размере 300 тыс. ₽. Авансовый платеж за январь произвели 28.02:

300 тыс. ₽ × 20% = 60 тыс. ₽.

По итогам января и февраля прибыль равна 512 000 ₽. Авансовый платеж произвели 28.03:

512 тыс. ₽ × 20% – 60 тыс. ₽ = 42,4 тыс. ₽.

Ежеквартальные авансовые платежи

Для данного способа установлен лимит, при котором ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году делают ежеквартально. Формула выглядит так:

При этом доходы от реализации считают без учета НДС и акцизов, предъявленных покупателю

Отчетными периодами являются:

Произвести уплату нужно в срок не позже 28 числа месяца, который следует за указанным выше отчетным периодом.

Расчет суммы делают по формуле:

По итогам 1-го кв. 2019 г. компания получила прибыль 310 000 ₽. Авансовый платеж по итогам 1-го кв.:

310 тыс. ₽ × 20% = 62 тыс. ₽.

Фирма уплатила его 26.04.2019 г.

За 1-е полугодие 2019 г. прибыль составила 518 000 ₽. Авансовый платеж:

518 тыс. ₽ × 20% – 62 тыс. ₽ = 41,6 тыс. ₽.

Фирма уплатила его 26.07.2019 г.

За 9 мес. прибыль составила 508 000 ₽. Сумму налога нужно уменьшить на ранее перечисленные авансовые платежи:

101,6 тыс. ₽ × 20% – 103,6 тыс. ₽ = -2 тыс. ₽.

Фирма не должна производить уплату за 9 мес. Сумма налога на прибыль за этот период меньше фактически перечисленной в бюджет.

Что грозит тем, кто заплатит авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году не вовремя?

ИФНС начислит пени за такое нарушение (ст. 75 НК РФ). Кроме того, не перечисленную инспекторы снимут с расчетного счета фирмы или взыщут за счет ее имущества (ст. 46, 47 НК РФ).

Сначала компания получит от ИФНС требование об уплате налога. Документ будет содержать размер долга и крайний срок его погашения. Требование предъявят в течение 3-х мес. начиная со дня, который следует за днем выявления недоимки.

Когда указанный в требовании срок закончится, ИФНС в течение 2-х месяцев примет решение о взыскании авансового платежа.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль – данный подраздел сайта посвящен именно им. Из материалов, собранных здесь, вы узнаете больше об авансовых платежах по налогу на прибыль и не только о ежемесячных.

Авансы по налогу на прибыль: кто платит

Правила оплаты налога на прибыль предполагают внесение годового и внутригодовых платежей – авансов. Причем вносить авансовые платежи предписано всем плательщикам налога без исключения, независимо от масштабов деятельности, объема выручки и других обстоятельств.

Смотрите еще:  Отвод следователем адвоката

В то же время для некоторых фирм предусмотрена поблажка – возможность не платить авансы ежемесячно, а перечислять их только раз в квартал.

Например, это предприятия со среднеквартальной выручкой в пределах 15 млн руб. и некоторые другие организации.

О том, кто имеет право на квартальные авансы, какие для этого должны выполняться условия и как эти авансы считаются, – наш материал «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?».

Если себя в числе счастливчиков вы не обнаружили, тогда вам придется рассчитываться с казной ежемесячно. Как – читайте дальше.

Варианты оплаты ежемесячных авансовых платежей по прибыли

Варианты расчетов с госбюджетом по ежемесячным авансовым платежам по налогу на прибыль такие:

  • помесячные платежи внутри квартального;
  • авансы по фактической прибыли.

Рассмотрим их чуть подробнее.

Расчет внутриквартальных авансов

В первом случае организация рассчитывает авансы за отчетный период, а в течение него отдает государству еще и ежемесячные авансы. При этом последние зависят от суммы аванса за прошлый (отчетный) квартал. Исключение составляет аванс за I квартал года – для него особый порядок расчета. Какой? Читайте в статье «Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода». Там же вы найдете расчетный пример по внутриквартальным авансам.

Впоследствии платежи за месяц засчитываются в счет квартального.

Уплата авансов по фактической прибыли

Если при указанном ранее варианте расчета ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль фирма, по сути, вносит планируемый платеж, то данный способ предполагает расчет аванса от прибыли, которой компания уже располагает, поскольку заработала ее с начала года. На первый взгляд этот способ может показаться более выгодным. Однако он и более трудоемок. Хотя бы потому, что требует ежемесячной сдачи «прибыльной» декларации.

Как выбрать способ расчета ежемесячных авансов и можно ли его поменять

Из 2 указанных нами вариантов расчета организация может выбрать любой – тот, который считает для себя приемлемым. Никаких ограничений и особых требований здесь нет. Однако начать применять новый способ можно только с начала года, предварительно поставив в известность ИФНС. Менять способ «авансирования» бюджета в течение года нельзя.

О том, как проинформировать ИФНС о смене способа авансирования, читайте в материале «Как платить авансы по прибыли в 2018 году?».

Кстати, раньше Кодекс предписывал информировать налоговиков только о переходе на «фактические» авансы, а для обратного перехода требования об уведомлении и сроке его подачи не содержал. Оно нормативно закрепилось в ст. 286 НК РФ только в 2015 году.

Также до 2015 года в НК не было правил определения платежа на I квартал после перехода с фактических авансов на обычные. Теперь они тоже есть.

Сроки оплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

Периодичность расчета с госбюджетом по «прибыльным» авансам закреплена в ст. 287 НК РФ. Все платежные сроки приходятся на 28 число. Так, те, кто платит авансы единожды в квартал, должны успеть перевести деньги не позднее 28 числа месяца после отчетного периода.

Фирмы-«ежемесячники» вместе со сдачей промежуточной декларации оплачивают авансы за отчетный период и в дополнение к ним перечисляют внутриквартальные месячные платежи – до 28 числа каждого месяца.

Так называемые «фактические» авансы должны поступить в казну до 28 числа месяца, следующего за тем, за который считается налог.

При выпадении крайнего срока уплаты на выходной он переходит на первый следующий за ним рабочий день.

За несвоевременное внесение авансов, в том числе ежемесячных, фирме грозят пени.

Перебор с авансами – переплату к возврату

Если вы ошиблись и перечислили авансов больше, чем нужно, вы вправе рассчитывать на возврат переплаченных сумм. Статья 78 НК РФ отводит нам на это 3 года. С какого момента отсчитывать этот срок? С даты уплаты аванса? А может, только после окончания года? Вопрос заставил вас задуматься? Тогда смотрите материал «С какого момента исчисляется срок на возврат переплаты по налогу на прибыль?».

Там есть вся информация по этому вопросу. Причем информация из первых уст, а точнее – от представителей высших судебных инстанций и чиновников.

«Обособленные» особенности авансов по прибыли

Компания может вести бизнес в нескольких местах – через свои обособленные подразделения. При этом налог и авансы в федеральный бюджет она должна платить по месту налоговой прописки головного офиса, а суммы, причитающиеся в региональный бюджет, распределять между головным и всеми обособленными подразделениями исходя из доли приходящейся на них прибыли. Эту долю высчитывают по численности персонала или ФОТ и по стоимости амортизируемых объектов. Порядок распределения закреплен в ст. 288 НК РФ.

В отдельных случаях такое распределение можно не производить или значительно упростить его, выбрав «прибыльно-ответственное» ОП. Причем им может быть и головное. Специально для вас мы подготовили расчетный пример по «обособленным» авансам.

А на случай открытия новых ОП в субъекте РФ, где действует головной офис или другая «обособленка», мы приводим разъяснения налоговиков о порядке перехода на централизованный расчет с бюджетом за полученную прибыль.

Читайте нашу рубрику о «прибыльных» авансовых платежах, и проблем с их уплатой у вас будет меньше. Ведь здесь мы собираем всю самую новую и полезную информацию по этой теме.

Авансовые платежи по налогу на прибыль во 2-м квартале

Авансовые платежи во 2 квартале по налогу на прибыль уплачиваются в зависимости от применяемого налогоплательщиком способа. Что это за способы и о каких нюансах при их применении не следует забывать, узнайте из нашего материала.

Статья 286 НК РФ о способах расчета авансов по прибыли

В ст. 286 НК РФ предусмотрена возможность использования налогоплательщиком 3 способов определения размера авансов по налогу на прибыль (АНП):

  • способ № 1 — АНП определяется каждый месяц по прибыли прошлого квартала;
  • способ № 2 — в ежемесячном расчете АНП участвует фактически полученная прибыль;
  • способ № 3 — АНП рассчитывается поквартально без ежемесячных платежей.

Рассмотрим особенности каждого способа.

Способ № 1 «Ретроспективный»

Для данного способа расчета АНП характерны следующие особенности:

  • жестко регламентированные НК РФ формулы определения каждого АНП;
  • использование в качестве основного расчетного элемента суммы авансового платежа за предыдущий квартал (ретроспективного АНП).

Формулы расчета ежемесячных авансовых платежей (ЕАНП):

  • за 1-й квартал 2017 года:
  • за 2-й квартал 2017 года:

где КАНПкв1.2017 — авансовый платеж за 1-й квартал 2017 года;

  • за 3-й квартал 2017 года:

ЕАНПкв3.2017 = 1/3 × (КАНПполугод.2017 − КАНПкв1.2017)

  • за 4-й квартал 2017 года:

ЕАНПкв4.2017 = 1/3 × (КАНП9мес.2017 − КАНПполугод.2017)

Каждая рассчитанная сумма уплачивается в бюджет только в том случае, если имеет неотрицательное значение (больше 0).

Способ № 2 «Фактический»

АНП определяется по формуле:

где ПП — фактически полученная прибыль за расчетный период;

СНП — ставка налога на прибыль.

Как распределяются ставки налога на прибыль с 2017 года, см. в сообщении «Ставки налога на прибыль изменились: как платить авансы в 1 квартале?».

Подлежащий уплате АНП определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Кто не вправе применять способ № 2 и по какой формуле рассчитываются АНП с февраля по декабрь, см. в статье «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?».

Способ № 3 «Ограниченный»

  • поквартальный платеж АНП (без ежемесячной уплаты авансов);
  • применять его может ограниченный круг налогоплательщиков:
    • среди действующих предприятий — получившие выручку за предыдущие 4 квартала не более 15 млн руб. в среднем за квартал;
    • вновь созданным фирмам разрешено уплачивать АНП, если не превышены лимиты по выручке: не выше 5 млн руб. в месяц или 15 млн в квартал.

В следующем разделе особенности применения данного способа рассмотрим на примере.

Нюансы применения способов расчета авансовых платежей (пример за 2-й квартал 2017 года)

Для иллюстрации последнего рассмотренного способа расчета АНП определим, как объем полученной выручки оказывает воздействие на способ расчета авансов по налогу на прибыль во 2-м квартале 2017 года, исходя из следующих исходных данных:

ООО «Подшипник» работает на рынке запчастей более десяти лет. Для того чтобы подтвердить свою возможность платить АНП поквартально, по истечении 2-го квартала 2017 года ему необходимо произвести расчетно-сравнительные процедуры:

1) С использованием данных о полученном доходе за предыдущие 4 квартала (2-й, 3-й и 4-й кварталы 2016 года, 1-й квартал 2017 года) определяется среднемесячная выручка:

(10 млн руб. + 8,6 млн руб. + 12 млн руб. +21,1 млн руб.) / 4 = 12,925 млн руб.

2) Полученный на расчетном этапе показатель среднемесячной выручки сравнивается с допустимым значением:

Похожие статьи:

  • Нотариус до 19-00 москва Нотариус города Москвы Лысякова Ольга Сергеевна Добро пожаловать на официальный сайт нотариуса города Москвы Лысяковой Ольги Сергеевны! Благодарю всех, кто решил воспользоваться […]
  • Пенсия в апреле 2019 по инвалидности Индексация пенсии с 1 апреля 2019: повышение не радует пенсионеров Социальная пенсия в 2019 году, по традиции, повышается с 1 апреля. Но многие пенсионеры, в том числе и работающие, уже […]
  • Нотариус нижнекамск теремок телефон Нотариусы Нижнекамск +7 (499) 703-35-33 доб. 792 – Москва и МО Ниже представлен список нотариусов в выбранной категории. Чтобы посмотреть подробную информацию по конкретному нотариусу, […]
  • Требования для мрт Подготовка к исследованию МРТ Для большинства МРТ-исследований специальной подготовки не требуется, только 2 вида исследований требуют определенной подготовки: МРТ брюшной полости — […]
  • Налог 125 Транспортный налог 125 л.с. Ниже приведена таблица расчета транспортного налога для легковых автомобилей мощностью 125 л.с. . Расчет произведен по официальным тарифам в соответствии с […]
  • Приказ 335 по спиду Приказ Министерства здравоохранения РФ от 29 сентября 2017 г. N 749 "О внесении изменений в приказ Министерства здравоохранения Российской Федерации от 8 февраля 2013 г. N 60 "О […]
Перспектива. 2019. Все права защищены.